Перевыставление расходов подрядчику
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление расходов подрядчику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признавая правомерным предъявление инвестором НДС к вычету по счетам-фактурам, перевыставленным застройщиком, за III квартал 2015 года (торгово-сервисный центр по продаже легковых автомобилей передан инвестору в сентябре 2015 года), суд отклонил довод налогового органа о том, что уплата НДС поставщикам и подрядчикам в составе стоимости строительства застройщиком до заключения договора инвестирования (создания самого общества) является препятствием для вычета НДС инвестором (право на вычет имеет заказчик). Как отметил суд, общество вправе предъявить к вычету НДС по расходам, осуществленным на строительство объекта недвижимости заказчиком-застройщиком до заключения договора инвестирования, так как вычет по указанным счетам-фактурам не предъявлялся самим застройщиком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Признавая правомерным предъявление инвестором НДС к вычету по счетам-фактурам, перевыставленным застройщиком, за III квартал 2015 года (торгово-сервисный центр по продаже легковых автомобилей передан инвестору в сентябре 2015 года), суд отклонил довод налогового органа о том, что уплата НДС поставщикам и подрядчикам в составе стоимости строительства застройщиком до заключения договора инвестирования (создания самого общества) является препятствием для вычета НДС инвестором (право на вычет имеет заказчик). Как отметил суд, общество вправе предъявить к вычету НДС по расходам, осуществленным на строительство объекта недвижимости заказчиком-застройщиком до заключения договора инвестирования, так как вычет по указанным счетам-фактурам не предъявлялся самим застройщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2026)При перевыставлении расходов сверх цены договора поставщик (подрядчик, исполнитель) должен:
(КонсультантПлюс, 2026)При перевыставлении расходов сверх цены договора поставщик (подрядчик, исполнитель) должен:
Статья: Компенсация затрат на ремонт общедолевого имущества: учет и риски у собственников
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В такой ситуации не происходит выполнения работ (оказания услуг) собственником-заказчиком для других собственников, в том числе безвозмездно. Компенсация расходов не образует объекта обложения НДС и не является суммой, связанной с оплатой реализованных работ (услуг). Поэтому у собственника-заказчика нет оснований выставлять счета-фактуры и исчислять НДС с суммы возмещаемых ему затрат <4>. Перевыставлять счета-фактуры подрядчика другим собственникам в отсутствие посреднических отношений он также не вправе.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В такой ситуации не происходит выполнения работ (оказания услуг) собственником-заказчиком для других собственников, в том числе безвозмездно. Компенсация расходов не образует объекта обложения НДС и не является суммой, связанной с оплатой реализованных работ (услуг). Поэтому у собственника-заказчика нет оснований выставлять счета-фактуры и исчислять НДС с суммы возмещаемых ему затрат <4>. Перевыставлять счета-фактуры подрядчика другим собственникам в отсутствие посреднических отношений он также не вправе.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 22.04.2020 N 903р
"О частичной компенсации затрат работников ОАО "РЖД" на занятия физической культурой"При заключении договоров с третьими лицами от имени Агента, но за счет Принципала счета-фактуры, предъявляемые поставщиками и подрядчиками Агенту, перевыставляются Агентом Принципалу в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Перевыставление осуществляется отдельно по каждому счету-фактуре, объединение нескольких счетов-фактур в один не допускается. Принципалу предоставляются копии счетов-фактур, предоставленные поставщиками и подрядчиками, оригиналы счетов-фактур, предоставленных Агентом Принципалу.
"О частичной компенсации затрат работников ОАО "РЖД" на занятия физической культурой"При заключении договоров с третьими лицами от имени Агента, но за счет Принципала счета-фактуры, предъявляемые поставщиками и подрядчиками Агенту, перевыставляются Агентом Принципалу в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Перевыставление осуществляется отдельно по каждому счету-фактуре, объединение нескольких счетов-фактур в один не допускается. Принципалу предоставляются копии счетов-фактур, предоставленные поставщиками и подрядчиками, оригиналы счетов-фактур, предоставленных Агентом Принципалу.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 20.02.2012 N 16-12/014607@
<Об учете в целях налогообложения прибыли компенсации за потребление электричества и воды>Расходы организации на приобретение электроэнергии и воды, предназначенных для обеспечения строительства объекта, включаются в сметную стоимость работ, выполняемых генеральным подрядчиком.
<Об учете в целях налогообложения прибыли компенсации за потребление электричества и воды>Расходы организации на приобретение электроэнергии и воды, предназначенных для обеспечения строительства объекта, включаются в сметную стоимость работ, выполняемых генеральным подрядчиком.
Формы
Форма: Агентский договор между общественной организацией "Российское физкультурно-спортивное общество "Локомотив" и открытым акционерным обществом "Российские железные дороги" по организации и обеспечению проведения физкультурных и спортивных мероприятий для работников ОАО "РЖД"
(Распоряжение ОАО "РЖД" от 22.04.2020 N 903р)При заключении договоров с третьими лицами от имени Агента, но за счет Принципала счета-фактуры, предъявляемые поставщиками и подрядчиками Агенту, перевыставляются Агентом Принципалу в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Перевыставление осуществляется отдельно по каждому счету-фактуре, объединение нескольких счетов-фактур в один не допускается. Принципалу предоставляются копии счетов-фактур, предоставленные поставщиками и подрядчиками, оригиналы счетов-фактур, предоставленных Агентом Принципалу.
(Распоряжение ОАО "РЖД" от 22.04.2020 N 903р)При заключении договоров с третьими лицами от имени Агента, но за счет Принципала счета-фактуры, предъявляемые поставщиками и подрядчиками Агенту, перевыставляются Агентом Принципалу в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Перевыставление осуществляется отдельно по каждому счету-фактуре, объединение нескольких счетов-фактур в один не допускается. Принципалу предоставляются копии счетов-фактур, предоставленные поставщиками и подрядчиками, оригиналы счетов-фактур, предоставленных Агентом Принципалу.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации расходы на ремонт производственного оборудования (объекта основных средств), выполненный его совладельцем с привлечением подрядчика? Ремонт выполнен в целях предотвращения аварийной ситуации...
(Консультация эксперта, 2012)В данном случае данные из счета-фактуры подрядчика отражаются компанией-совладельцем в счете-фактуре, выставленном в адрес организации. На наш взгляд, в перевыставленном счете-фактуре показатели должны быть указаны в суммах, равных 1/3 соответствующих показателей счета-фактуры подрядчика (то есть с учетом величины доли участия в расходах, возмещаемой организацией). При этом дата перевыставленного счета-фактуры соответствует дате счета-фактуры подрядчика, а номер присваивает компания, перевыставившая счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ, пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Полученный от компании - совладельца оборудования счет-фактуру организация регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, а также в книге покупок (абз. 2 п. 3, пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, абз. 2 п. 11 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость).
(Консультация эксперта, 2012)В данном случае данные из счета-фактуры подрядчика отражаются компанией-совладельцем в счете-фактуре, выставленном в адрес организации. На наш взгляд, в перевыставленном счете-фактуре показатели должны быть указаны в суммах, равных 1/3 соответствующих показателей счета-фактуры подрядчика (то есть с учетом величины доли участия в расходах, возмещаемой организацией). При этом дата перевыставленного счета-фактуры соответствует дате счета-фактуры подрядчика, а номер присваивает компания, перевыставившая счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ, пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Полученный от компании - совладельца оборудования счет-фактуру организация регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, а также в книге покупок (абз. 2 п. 3, пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, абз. 2 п. 11 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 7)По мнению инспекции, общество (принципал) не подтвердило первичными документами расходы на приобретение через агента услуг, необходимых для эксплуатации месторождения. Суд установил, что агент оказывал услуги обществу, действуя с контрагентами от своего имени; контрагенты не вступали в отношения с обществом, в связи с чем первичные документы (акты сдачи-приемки услуг) обоснованно оформлены между агентом и контрагентами. Расходы, относящиеся к обществу, агент на основании счетов-фактур контрагентов, расшифровок к актам контрагентов, реестров распределения затрат агента отражал в бухгалтерском учете по дебету счета 76.6 "Расчеты по агентскому договору" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", перевыставляя их принципалу. Документы подтверждают оказание услуг принципалу, на их основании услуги приняты к учету; в отчетах агента имеются все реквизиты первичного документа. Инспекция не опровергла, что расходы в доле, приходящейся на общество, агент определил неправильно либо они не соответствуют понесенным расходам
("Налоговый вестник", 2014, N 7)По мнению инспекции, общество (принципал) не подтвердило первичными документами расходы на приобретение через агента услуг, необходимых для эксплуатации месторождения. Суд установил, что агент оказывал услуги обществу, действуя с контрагентами от своего имени; контрагенты не вступали в отношения с обществом, в связи с чем первичные документы (акты сдачи-приемки услуг) обоснованно оформлены между агентом и контрагентами. Расходы, относящиеся к обществу, агент на основании счетов-фактур контрагентов, расшифровок к актам контрагентов, реестров распределения затрат агента отражал в бухгалтерском учете по дебету счета 76.6 "Расчеты по агентскому договору" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", перевыставляя их принципалу. Документы подтверждают оказание услуг принципалу, на их основании услуги приняты к учету; в отчетах агента имеются все реквизиты первичного документа. Инспекция не опровергла, что расходы в доле, приходящейся на общество, агент определил неправильно либо они не соответствуют понесенным расходам
Статья: Компенсируем расходы "физику"-подрядчику - налоги по минимуму
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2011, N 13)У вас не получится принять к вычету НДС по расходам, понесенным вашим подрядчиком - гражданином. Ведь даже если он и получит счет-фактуру от своего поставщика, то там в качестве покупателя будет фигурировать именно он. А перевыставить этот счет вам он не сможет - ведь он вообще не предприниматель <22>.
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2011, N 13)У вас не получится принять к вычету НДС по расходам, понесенным вашим подрядчиком - гражданином. Ведь даже если он и получит счет-фактуру от своего поставщика, то там в качестве покупателя будет фигурировать именно он. А перевыставить этот счет вам он не сможет - ведь он вообще не предприниматель <22>.
Статья: Возврат товара: бухгалтерский учет
(Лобанов В.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 8)- 1800 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет на основании выставленного покупателем поставщику товара счета-фактуры по перевыставленным расходам;
(Лобанов В.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 8)- 1800 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет на основании выставленного покупателем поставщику товара счета-фактуры по перевыставленным расходам;
Статья: Поздно пить боржоми, или Когда налоговики проигнорируют корректировки по уточненной декларации
(Яковенко П.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 11)С одной стороны, МКП выступало в качестве заказчика и понесло расходы по оплате услуг подрядчика. С другой стороны, МКП само выступало подрядчиком для администрации, которой и "перевыставило" стоимость работ, выполненных для нее субподрядчиком.
(Яковенко П.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 11)С одной стороны, МКП выступало в качестве заказчика и понесло расходы по оплате услуг подрядчика. С другой стороны, МКП само выступало подрядчиком для администрации, которой и "перевыставило" стоимость работ, выполненных для нее субподрядчиком.
Статья: Возмещение потерь в обновленном ГК РФ: "спящая красавица" российского права
(Руднев А.П.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2016, N 11)В этом отношении весьма показательно решение Высокого суда правосудия по делу Siemens Building Technologies FE Limited v. Supershield Limited <13>. По обстоятельствам дела компания Siemens Building Technologies (далее - Siemens) в качестве субподрядчика второго уровня была привлечена к строительству бизнес-центра в Лондоне. Сбой системы пожаротушения привел к потопу, который причинил существенный ущерб имуществу арендаторов. В ходе судебного разбирательства по искам арендаторов к подрядчику компания Siemens урегулировала спор мировым соглашением и выплатила пострадавшим компенсацию с 52%-ным дисконтом. Субподрядчик третьего уровня (Supershield Limited) пытался оспорить размер перевыставленных ему потерь Siemens, ссылаясь на то, что часть расходов Siemens на возмещение убытков арендаторам выходит за рамки разумной компенсации, так как эта доля убытков подлежала бы исключению по принципу remoteness, о чем Siemens в рамках спора с арендаторами не заявляла. Косвенно в этой аргументации прослеживается и намек на ненадлежащее исполнение Siemens duty of mitigation (безразличие кредитора к использованию возражений против требований третьего лица, что в конечном итоге увеличило финансовое бремя должника).
(Руднев А.П.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2016, N 11)В этом отношении весьма показательно решение Высокого суда правосудия по делу Siemens Building Technologies FE Limited v. Supershield Limited <13>. По обстоятельствам дела компания Siemens Building Technologies (далее - Siemens) в качестве субподрядчика второго уровня была привлечена к строительству бизнес-центра в Лондоне. Сбой системы пожаротушения привел к потопу, который причинил существенный ущерб имуществу арендаторов. В ходе судебного разбирательства по искам арендаторов к подрядчику компания Siemens урегулировала спор мировым соглашением и выплатила пострадавшим компенсацию с 52%-ным дисконтом. Субподрядчик третьего уровня (Supershield Limited) пытался оспорить размер перевыставленных ему потерь Siemens, ссылаясь на то, что часть расходов Siemens на возмещение убытков арендаторам выходит за рамки разумной компенсации, так как эта доля убытков подлежала бы исключению по принципу remoteness, о чем Siemens в рамках спора с арендаторами не заявляла. Косвенно в этой аргументации прослеживается и намек на ненадлежащее исполнение Siemens duty of mitigation (безразличие кредитора к использованию возражений против требований третьего лица, что в конечном итоге увеличило финансовое бремя должника).
Статья: Может ли заказчик учесть возмещаемые подрядчику командировочные расходы
(Королева А.А.)
("Главная книга", 2010, N 20)Зачастую в договорах подряда (оказания услуг) на заказчика возложена обязанность возместить подрядчику расходы на проживание, питание и проезд его работников и т.д., то есть командировочные расходы подрядчика. Казалось бы, подрядчик просто перевыставит заказчику расходы в соответствии с договором и заказчик сможет их учесть для целей налогообложения. Однако все не так однозначно.
(Королева А.А.)
("Главная книга", 2010, N 20)Зачастую в договорах подряда (оказания услуг) на заказчика возложена обязанность возместить подрядчику расходы на проживание, питание и проезд его работников и т.д., то есть командировочные расходы подрядчика. Казалось бы, подрядчик просто перевыставит заказчику расходы в соответствии с договором и заказчик сможет их учесть для целей налогообложения. Однако все не так однозначно.
Вопрос: ...Организация, которой принадлежит 2/3 доли в праве общей собственности на имущество, оплатила полную стоимость ремонтных работ по предотвращению аварийной ситуации, произведенных подрядной организацией. Совладелец имущества одобрил и возместил часть стоимости ремонтных работ. 1. Вправе ли организация, действующая в интересах контрагента без его поручения, перевыставлять ему счета-фактуры подрядчика? 2. Вправе ли организация принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: 1. Организация, действующая в интересах контрагента без его поручения, вправе перевыставлять этому контрагенту счета-фактуры подрядчика.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: 1. Организация, действующая в интересах контрагента без его поручения, вправе перевыставлять этому контрагенту счета-фактуры подрядчика.
Тематический выпуск: Инвестиции в жилищное строительство
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 11)- 108 000 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная подрядчиком и "перевыставленная" заказчиком.
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 11)- 108 000 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная подрядчиком и "перевыставленная" заказчиком.
Вопрос: ...Организация сдает помещения в аренду организации, применяющей УСН. По договору арендодатель засчитывает расходы арендатора на текущий ремонт арендуемого помещения в счет арендной платы. Арендатор представил документы о проведенном ремонте и составил соглашение о зачете стоимости ремонта в счет арендной платы. Должен ли он представить арендодателю акт о выполненных работах по ремонту и счет-фактуру по НДС от своего имени на сумму ремонта?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)В рамках агентского договора организация-принципал сможет принять к вычету "входной" НДС, поскольку арендатор перевыставит счет-фактуру подрядчика, подтверждением расходов будут отчет агента и копии документов по ремонтным работам от подрядчика. Кроме того, арендатору необходимо будет выплатить вознаграждение, предусмотренное агентским договором (в данном случае стороны могут предусмотреть, что вознаграждение агенту засчитывается в счет арендной платы), и уже на сумму возмещаемых расходов по агентскому договору (ремонтные работы) и сумму вознаграждения (без НДС) произвести взаимозачет по арендной плате.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)В рамках агентского договора организация-принципал сможет принять к вычету "входной" НДС, поскольку арендатор перевыставит счет-фактуру подрядчика, подтверждением расходов будут отчет агента и копии документов по ремонтным работам от подрядчика. Кроме того, арендатору необходимо будет выплатить вознаграждение, предусмотренное агентским договором (в данном случае стороны могут предусмотреть, что вознаграждение агенту засчитывается в счет арендной платы), и уже на сумму возмещаемых расходов по агентскому договору (ремонтные работы) и сумму вознаграждения (без НДС) произвести взаимозачет по арендной плате.