Перевыставление расходов подрядчику
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление расходов подрядчику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признавая правомерным предъявление инвестором НДС к вычету по счетам-фактурам, перевыставленным застройщиком, за III квартал 2015 года (торгово-сервисный центр по продаже легковых автомобилей передан инвестору в сентябре 2015 года), суд отклонил довод налогового органа о том, что уплата НДС поставщикам и подрядчикам в составе стоимости строительства застройщиком до заключения договора инвестирования (создания самого общества) является препятствием для вычета НДС инвестором (право на вычет имеет заказчик). Как отметил суд, общество вправе предъявить к вычету НДС по расходам, осуществленным на строительство объекта недвижимости заказчиком-застройщиком до заключения договора инвестирования, так как вычет по указанным счетам-фактурам не предъявлялся самим застройщиком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признавая правомерным предъявление инвестором НДС к вычету по счетам-фактурам, перевыставленным застройщиком, за III квартал 2015 года (торгово-сервисный центр по продаже легковых автомобилей передан инвестору в сентябре 2015 года), суд отклонил довод налогового органа о том, что уплата НДС поставщикам и подрядчикам в составе стоимости строительства застройщиком до заключения договора инвестирования (создания самого общества) является препятствием для вычета НДС инвестором (право на вычет имеет заказчик). Как отметил суд, общество вправе предъявить к вычету НДС по расходам, осуществленным на строительство объекта недвижимости заказчиком-застройщиком до заключения договора инвестирования, так как вычет по указанным счетам-фактурам не предъявлялся самим застройщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)При перевыставлении расходов сверх цены договора поставщик (подрядчик, исполнитель) должен:
(КонсультантПлюс, 2025)При перевыставлении расходов сверх цены договора поставщик (подрядчик, исполнитель) должен:
Статья: Компенсация затрат на ремонт общедолевого имущества: учет и риски у собственников
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В такой ситуации не происходит выполнения работ (оказания услуг) собственником-заказчиком для других собственников, в том числе безвозмездно. Компенсация расходов не образует объекта обложения НДС и не является суммой, связанной с оплатой реализованных работ (услуг). Поэтому у собственника-заказчика нет оснований выставлять счета-фактуры и исчислять НДС с суммы возмещаемых ему затрат <4>. Перевыставлять счета-фактуры подрядчика другим собственникам в отсутствие посреднических отношений он также не вправе.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В такой ситуации не происходит выполнения работ (оказания услуг) собственником-заказчиком для других собственников, в том числе безвозмездно. Компенсация расходов не образует объекта обложения НДС и не является суммой, связанной с оплатой реализованных работ (услуг). Поэтому у собственника-заказчика нет оснований выставлять счета-фактуры и исчислять НДС с суммы возмещаемых ему затрат <4>. Перевыставлять счета-фактуры подрядчика другим собственникам в отсутствие посреднических отношений он также не вправе.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 22.04.2020 N 903р
"О частичной компенсации затрат работников ОАО "РЖД" на занятия физической культурой"При заключении договоров с третьими лицами от имени Агента, но за счет Принципала счета-фактуры, предъявляемые поставщиками и подрядчиками Агенту, перевыставляются Агентом Принципалу в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Перевыставление осуществляется отдельно по каждому счету-фактуре, объединение нескольких счетов-фактур в один не допускается. Принципалу предоставляются копии счетов-фактур, предоставленные поставщиками и подрядчиками, оригиналы счетов-фактур, предоставленных Агентом Принципалу.
"О частичной компенсации затрат работников ОАО "РЖД" на занятия физической культурой"При заключении договоров с третьими лицами от имени Агента, но за счет Принципала счета-фактуры, предъявляемые поставщиками и подрядчиками Агенту, перевыставляются Агентом Принципалу в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Перевыставление осуществляется отдельно по каждому счету-фактуре, объединение нескольких счетов-фактур в один не допускается. Принципалу предоставляются копии счетов-фактур, предоставленные поставщиками и подрядчиками, оригиналы счетов-фактур, предоставленных Агентом Принципалу.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 20.02.2012 N 16-12/014607@
<Об учете в целях налогообложения прибыли компенсации за потребление электричества и воды>Расходы организации на приобретение электроэнергии и воды, предназначенных для обеспечения строительства объекта, включаются в сметную стоимость работ, выполняемых генеральным подрядчиком.
<Об учете в целях налогообложения прибыли компенсации за потребление электричества и воды>Расходы организации на приобретение электроэнергии и воды, предназначенных для обеспечения строительства объекта, включаются в сметную стоимость работ, выполняемых генеральным подрядчиком.
Формы
Форма: Агентский договор между общественной организацией "Российское физкультурно-спортивное общество "Локомотив" и открытым акционерным обществом "Российские железные дороги" по организации и обеспечению проведения физкультурных и спортивных мероприятий для работников ОАО "РЖД"
(Распоряжение ОАО "РЖД" от 22.04.2020 N 903р)При заключении договоров с третьими лицами от имени Агента, но за счет Принципала счета-фактуры, предъявляемые поставщиками и подрядчиками Агенту, перевыставляются Агентом Принципалу в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Перевыставление осуществляется отдельно по каждому счету-фактуре, объединение нескольких счетов-фактур в один не допускается. Принципалу предоставляются копии счетов-фактур, предоставленные поставщиками и подрядчиками, оригиналы счетов-фактур, предоставленных Агентом Принципалу.
(Распоряжение ОАО "РЖД" от 22.04.2020 N 903р)При заключении договоров с третьими лицами от имени Агента, но за счет Принципала счета-фактуры, предъявляемые поставщиками и подрядчиками Агенту, перевыставляются Агентом Принципалу в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Перевыставление осуществляется отдельно по каждому счету-фактуре, объединение нескольких счетов-фактур в один не допускается. Принципалу предоставляются копии счетов-фактур, предоставленные поставщиками и подрядчиками, оригиналы счетов-фактур, предоставленных Агентом Принципалу.
Статья: Перевыставление лизинговой компанией стоимости страховки
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Об этом также Письмо ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21171@: денежные средства, полученные подрядчиком на возмещение расходов, понесенных им в связи с исполнением государственного контракта по выполнению работ, подлежат включению в облагаемую базу по НДС, поскольку возмещение заказчиком указанных расходов связано с оплатой работ, реализованных подрядчиком заказчику.
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Об этом также Письмо ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21171@: денежные средства, полученные подрядчиком на возмещение расходов, понесенных им в связи с исполнением государственного контракта по выполнению работ, подлежат включению в облагаемую базу по НДС, поскольку возмещение заказчиком указанных расходов связано с оплатой работ, реализованных подрядчиком заказчику.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации расходы на ремонт производственного оборудования (объекта ОС), находящегося в общей долевой собственности, если ремонт производится в целях предотвращения аварийной ситуации?..
(Консультация эксперта, 2012)<*> Отметим, что НДС в части, относящейся к расходам, возмещаемым совладельцем оборудования, перевыставляется организацией, осуществившей ремонт, в адрес совладельца в порядке, предусмотренном для посреднических сделок:
(Консультация эксперта, 2012)<*> Отметим, что НДС в части, относящейся к расходам, возмещаемым совладельцем оборудования, перевыставляется организацией, осуществившей ремонт, в адрес совладельца в порядке, предусмотренном для посреднических сделок:
Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, оказывает юридическим лицам услуги по аренде транспортных средств без экипажа. В результате эксплуатации часто возникают аварии, поломки, которые по условиям договора организация устраняет как собственными силами, так и с привлечением ремонтных организаций, применяющих УСН. По условиям договора арендатор возмещает стоимость услуг по ремонту на основании счетов, заказ-нарядов, выставленных ремонтными организациями. В арендную плату цена возмещения не включается. Счета выставляются ремонтными организациями без НДС. Правомерно ли при перевыставлении счетов на стоимость ремонта организация-арендодатель предъявляет арендатору сумму НДС?
(Консультация эксперта, 2013)Если ремонтная организация была бы налогоплательщиком НДС и выставляла на свои услуги счет-фактуру, организация-арендодатель не принимала бы эту сумму НДС к вычету, а включала бы ее в стоимость возмещения своих расходов по оплате ремонта. Аналогичный порядок действует в отношении перевыставления расходов на потребленные арендатором нежилого помещения коммунальные услуги (п. 2 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, Письмо Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52 (направлено Письмом ФНС России от 27.10.2006 N ШТ-6-03/1040@)). Другим вариантом оформления отношений по возмещению расходов на ремонт арендатором могло бы являться заключение с арендатором агентского договора на приобретение для него услуг по ремонту транспортных средств у третьих лиц. В этом случае арендодатель - посредник, приобретающий услуги по ремонту у подрядчиков - плательщиков НДС для арендатора и действующий от своего имени, но за счет арендатора-принципала, был бы вправе перевыставить счет-фактуру в порядке, предусмотренном Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Аналогичный вывод сделан Минфином России в Письме от 21.03.2013 N 03-07-09/8906 в отношении перевыставления счетов-фактур по транспортным услугам, приобретенным поставщиком товаров по поручению покупателя этих товаров на основании агентского договора.
(Консультация эксперта, 2013)Если ремонтная организация была бы налогоплательщиком НДС и выставляла на свои услуги счет-фактуру, организация-арендодатель не принимала бы эту сумму НДС к вычету, а включала бы ее в стоимость возмещения своих расходов по оплате ремонта. Аналогичный порядок действует в отношении перевыставления расходов на потребленные арендатором нежилого помещения коммунальные услуги (п. 2 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, Письмо Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52 (направлено Письмом ФНС России от 27.10.2006 N ШТ-6-03/1040@)). Другим вариантом оформления отношений по возмещению расходов на ремонт арендатором могло бы являться заключение с арендатором агентского договора на приобретение для него услуг по ремонту транспортных средств у третьих лиц. В этом случае арендодатель - посредник, приобретающий услуги по ремонту у подрядчиков - плательщиков НДС для арендатора и действующий от своего имени, но за счет арендатора-принципала, был бы вправе перевыставить счет-фактуру в порядке, предусмотренном Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Аналогичный вывод сделан Минфином России в Письме от 21.03.2013 N 03-07-09/8906 в отношении перевыставления счетов-фактур по транспортным услугам, приобретенным поставщиком товаров по поручению покупателя этих товаров на основании агентского договора.
Вопрос: ...Организация сдает помещения в аренду организации, применяющей УСН. По договору арендодатель засчитывает расходы арендатора на текущий ремонт арендуемого помещения в счет арендной платы. Арендатор представил документы о проведенном ремонте и составил соглашение о зачете стоимости ремонта в счет арендной платы. Должен ли он представить арендодателю акт о выполненных работах по ремонту и счет-фактуру по НДС от своего имени на сумму ремонта?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)В рамках агентского договора организация-принципал сможет принять к вычету "входной" НДС, поскольку арендатор перевыставит счет-фактуру подрядчика, подтверждением расходов будут отчет агента и копии документов по ремонтным работам от подрядчика. Кроме того, арендатору необходимо будет выплатить вознаграждение, предусмотренное агентским договором (в данном случае стороны могут предусмотреть, что вознаграждение агенту засчитывается в счет арендной платы), и уже на сумму возмещаемых расходов по агентскому договору (ремонтные работы) и сумму вознаграждения (без НДС) произвести взаимозачет по арендной плате.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)В рамках агентского договора организация-принципал сможет принять к вычету "входной" НДС, поскольку арендатор перевыставит счет-фактуру подрядчика, подтверждением расходов будут отчет агента и копии документов по ремонтным работам от подрядчика. Кроме того, арендатору необходимо будет выплатить вознаграждение, предусмотренное агентским договором (в данном случае стороны могут предусмотреть, что вознаграждение агенту засчитывается в счет арендной платы), и уже на сумму возмещаемых расходов по агентскому договору (ремонтные работы) и сумму вознаграждения (без НДС) произвести взаимозачет по арендной плате.
Вопрос: Здание находится в собственности трех юрлиц. Один из собственников заключит договор с подрядчиком о ремонте подвала, произведет оплату без вознаграждения. Остальные собственники компенсируют ему затраты. Как учитывать в целях налога на прибыль и НДС компенсацию у двух других собственников?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9, 2023)Ответ: Два других собственника здания, по нашему мнению, в целях налога на прибыль могут отразить в расходах затраты на компенсацию расходов на ремонт подвала пропорционально своим долям в праве собственности и при отсутствии посреднических договоров и перевыставления счетов-фактур не вправе принять НДС к вычету. При наличии посреднических отношений, в том числе заключении соответствующих договоров, счет-фактура подрядчика может быть перевыставлен и два других собственника смогут принять НДС к вычету в своей части.
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9, 2023)Ответ: Два других собственника здания, по нашему мнению, в целях налога на прибыль могут отразить в расходах затраты на компенсацию расходов на ремонт подвала пропорционально своим долям в праве собственности и при отсутствии посреднических договоров и перевыставления счетов-фактур не вправе принять НДС к вычету. При наличии посреднических отношений, в том числе заключении соответствующих договоров, счет-фактура подрядчика может быть перевыставлен и два других собственника смогут принять НДС к вычету в своей части.
Вопрос: ...По договору аренды техники арендатор до передачи имущества по акту компенсирует арендодателю расходы на ремонт техники, осуществляемый подрядчиком. Арендодатель перевыставляет полученные от подрядчика документы арендатору. Вправе ли арендатор учесть расходы при исчислении налога на прибыль и принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Арендатор заключил договор аренды техники, по которому до передачи имущества по акту он компенсирует арендодателю расходы, связанные с восстановлением техники до рабочего состояния. Ремонт осуществляет подрядчик по договору с собственником имущества (арендодателем). Арендодатель получает от подрядчика документы и перевыставляет арендатору, а тот платит арендодателю. Вправе ли арендатор учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль и принять НДС к вычету, учитывая, что ремонт был произведен в периоде, когда имущество еще не было передано арендатору (то есть не использовалось им)?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Арендатор заключил договор аренды техники, по которому до передачи имущества по акту он компенсирует арендодателю расходы, связанные с восстановлением техники до рабочего состояния. Ремонт осуществляет подрядчик по договору с собственником имущества (арендодателем). Арендодатель получает от подрядчика документы и перевыставляет арендатору, а тот платит арендодателю. Вправе ли арендатор учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль и принять НДС к вычету, учитывая, что ремонт был произведен в периоде, когда имущество еще не было передано арендатору (то есть не использовалось им)?
Вопрос: ...Организация, которой принадлежит 2/3 доли в праве общей собственности на имущество, оплатила полную стоимость ремонтных работ по предотвращению аварийной ситуации, произведенных подрядной организацией. Совладелец имущества одобрил и возместил часть стоимости ремонтных работ. 1. Вправе ли организация, действующая в интересах контрагента без его поручения, перевыставлять ему счета-фактуры подрядчика? 2. Вправе ли организация принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: 1. Организация, действующая в интересах контрагента без его поручения, вправе перевыставлять этому контрагенту счета-фактуры подрядчика.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: 1. Организация, действующая в интересах контрагента без его поручения, вправе перевыставлять этому контрагенту счета-фактуры подрядчика.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 7)По мнению инспекции, общество (принципал) не подтвердило первичными документами расходы на приобретение через агента услуг, необходимых для эксплуатации месторождения. Суд установил, что агент оказывал услуги обществу, действуя с контрагентами от своего имени; контрагенты не вступали в отношения с обществом, в связи с чем первичные документы (акты сдачи-приемки услуг) обоснованно оформлены между агентом и контрагентами. Расходы, относящиеся к обществу, агент на основании счетов-фактур контрагентов, расшифровок к актам контрагентов, реестров распределения затрат агента отражал в бухгалтерском учете по дебету счета 76.6 "Расчеты по агентскому договору" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", перевыставляя их принципалу. Документы подтверждают оказание услуг принципалу, на их основании услуги приняты к учету; в отчетах агента имеются все реквизиты первичного документа. Инспекция не опровергла, что расходы в доле, приходящейся на общество, агент определил неправильно либо они не соответствуют понесенным расходам
("Налоговый вестник", 2014, N 7)По мнению инспекции, общество (принципал) не подтвердило первичными документами расходы на приобретение через агента услуг, необходимых для эксплуатации месторождения. Суд установил, что агент оказывал услуги обществу, действуя с контрагентами от своего имени; контрагенты не вступали в отношения с обществом, в связи с чем первичные документы (акты сдачи-приемки услуг) обоснованно оформлены между агентом и контрагентами. Расходы, относящиеся к обществу, агент на основании счетов-фактур контрагентов, расшифровок к актам контрагентов, реестров распределения затрат агента отражал в бухгалтерском учете по дебету счета 76.6 "Расчеты по агентскому договору" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", перевыставляя их принципалу. Документы подтверждают оказание услуг принципалу, на их основании услуги приняты к учету; в отчетах агента имеются все реквизиты первичного документа. Инспекция не опровергла, что расходы в доле, приходящейся на общество, агент определил неправильно либо они не соответствуют понесенным расходам
Вопрос: Облагается ли НДС компенсация налога на имущество при выставлении реализации (услуги) арендатору, если по договору такая компенсация уплачивается отдельно?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)При перевыставлении расходов сверх цены договора поставщик (подрядчик, исполнитель) должен:
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)При перевыставлении расходов сверх цены договора поставщик (подрядчик, исполнитель) должен: