Перевыставление транспортных услуг документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление транспортных услуг документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Договор транспортной экспедиции между юридическими лицами (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы организуете перевозку груза, приобретая услуги у сторонних исполнителей, и действуете от своего имени, то исполнители выставляют счета-фактуры вам, а вы на основе этих счетов-фактур оформляете и перевыставляете счета-фактуры клиенту.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы организуете перевозку груза, приобретая услуги у сторонних исполнителей, и действуете от своего имени, то исполнители выставляют счета-фактуры вам, а вы на основе этих счетов-фактур оформляете и перевыставляете счета-фактуры клиенту.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, общество, реализуя нефть и нефтепродукты с условием оплаты транспортных расходов за счет покупателя, должно было учесть выручку от реализации транспортных услуг при определении базы НДС, поскольку выполняло их перепродажу. Суд указал, что вывод налогового органа ошибочен. Из содержания договоров следует, что общество не перепродавало транспортные услуги покупателям нефти и не оказывало им услуги транспортировки товара. Товар транспортировался перевозчиками на основании договоров перевозки. Общество выступало посредником в расчетах между покупателями и транспортными организациями, перевыставляя счета-фактуры с указанием той же стоимости транспортировки, которая указана в документах перевозчика. Перевозчик в соответствии со ст. ст. 146, 157 НК РФ должен исчислить НДС с сумм железнодорожного тарифа и услуг охраны груза и налог на прибыль с суммы дохода. В противном случае обществу следовало бы учесть и соответствующие расходы, однако такие расходы принимались к вычету по условиям договоров у покупателей нефти. То обстоятельство, что общество несвоевременно перечисляло плату за транспортные услуги и агентское вознаграждение, не может быть основанием для вывода о получении им выручки (дохода) от реализации услуг транспортировки товаров, принадлежащих покупателям.
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, общество, реализуя нефть и нефтепродукты с условием оплаты транспортных расходов за счет покупателя, должно было учесть выручку от реализации транспортных услуг при определении базы НДС, поскольку выполняло их перепродажу. Суд указал, что вывод налогового органа ошибочен. Из содержания договоров следует, что общество не перепродавало транспортные услуги покупателям нефти и не оказывало им услуги транспортировки товара. Товар транспортировался перевозчиками на основании договоров перевозки. Общество выступало посредником в расчетах между покупателями и транспортными организациями, перевыставляя счета-фактуры с указанием той же стоимости транспортировки, которая указана в документах перевозчика. Перевозчик в соответствии со ст. ст. 146, 157 НК РФ должен исчислить НДС с сумм железнодорожного тарифа и услуг охраны груза и налог на прибыль с суммы дохода. В противном случае обществу следовало бы учесть и соответствующие расходы, однако такие расходы принимались к вычету по условиям договоров у покупателей нефти. То обстоятельство, что общество несвоевременно перечисляло плату за транспортные услуги и агентское вознаграждение, не может быть основанием для вывода о получении им выручки (дохода) от реализации услуг транспортировки товаров, принадлежащих покупателям.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение расходов посредника на исполнение поручения: критерии издержек, анализ и идентификация налоговых рисков
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Аналогичным образом, если по условиям оферты и закрывающим документам маркетплейс будет перевыставлять принципалам издержки якобы как расходы на привлечение перевозчиков (по модели транспортной экспедиции), хотя налоговым органом будет доказано, что в действительности перевозка осуществлялась собственными транспортными средствами, то издержки будут переквалифицированы в плату за транспортные услуги с применением налоговой реконструкции <19>.
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Аналогичным образом, если по условиям оферты и закрывающим документам маркетплейс будет перевыставлять принципалам издержки якобы как расходы на привлечение перевозчиков (по модели транспортной экспедиции), хотя налоговым органом будет доказано, что в действительности перевозка осуществлялась собственными транспортными средствами, то издержки будут переквалифицированы в плату за транспортные услуги с применением налоговой реконструкции <19>.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Из данных документов следует, что агент должен оплатить транспортные услуги, оказанные иностранным перевозчиком, и услуги российской страховой компании.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Из данных документов следует, что агент должен оплатить транспортные услуги, оказанные иностранным перевозчиком, и услуги российской страховой компании.
Статья: Вывозим продукцию с полей: как учесть расходы
(Курбангалеева О.А., Крупский А.К.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2004, N 3)Следовательно, перевыставлять счет-фактуру на транспортные услуги не нужно - поверенный просто передаст покупателю документы транспортной организации. А именно:
(Курбангалеева О.А., Крупский А.К.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2004, N 3)Следовательно, перевыставлять счет-фактуру на транспортные услуги не нужно - поверенный просто передаст покупателю документы транспортной организации. А именно:
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если услуги перевозки приобретались экспедитором на условиях аванса, то в строке 5 счета фактуры, перевыставляемого на имя клиента, экспедитор должен указать реквизиты платежно-расчетных документов о перечислении денег перевозчику (абзац 9 подпункта "з" пункта 1 раздела II Приложения N 1 к Правилам N 1137).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Если услуги перевозки приобретались экспедитором на условиях аванса, то в строке 5 счета фактуры, перевыставляемого на имя клиента, экспедитор должен указать реквизиты платежно-расчетных документов о перечислении денег перевозчику (абзац 9 подпункта "з" пункта 1 раздела II Приложения N 1 к Правилам N 1137).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2013 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 1)Кроме того, в некоторых случаях при заключении смешанных договоров одна из сторон может выступать в качестве посредника (например, при транспортной экспедиции, при перевыставлении арендатором коммунальных услуг арендодателю и др.). Следовательно, при заключении смешанных договоров счета-фактуры также должны составляться с учетом требований, предъявляемых к счетам-фактурам в посреднических операциях.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 1)Кроме того, в некоторых случаях при заключении смешанных договоров одна из сторон может выступать в качестве посредника (например, при транспортной экспедиции, при перевыставлении арендатором коммунальных услуг арендодателю и др.). Следовательно, при заключении смешанных договоров счета-фактуры также должны составляться с учетом требований, предъявляемых к счетам-фактурам в посреднических операциях.
Статья: Экспедиторские услуги: документальное оформление расходов для целей налогообложения
(Бурсулая Т.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 6)Таким образом, если затраты экспедитора возмещаются и учитываются в документах отдельно от вознаграждения экспедитора, то НДС, выделенный в стоимости услуг третьих лиц, заказчик (клиент) имеет право принять к вычету на основании надлежаще оформленных счетов-фактур (к которым прилагаются копии счетов-фактур от привлеченных экспедитором организаций) и первичных документов (отчета экспедитора с приложением копий документов, подтверждающих понесенные экспедитором расходы, - актов об оказании услуг, транспортных накладных и т.п.):
(Бурсулая Т.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 6)Таким образом, если затраты экспедитора возмещаются и учитываются в документах отдельно от вознаграждения экспедитора, то НДС, выделенный в стоимости услуг третьих лиц, заказчик (клиент) имеет право принять к вычету на основании надлежаще оформленных счетов-фактур (к которым прилагаются копии счетов-фактур от привлеченных экспедитором организаций) и первичных документов (отчета экспедитора с приложением копий документов, подтверждающих понесенные экспедитором расходы, - актов об оказании услуг, транспортных накладных и т.п.):
Вопрос: ...Российский перевозчик транспортирует товары, экспортируемые из РФ и импортируемые в РФ. Налоговый орган проверяет обоснованность применения перевозчиком налоговой ставки по НДС 0% в течение трех месяцев. Какими документами перевозчик должен уведомить организацию об отказе налоговиков подтвердить применение ставки 0% и вправе ли он перевыставить в адрес покупателя услуг счета-фактуры со ставкой налога 18%?
("Налоговый вестник", 2005, N 6)Вопрос: Организация пользуется услугами российских перевозчиков по транспортировке экспортируемых с территории Российской Федерации и импортируемых в Российскую Федерацию товаров. На основании ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% перевозчик должен представить в налоговый орган необходимые документы. В свою очередь, налоговый орган имеет право проверять обоснованность применения налоговой ставки 0% в течение трех месяцев. Таким образом, существует временная разница между сдачей налоговых деклараций и подтверждением правильности применения налоговой ставки 0% перевозчиком. Какими документами перевозчик должен уведомить организацию об отказе налогового органа подтвердить применение налоговой ставки 0% и имеет ли в этом случае перевозчик право перевыставить в адрес покупателя транспортных услуг счета-фактуры со ставкой налога 18%?
("Налоговый вестник", 2005, N 6)Вопрос: Организация пользуется услугами российских перевозчиков по транспортировке экспортируемых с территории Российской Федерации и импортируемых в Российскую Федерацию товаров. На основании ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% перевозчик должен представить в налоговый орган необходимые документы. В свою очередь, налоговый орган имеет право проверять обоснованность применения налоговой ставки 0% в течение трех месяцев. Таким образом, существует временная разница между сдачей налоговых деклараций и подтверждением правильности применения налоговой ставки 0% перевозчиком. Какими документами перевозчик должен уведомить организацию об отказе налогового органа подтвердить применение налоговой ставки 0% и имеет ли в этом случае перевозчик право перевыставить в адрес покупателя транспортных услуг счета-фактуры со ставкой налога 18%?
Вопрос: ...Может ли агент перевыставить покупателю расходы на доставку товара, оформив счет-фактуру, если перевозчик выставил УПД?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2018)Вопрос: Организация-продавец является агентом в рамках договора поставки товаров и обязана перевыставить покупателю счет-фактуру на транспортные услуги третьего лица - организации, фактически осуществившей доставку товаров. Если фактический перевозчик выставил УПД, а организация-продавец не применяет УПД, может ли она перевыставить покупателю расходы на доставку товара, оформив счет-фактуру?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2018)Вопрос: Организация-продавец является агентом в рамках договора поставки товаров и обязана перевыставить покупателю счет-фактуру на транспортные услуги третьего лица - организации, фактически осуществившей доставку товаров. Если фактический перевозчик выставил УПД, а организация-продавец не применяет УПД, может ли она перевыставить покупателю расходы на доставку товара, оформив счет-фактуру?
Вопрос: Может ли организация-экспедитор при получении документов от исполнителей услуг перевыставить документы заказчикам, с которыми у нее заключен договор транспортной экспедиции, увеличивая цену поставщиков услуг на свои проценты и со ставкой НДС 0%, без выделения отдельной строкой своих услуг в счете-фактуре?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Может ли организация-экспедитор при получении документов от исполнителей услуг перевыставить документы заказчикам, с которыми у нее заключен договор транспортной экспедиции, увеличивая цену поставщиков услуг на свои проценты и со ставкой НДС 0%, без выделения отдельной строкой своих услуг в счете-фактуре?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Может ли организация-экспедитор при получении документов от исполнителей услуг перевыставить документы заказчикам, с которыми у нее заключен договор транспортной экспедиции, увеличивая цену поставщиков услуг на свои проценты и со ставкой НДС 0%, без выделения отдельной строкой своих услуг в счете-фактуре?
"Правовое регулирование исчисления налога: Монография"
(Батарин А.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("Юриспруденция", 2014)Суд в Постановлении от 02.08.2012 <1> указал, что в соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ товары продаются по ценам, которые увеличены на сумму НДС. Цена договоров определялась с учетом суммы НДС, исчисленного по ставке 10%, которая применяется на основании пункта 2 статьи 164 НК РФ в отношении реализованного товара - соли. Ссылка налогового органа на то, что приобретенные у сторонних организаций транспортные услуги должны были быть перевыставлены Обществом отдельными счетами-фактурами или выделены в счете-фактуре отдельной строкой, не могут быть приняты судом кассационной инстанции, поскольку не основаны на представленных в материалы дела доказательствах.
(Батарин А.А.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("Юриспруденция", 2014)Суд в Постановлении от 02.08.2012 <1> указал, что в соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ товары продаются по ценам, которые увеличены на сумму НДС. Цена договоров определялась с учетом суммы НДС, исчисленного по ставке 10%, которая применяется на основании пункта 2 статьи 164 НК РФ в отношении реализованного товара - соли. Ссылка налогового органа на то, что приобретенные у сторонних организаций транспортные услуги должны были быть перевыставлены Обществом отдельными счетами-фактурами или выделены в счете-фактуре отдельной строкой, не могут быть приняты судом кассационной инстанции, поскольку не основаны на представленных в материалы дела доказательствах.