Перевыставление счетов-фактур комиссионером
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление счетов-фактур комиссионером (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как комиссионеру перевыставить счет-фактуру комитенту при покупке товаров, работ, услуг
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как комиссионеру перевыставить счет-фактуру комитенту при покупке товаров, работ, услуг
Готовое решение: Счет-фактура по договору комиссии у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как комиссионеру перевыставлять и регистрировать счета-фактуры при покупке товаров (работ, услуг) для комитента
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как комиссионеру перевыставлять и регистрировать счета-фактуры при покупке товаров (работ, услуг) для комитента
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"4. В случае если комитент (принципал), покупатель (клиент, инвестор) не получили от комиссионера (агента), экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика, счет-фактуру в электронном виде, допускается составление комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, такого счета-фактуры на бумажном носителе, за исключением случаев составления счета-фактуры на товары, подлежащие прослеживаемости. При этом комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, переносят показатели из составленного счета-фактуры в электронном виде, не изменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе. При составлении такого счета-фактуры на бумажном носителе реквизиты счета-фактуры дополняются подписью главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица. В части 1 журнала учета в этом случае комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, регистрируют только выставленный счет-фактуру на бумажном носителе. После выставления комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, и получения комитентом (принципалом), покупателем (клиентом, инвестором) такого счета-фактуры на бумажном носителе его перевыставление в электронном виде не допускается. Если на дату составления указанного счета-фактуры на бумажном носителе возникла необходимость внесения изменений в ранее составленный счет-фактуру в электронном виде, в том числе в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору) направляется счет-фактура на бумажном носителе с реквизитами, исправленными в соответствии с приложением N 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", и с указанием в строке 1а порядкового номера исправления и даты исправления. Если комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, выставили комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору), а комитент (принципал), покупатель (клиент, инвестор) получили только счет-фактуру с исправленными реквизитами, в части 1 журнала учета комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, регистрируют только счет-фактуру с исправленными реквизитами.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"4. В случае если комитент (принципал), покупатель (клиент, инвестор) не получили от комиссионера (агента), экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика, счет-фактуру в электронном виде, допускается составление комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, такого счета-фактуры на бумажном носителе, за исключением случаев составления счета-фактуры на товары, подлежащие прослеживаемости. При этом комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, переносят показатели из составленного счета-фактуры в электронном виде, не изменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе. При составлении такого счета-фактуры на бумажном носителе реквизиты счета-фактуры дополняются подписью главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица. В части 1 журнала учета в этом случае комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, регистрируют только выставленный счет-фактуру на бумажном носителе. После выставления комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, и получения комитентом (принципалом), покупателем (клиентом, инвестором) такого счета-фактуры на бумажном носителе его перевыставление в электронном виде не допускается. Если на дату составления указанного счета-фактуры на бумажном носителе возникла необходимость внесения изменений в ранее составленный счет-фактуру в электронном виде, в том числе в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору) направляется счет-фактура на бумажном носителе с реквизитами, исправленными в соответствии с приложением N 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", и с указанием в строке 1а порядкового номера исправления и даты исправления. Если комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, выставили комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору), а комитент (принципал), покупатель (клиент, инвестор) получили только счет-фактуру с исправленными реквизитами, в части 1 журнала учета комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, регистрируют только счет-фактуру с исправленными реквизитами.
<Письмо> ФНС России от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7407
<О направлении форматов универсального передаточного документа и корректировочного универсального передаточного документа>При реализации товаров комитента, являющегося налогоплательщиком НДС, в УПД (СвРК) комиссионер может отразить сведения о счете-фактуре, выставленном покупателю при отгрузке товаров комитента, для составления комитентом перевыставленного счета-фактуры в адрес комиссионера (элемент "ОснПер").
<О направлении форматов универсального передаточного документа и корректировочного универсального передаточного документа>При реализации товаров комитента, являющегося налогоплательщиком НДС, в УПД (СвРК) комиссионер может отразить сведения о счете-фактуре, выставленном покупателю при отгрузке товаров комитента, для составления комитентом перевыставленного счета-фактуры в адрес комиссионера (элемент "ОснПер").
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должны ли действующие от своего имени посредники на УСН перевыставлять комитентам и принципалам счета-фактуры от продавцов
(КонсультантПлюс, 2025)Министерство разъяснило, что на основании Правил заполнения счета-фактуры комиссионеры (агенты), которые приобретают для комитентов (принципалов) товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, перевыставляют для данных лиц счета-фактуры, полученные от продавцов.
Должны ли действующие от своего имени посредники на УСН перевыставлять комитентам и принципалам счета-фактуры от продавцов
(КонсультантПлюс, 2025)Министерство разъяснило, что на основании Правил заполнения счета-фактуры комиссионеры (агенты), которые приобретают для комитентов (принципалов) товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, перевыставляют для данных лиц счета-фактуры, полученные от продавцов.
Готовое решение: Как зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Как агентам (комиссионерам) зарегистрировать перевыставленные единые корректировочные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Как агентам (комиссионерам) зарегистрировать перевыставленные единые корректировочные счета-фактуры
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Если комитент применяет ОСНО, комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры. При этом налог, выделенный в этих счетах-фактурах, комиссионер не уплачивает (к вычету не принимает). НДС по таким операциям платит или принимает к вычету комитент (п. 3.1 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290).
(КонсультантПлюс, 2025)Если комитент применяет ОСНО, комиссионер на УСН должен исполнять обязанности по учету НДС по операциям в рамках договора комиссии, в том числе перевыставлять счета-фактуры. При этом налог, выделенный в этих счетах-фактурах, комиссионер не уплачивает (к вычету не принимает). НДС по таким операциям платит или принимает к вычету комитент (п. 3.1 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. п. 5, 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290).
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавцы являются плательщиками НДС и выставляют комиссионеру счета-фактуры, которые он перевыставляет вам, "входной" НДС учитывайте в зависимости от того, используете вы освобождение от НДС или нет и какие ставки НДС применяете.
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавцы являются плательщиками НДС и выставляют комиссионеру счета-фактуры, которые он перевыставляет вам, "входной" НДС учитывайте в зависимости от того, используете вы освобождение от НДС или нет и какие ставки НДС применяете.
Готовое решение: Срок выставления корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Если изменилась стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретенных для комитента (принципала), и продавец выставил корректировочный счет-фактуру, комиссионер (агент) должен перевыставить документ в адрес комитента (принципала) (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры). Срок, в течение которого это нужно сделать, в Налоговом кодексе РФ не установлен. Ответственность за нарушение срока выставления корректировочного счета-фактуры также не установлена.
(КонсультантПлюс, 2025)Если изменилась стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретенных для комитента (принципала), и продавец выставил корректировочный счет-фактуру, комиссионер (агент) должен перевыставить документ в адрес комитента (принципала) (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры). Срок, в течение которого это нужно сделать, в Налоговом кодексе РФ не установлен. Ответственность за нарушение срока выставления корректировочного счета-фактуры также не установлена.
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобретаете товары по договору комиссии, то получите от комиссионера перевыставленный счет-фактуру и зарегистрируйте его в книге покупок.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобретаете товары по договору комиссии, то получите от комиссионера перевыставленный счет-фактуру и зарегистрируйте его в книге покупок.
Готовое решение: НДС у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Получите от комиссионера перевыставленный счет-фактуру, в котором будут отражены товары, купленные для вас, или данные об уплаченном продавцу авансе.
(КонсультантПлюс, 2025)Получите от комиссионера перевыставленный счет-фактуру, в котором будут отражены товары, купленные для вас, или данные об уплаченном продавцу авансе.
Вопрос: Организация - комиссионер на УСН с 01.01.2025 применяет специальную ставку НДС (5 или 7%) и приобретает для комитента товары (работы, услуги). Какие ставки НДС она должна указывать при перевыставлении счетов-фактур комитенту и выставлении счетов-фактур на свое вознаграждение, если продавец на ОСН?
(Консультация эксперта, 2025)В перевыставленном счете-фактуре показатели, в том числе налоговой ставки, суммы налога, стоимости с учетом налога, отражаются на основании счета-фактуры продавца, то есть комиссионер не выбирает, какую ставку НДС указывать в перевыставленном счете-фактуре.
(Консультация эксперта, 2025)В перевыставленном счете-фактуре показатели, в том числе налоговой ставки, суммы налога, стоимости с учетом налога, отражаются на основании счета-фактуры продавца, то есть комиссионер не выбирает, какую ставку НДС указывать в перевыставленном счете-фактуре.
Типовая ситуация: Когда и как упрощенец обязан подать декларацию по НДС или журнал учета счетов-фактур (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)1 К посредникам относятся перевыставляющие своим контрагентам счета-фактуры (п. 5 ст. 174 НК РФ):
(Издательство "Главная книга", 2025)1 К посредникам относятся перевыставляющие своим контрагентам счета-фактуры (п. 5 ст. 174 НК РФ):
Готовое решение: Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Журнал ведут только организации и ИП, которые действуют как посредники от своего имени (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур), а именно:
(КонсультантПлюс, 2025)Журнал ведут только организации и ИП, которые действуют как посредники от своего имени (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур), а именно: