Перевыставление расходов подрядчику
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление расходов подрядчику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Агентский договор между общественной организацией "Российское физкультурно-спортивное общество "Локомотив" и открытым акционерным обществом "Российские железные дороги" по организации и обеспечению проведения физкультурных и спортивных мероприятий для работников ОАО "РЖД"
(Распоряжение ОАО "РЖД" от 22.04.2020 N 903р)При заключении договоров с третьими лицами от имени Агента, но за счет Принципала счета-фактуры, предъявляемые поставщиками и подрядчиками Агенту, перевыставляются Агентом Принципалу в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Перевыставление осуществляется отдельно по каждому счету-фактуре, объединение нескольких счетов-фактур в один не допускается. Принципалу предоставляются копии счетов-фактур, предоставленные поставщиками и подрядчиками, оригиналы счетов-фактур, предоставленных Агентом Принципалу.
(Распоряжение ОАО "РЖД" от 22.04.2020 N 903р)При заключении договоров с третьими лицами от имени Агента, но за счет Принципала счета-фактуры, предъявляемые поставщиками и подрядчиками Агенту, перевыставляются Агентом Принципалу в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Перевыставление осуществляется отдельно по каждому счету-фактуре, объединение нескольких счетов-фактур в один не допускается. Принципалу предоставляются копии счетов-фактур, предоставленные поставщиками и подрядчиками, оригиналы счетов-фактур, предоставленных Агентом Принципалу.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признавая правомерным предъявление инвестором НДС к вычету по счетам-фактурам, перевыставленным застройщиком, за III квартал 2015 года (торгово-сервисный центр по продаже легковых автомобилей передан инвестору в сентябре 2015 года), суд отклонил довод налогового органа о том, что уплата НДС поставщикам и подрядчикам в составе стоимости строительства застройщиком до заключения договора инвестирования (создания самого общества) является препятствием для вычета НДС инвестором (право на вычет имеет заказчик). Как отметил суд, общество вправе предъявить к вычету НДС по расходам, осуществленным на строительство объекта недвижимости заказчиком-застройщиком до заключения договора инвестирования, так как вычет по указанным счетам-фактурам не предъявлялся самим застройщиком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признавая правомерным предъявление инвестором НДС к вычету по счетам-фактурам, перевыставленным застройщиком, за III квартал 2015 года (торгово-сервисный центр по продаже легковых автомобилей передан инвестору в сентябре 2015 года), суд отклонил довод налогового органа о том, что уплата НДС поставщикам и подрядчикам в составе стоимости строительства застройщиком до заключения договора инвестирования (создания самого общества) является препятствием для вычета НДС инвестором (право на вычет имеет заказчик). Как отметил суд, общество вправе предъявить к вычету НДС по расходам, осуществленным на строительство объекта недвижимости заказчиком-застройщиком до заключения договора инвестирования, так как вычет по указанным счетам-фактурам не предъявлялся самим застройщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)При перевыставлении расходов сверх цены договора поставщик (подрядчик, исполнитель) должен:
(КонсультантПлюс, 2025)При перевыставлении расходов сверх цены договора поставщик (подрядчик, исполнитель) должен:
Статья: Компенсация затрат на ремонт общедолевого имущества: учет и риски у собственников
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В такой ситуации не происходит выполнения работ (оказания услуг) собственником-заказчиком для других собственников, в том числе безвозмездно. Компенсация расходов не образует объекта обложения НДС и не является суммой, связанной с оплатой реализованных работ (услуг). Поэтому у собственника-заказчика нет оснований выставлять счета-фактуры и исчислять НДС с суммы возмещаемых ему затрат <4>. Перевыставлять счета-фактуры подрядчика другим собственникам в отсутствие посреднических отношений он также не вправе.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В такой ситуации не происходит выполнения работ (оказания услуг) собственником-заказчиком для других собственников, в том числе безвозмездно. Компенсация расходов не образует объекта обложения НДС и не является суммой, связанной с оплатой реализованных работ (услуг). Поэтому у собственника-заказчика нет оснований выставлять счета-фактуры и исчислять НДС с суммы возмещаемых ему затрат <4>. Перевыставлять счета-фактуры подрядчика другим собственникам в отсутствие посреднических отношений он также не вправе.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 22.04.2020 N 903р
"О частичной компенсации затрат работников ОАО "РЖД" на занятия физической культурой"При заключении договоров с третьими лицами от имени Агента, но за счет Принципала счета-фактуры, предъявляемые поставщиками и подрядчиками Агенту, перевыставляются Агентом Принципалу в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Перевыставление осуществляется отдельно по каждому счету-фактуре, объединение нескольких счетов-фактур в один не допускается. Принципалу предоставляются копии счетов-фактур, предоставленные поставщиками и подрядчиками, оригиналы счетов-фактур, предоставленных Агентом Принципалу.
"О частичной компенсации затрат работников ОАО "РЖД" на занятия физической культурой"При заключении договоров с третьими лицами от имени Агента, но за счет Принципала счета-фактуры, предъявляемые поставщиками и подрядчиками Агенту, перевыставляются Агентом Принципалу в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Перевыставление осуществляется отдельно по каждому счету-фактуре, объединение нескольких счетов-фактур в один не допускается. Принципалу предоставляются копии счетов-фактур, предоставленные поставщиками и подрядчиками, оригиналы счетов-фактур, предоставленных Агентом Принципалу.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 20.02.2012 N 16-12/014607@
<Об учете в целях налогообложения прибыли компенсации за потребление электричества и воды>Расходы организации на приобретение электроэнергии и воды, предназначенных для обеспечения строительства объекта, включаются в сметную стоимость работ, выполняемых генеральным подрядчиком.
<Об учете в целях налогообложения прибыли компенсации за потребление электричества и воды>Расходы организации на приобретение электроэнергии и воды, предназначенных для обеспечения строительства объекта, включаются в сметную стоимость работ, выполняемых генеральным подрядчиком.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 7)Порядок заполнения счета-фактуры при перевыставлении
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 7)Порядок заполнения счета-фактуры при перевыставлении
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2016 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 1)Вопрос: Необходимо проанализировать с юридической, бухгалтерской и налоговой точки зрения возможность заключения договора на оказание услуг, когда компания заказывает чартерные рейсы (несет расходы) и перевыставляет расходы через оказание услуг подрядчикам по договору услуг (признает доходы) по заранее согласованной фиксированной плате по маршрутам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 1)Вопрос: Необходимо проанализировать с юридической, бухгалтерской и налоговой точки зрения возможность заключения договора на оказание услуг, когда компания заказывает чартерные рейсы (несет расходы) и перевыставляет расходы через оказание услуг подрядчикам по договору услуг (признает доходы) по заранее согласованной фиксированной плате по маршрутам.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)Применительно к рассматриваемой ситуации, на наш взгляд, это означает, что, поскольку суммы НДС подрядчика не "перевыставляются" Обществу, а включены в цену договора как ее "расходная часть", у Общества не возникает налоговых рисков по налогу на прибыль при отсутствии документов, подтверждающих уплату подрядчиком сумм НДС своим контрагентам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)Применительно к рассматриваемой ситуации, на наш взгляд, это означает, что, поскольку суммы НДС подрядчика не "перевыставляются" Обществу, а включены в цену договора как ее "расходная часть", у Общества не возникает налоговых рисков по налогу на прибыль при отсутствии документов, подтверждающих уплату подрядчиком сумм НДС своим контрагентам.
Вопрос: Организация в рамках договора подряда на косметический ремонт выполняет работы в здании заказчика. Горводоканал выставил заказчику плату за превышение предельно допустимого сброса по качеству сточных вод, а заказчик перевыставил данный платеж организации с формулировкой: "Неустойка за превышение предельно допустимой концентрации сточных вод при производстве ремонтно-отделочных работ в помещении". Вправе ли организация включить данную неустойку в расходы при исчислении налога на прибыль, а НДС принять к вычету?
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 3)Первый вывод заключается в том, что сумма, перевыставленная организации заказчиком, будет являться неустойкой, только если соответствующая неустойка предусмотрена в договоре подряда (дополнительном соглашении о неустойке) или если подрядчик несет соответствующие расходы по договору между заказчиком и Горводоканалом, а указанная сумма в рамках указанного договора является неустойкой. В данном случае важно то, что сумма неустойки не облагается НДС исходя из норм ст. 171 НК РФ и не увеличивает налогооблагаемую базу по НДС в рамках ст. 162 НК РФ. Последняя позиция также неоднократно высказывалась ранее, в том числе Президиумом ВАС РФ и Минфином России.
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 3)Первый вывод заключается в том, что сумма, перевыставленная организации заказчиком, будет являться неустойкой, только если соответствующая неустойка предусмотрена в договоре подряда (дополнительном соглашении о неустойке) или если подрядчик несет соответствующие расходы по договору между заказчиком и Горводоканалом, а указанная сумма в рамках указанного договора является неустойкой. В данном случае важно то, что сумма неустойки не облагается НДС исходя из норм ст. 171 НК РФ и не увеличивает налогооблагаемую базу по НДС в рамках ст. 162 НК РФ. Последняя позиция также неоднократно высказывалась ранее, в том числе Президиумом ВАС РФ и Минфином России.
Статья: Решения московских арбитров: аргументы и факты
(Голованова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 6)При оказании услуг генеральный подрядчик привлекал субподрядчиков, сторонние организации, квалифицированных специалистов и, исходя из условий договора, перевыставлял не фактические расходы на заработную плату и гонорары специалистов, а расходы по затраченному времени каждого специалиста. При этом он составлял ежемесячные акты об оказанных услугах, выполненных работах и выписывал обществу соответствующие счета-фактуры.
(Голованова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 6)При оказании услуг генеральный подрядчик привлекал субподрядчиков, сторонние организации, квалифицированных специалистов и, исходя из условий договора, перевыставлял не фактические расходы на заработную плату и гонорары специалистов, а расходы по затраченному времени каждого специалиста. При этом он составлял ежемесячные акты об оказанных услугах, выполненных работах и выписывал обществу соответствующие счета-фактуры.
Вопрос: Организация выполняет функции подрядчика. По договору она обязана оплатить потребление электроэнергии после завершения СМР по счетам Мосэнерго, которые ей перевыставляет генподрядчик. Имеет ли право подрядчик учесть сумму расходов на электроэнергию в налоговом учете?
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 3)"Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 3
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 3)"Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2006, N 3
Статья: Ремонт арендованного имущества (как оформить документы, чтобы ни арендатору, ни арендодателю не пришлось переплачивать налоги)
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 16)Вместо того чтобы в договоре аренды прописывать условия о возмещении расходов, лучше оформить агентский договор. По нему арендодатель-агент от своего имени, но за счет арендатора-принципала обязуется организовать проведение ремонта <10>. По исполнении агентского договора арендодатель оформляет отчет агента, прикладывает к нему копии документов, подтверждающих затраты на ремонт (акты, сметы и др.) <11>, и перевыставляет на имя арендатора полученные от подрядчиков счета-фактуры <12>.
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 16)Вместо того чтобы в договоре аренды прописывать условия о возмещении расходов, лучше оформить агентский договор. По нему арендодатель-агент от своего имени, но за счет арендатора-принципала обязуется организовать проведение ремонта <10>. По исполнении агентского договора арендодатель оформляет отчет агента, прикладывает к нему копии документов, подтверждающих затраты на ремонт (акты, сметы и др.) <11>, и перевыставляет на имя арендатора полученные от подрядчиков счета-фактуры <12>.
Вопрос: Здание находится в собственности трех юрлиц. Один из собственников заключит договор с подрядчиком о ремонте подвала, произведет оплату без вознаграждения. Остальные собственники компенсируют ему затраты. Как учитывать в целях налога на прибыль и НДС компенсацию у двух других собственников?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9, 2023)Ответ: Два других собственника здания, по нашему мнению, в целях налога на прибыль могут отразить в расходах затраты на компенсацию расходов на ремонт подвала пропорционально своим долям в праве собственности и при отсутствии посреднических договоров и перевыставления счетов-фактур не вправе принять НДС к вычету. При наличии посреднических отношений, в том числе заключении соответствующих договоров, счет-фактура подрядчика может быть перевыставлен и два других собственника смогут принять НДС к вычету в своей части.
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9, 2023)Ответ: Два других собственника здания, по нашему мнению, в целях налога на прибыль могут отразить в расходах затраты на компенсацию расходов на ремонт подвала пропорционально своим долям в праве собственности и при отсутствии посреднических договоров и перевыставления счетов-фактур не вправе принять НДС к вычету. При наличии посреднических отношений, в том числе заключении соответствующих договоров, счет-фактура подрядчика может быть перевыставлен и два других собственника смогут принять НДС к вычету в своей части.
Вопрос: ...Организация сдает помещения в аренду организации, применяющей УСН. По договору арендодатель засчитывает расходы арендатора на текущий ремонт арендуемого помещения в счет арендной платы. Арендатор представил документы о проведенном ремонте и составил соглашение о зачете стоимости ремонта в счет арендной платы. Должен ли он представить арендодателю акт о выполненных работах по ремонту и счет-фактуру по НДС от своего имени на сумму ремонта?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)В рамках агентского договора организация-принципал сможет принять к вычету "входной" НДС, поскольку арендатор перевыставит счет-фактуру подрядчика, подтверждением расходов будут отчет агента и копии документов по ремонтным работам от подрядчика. Кроме того, арендатору необходимо будет выплатить вознаграждение, предусмотренное агентским договором (в данном случае стороны могут предусмотреть, что вознаграждение агенту засчитывается в счет арендной платы), и уже на сумму возмещаемых расходов по агентскому договору (ремонтные работы) и сумму вознаграждения (без НДС) произвести взаимозачет по арендной плате.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)В рамках агентского договора организация-принципал сможет принять к вычету "входной" НДС, поскольку арендатор перевыставит счет-фактуру подрядчика, подтверждением расходов будут отчет агента и копии документов по ремонтным работам от подрядчика. Кроме того, арендатору необходимо будет выплатить вознаграждение, предусмотренное агентским договором (в данном случае стороны могут предусмотреть, что вознаграждение агенту засчитывается в счет арендной платы), и уже на сумму возмещаемых расходов по агентскому договору (ремонтные работы) и сумму вознаграждения (без НДС) произвести взаимозачет по арендной плате.
Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, оказывает юридическим лицам услуги по аренде транспортных средств без экипажа. В результате эксплуатации часто возникают аварии, поломки, которые по условиям договора организация устраняет как собственными силами, так и с привлечением ремонтных организаций, применяющих УСН. По условиям договора арендатор возмещает стоимость услуг по ремонту на основании счетов, заказ-нарядов, выставленных ремонтными организациями. В арендную плату цена возмещения не включается. Счета выставляются ремонтными организациями без НДС. Правомерно ли при перевыставлении счетов на стоимость ремонта организация-арендодатель предъявляет арендатору сумму НДС?
(Консультация эксперта, 2013)Если ремонтная организация была бы налогоплательщиком НДС и выставляла на свои услуги счет-фактуру, организация-арендодатель не принимала бы эту сумму НДС к вычету, а включала бы ее в стоимость возмещения своих расходов по оплате ремонта. Аналогичный порядок действует в отношении перевыставления расходов на потребленные арендатором нежилого помещения коммунальные услуги (п. 2 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, Письмо Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52 (направлено Письмом ФНС России от 27.10.2006 N ШТ-6-03/1040@)). Другим вариантом оформления отношений по возмещению расходов на ремонт арендатором могло бы являться заключение с арендатором агентского договора на приобретение для него услуг по ремонту транспортных средств у третьих лиц. В этом случае арендодатель - посредник, приобретающий услуги по ремонту у подрядчиков - плательщиков НДС для арендатора и действующий от своего имени, но за счет арендатора-принципала, был бы вправе перевыставить счет-фактуру в порядке, предусмотренном Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Аналогичный вывод сделан Минфином России в Письме от 21.03.2013 N 03-07-09/8906 в отношении перевыставления счетов-фактур по транспортным услугам, приобретенным поставщиком товаров по поручению покупателя этих товаров на основании агентского договора.
(Консультация эксперта, 2013)Если ремонтная организация была бы налогоплательщиком НДС и выставляла на свои услуги счет-фактуру, организация-арендодатель не принимала бы эту сумму НДС к вычету, а включала бы ее в стоимость возмещения своих расходов по оплате ремонта. Аналогичный порядок действует в отношении перевыставления расходов на потребленные арендатором нежилого помещения коммунальные услуги (п. 2 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, Письмо Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52 (направлено Письмом ФНС России от 27.10.2006 N ШТ-6-03/1040@)). Другим вариантом оформления отношений по возмещению расходов на ремонт арендатором могло бы являться заключение с арендатором агентского договора на приобретение для него услуг по ремонту транспортных средств у третьих лиц. В этом случае арендодатель - посредник, приобретающий услуги по ремонту у подрядчиков - плательщиков НДС для арендатора и действующий от своего имени, но за счет арендатора-принципала, был бы вправе перевыставить счет-фактуру в порядке, предусмотренном Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Аналогичный вывод сделан Минфином России в Письме от 21.03.2013 N 03-07-09/8906 в отношении перевыставления счетов-фактур по транспортным услугам, приобретенным поставщиком товаров по поручению покупателя этих товаров на основании агентского договора.