Перевыставление расходов налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление расходов налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество - арендодатель не праве учитывать при исчислении налога на прибыль коммунальные расходы, которые в соответствии с условиями договора аренды перевыставляются арендатору.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество - арендодатель не праве учитывать при исчислении налога на прибыль коммунальные расходы, которые в соответствии с условиями договора аренды перевыставляются арендатору.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 08.11.2023 N 08АП-9814/2023 по делу N А46-13959/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 126, п. 1 ст. 126.1 НК РФ в виде штрафов, доначислении НДС, налога на прибыль организаций, НДФЛ, начислении пеней за несвоевременную уплату налогов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая вышеуказанные обстоятельства, а также установленные в ходе проверки факты перевыставления в адрес АО "Тюменьэнерго" работ, принятых от ООО "Энергосервисная компания Западной Сибири" без прибыли, а также тот факт, что часть работ не переданы и, соответственно, не оплачены заказчиком свидетельствуют о невозможности учета данных расходов в качестве расходов по налогу на прибыль.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 126, п. 1 ст. 126.1 НК РФ в виде штрафов, доначислении НДС, налога на прибыль организаций, НДФЛ, начислении пеней за несвоевременную уплату налогов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая вышеуказанные обстоятельства, а также установленные в ходе проверки факты перевыставления в адрес АО "Тюменьэнерго" работ, принятых от ООО "Энергосервисная компания Западной Сибири" без прибыли, а также тот факт, что часть работ не переданы и, соответственно, не оплачены заказчиком свидетельствуют о невозможности учета данных расходов в качестве расходов по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 16)Налоговый учет перевыставленных сверх цены расходов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 16)Налоговый учет перевыставленных сверх цены расходов
Вопрос: Организация заключила договор о доставке транспортной техники с логистической организацией, которая обязана заправить ее. Но часто техника приезжает с минимумом топлива. Организация ее заправляет и перевыставляет расходы на топливо в логистическую организацию. Возникает ли при этом база по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация заключила договор о доставке товара от поставщика транспортной техники с логистической организацией, которая обязана заправить ее топливом в рамках договора. Но часто техника приезжает с минимумом топлива, то есть ниже указанного в договоре уровня. Организация ее заправляет и перевыставляет расходы на топливо в логистическую организацию. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль при возмещении перевыставленных расходов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация заключила договор о доставке товара от поставщика транспортной техники с логистической организацией, которая обязана заправить ее топливом в рамках договора. Но часто техника приезжает с минимумом топлива, то есть ниже указанного в договоре уровня. Организация ее заправляет и перевыставляет расходы на топливо в логистическую организацию. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль при возмещении перевыставленных расходов?
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 20.04.2021 N 65н)
(ред. от 04.10.2023)(ia) суммы, связанные с налогом на прибыль, которые подлежат перевыставлению держателю полиса;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 20.04.2021 N 65н)
(ред. от 04.10.2023)(ia) суммы, связанные с налогом на прибыль, которые подлежат перевыставлению держателю полиса;
<Письмо> ФНС РФ от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>16. Нельзя признать правомерным отказ инспекции принять к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль завода, затраты общества на оплату услуг агента сверх суммы "вознаграждения", а также отказ в соответствующем налоговом вычете сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных агентом по счетам-фактурам при расчетах за оказанные услуги. Существенным по делу является то обстоятельство, что агент не перевыставлял оплаченные им счета своих контрагентов, а учитывал расходы по ним как собственные затраты.
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>16. Нельзя признать правомерным отказ инспекции принять к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль завода, затраты общества на оплату услуг агента сверх суммы "вознаграждения", а также отказ в соответствующем налоговом вычете сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных агентом по счетам-фактурам при расчетах за оказанные услуги. Существенным по делу является то обстоятельство, что агент не перевыставлял оплаченные им счета своих контрагентов, а учитывал расходы по ним как собственные затраты.
Статья: Возмещение расходов посредника на исполнение поручения: критерии издержек, анализ и идентификация налоговых рисков
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Возвращаясь к описанному выше примеру с организацией доставки товаров маркетплейсом, если маркетплейс (в зависимости от логистических аспектов) осуществляет доставку товаров частично с привлечением перевозчиков (по модели транспортной экспедиции), а частично своими силами, то применительно к перевозке собственными транспортными средствами он не вправе перевыставлять издержки принципалам, поскольку такая перевозка, по существу, является транспортной услугой <18>, плата за которую является объектом обложения НДС и налогом на прибыль, а возникающие в связи с этим расходы (например, материальное снашивание транспортных средств, расходы на ГСМ и пр.) являются расходами на собственную деятельность посредника, которые в силу критерия относимости не могут считаться издержками и в рамках делового оборота всегда закладываются в стоимость самой услуги.
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Возвращаясь к описанному выше примеру с организацией доставки товаров маркетплейсом, если маркетплейс (в зависимости от логистических аспектов) осуществляет доставку товаров частично с привлечением перевозчиков (по модели транспортной экспедиции), а частично своими силами, то применительно к перевозке собственными транспортными средствами он не вправе перевыставлять издержки принципалам, поскольку такая перевозка, по существу, является транспортной услугой <18>, плата за которую является объектом обложения НДС и налогом на прибыль, а возникающие в связи с этим расходы (например, материальное снашивание транспортных средств, расходы на ГСМ и пр.) являются расходами на собственную деятельность посредника, которые в силу критерия относимости не могут считаться издержками и в рамках делового оборота всегда закладываются в стоимость самой услуги.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента операции по приобретению недвижимости (здания) для принципала, если по условиям договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и получает агентское вознаграждение на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемом случае при приобретении объекта недвижимости покупателем выступает агент, действующий от своего имени, продавец выставляет счет-фактуру на имя агента, а не принципала. После получения счета-фактуры от продавца агент выставляет (перевыставляет) на имя принципала счет-фактуру с отражением показателей счета-фактуры, полученного от продавца здания, а также передает принципалу заверенную копию исходного счета-фактуры продавца <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемом случае при приобретении объекта недвижимости покупателем выступает агент, действующий от своего имени, продавец выставляет счет-фактуру на имя агента, а не принципала. После получения счета-фактуры от продавца агент выставляет (перевыставляет) на имя принципала счет-фактуру с отражением показателей счета-фактуры, полученного от продавца здания, а также передает принципалу заверенную копию исходного счета-фактуры продавца <**>.
Вопрос: Здание находится в собственности трех юрлиц. Один из собственников заключит договор с подрядчиком о ремонте подвала, произведет оплату без вознаграждения. Остальные собственники компенсируют ему затраты. Как учитывать в целях налога на прибыль и НДС компенсацию у двух других собственников?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9, 2023)Ответ: Два других собственника здания, по нашему мнению, в целях налога на прибыль могут отразить в расходах затраты на компенсацию расходов на ремонт подвала пропорционально своим долям в праве собственности и при отсутствии посреднических договоров и перевыставления счетов-фактур не вправе принять НДС к вычету. При наличии посреднических отношений, в том числе заключении соответствующих договоров, счет-фактура подрядчика может быть перевыставлен и два других собственника смогут принять НДС к вычету в своей части.
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9, 2023)Ответ: Два других собственника здания, по нашему мнению, в целях налога на прибыль могут отразить в расходах затраты на компенсацию расходов на ремонт подвала пропорционально своим долям в праве собственности и при отсутствии посреднических договоров и перевыставления счетов-фактур не вправе принять НДС к вычету. При наличии посреднических отношений, в том числе заключении соответствующих договоров, счет-фактура подрядчика может быть перевыставлен и два других собственника смогут принять НДС к вычету в своей части.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Может ли арендатор учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли?
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Может ли арендатор учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли?
Готовое решение: Как учитывать возмещение расходов исполнителя по договору возмездного оказания услуг в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налогообложения прибыли возмещаемые клиентом затраты, связанные с исполнением договора транспортной экспедиции, не включаются в расходы экспедитора. Суммы, поступившие экспедитору в счет возмещения этих затрат, не учитываются в составе доходов (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей налогообложения прибыли возмещаемые клиентом затраты, связанные с исполнением договора транспортной экспедиции, не включаются в расходы экспедитора. Суммы, поступившие экспедитору в счет возмещения этих затрат, не учитываются в составе доходов (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).
Статья: Покупка организацией связи товаров в Армении
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, с целью признания расходов в целях налогообложения прибыли информацию, приведенную в страховых полисах, следует перевести на русский язык построчно. Кроме того, рекомендуем обратиться в транспортную компанию за пояснениями, каким образом определена в долларах США перевыставленная сумма страховки. При отсутствии надлежащих подтверждающих документов включение затрат в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, влечет возникновение налоговых рисков. В бухгалтерском учете названные затраты (без должного документального подтверждения) следует включить в состав прочих расходов (Дебет 91-2 Кредит 60 (76)).
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, с целью признания расходов в целях налогообложения прибыли информацию, приведенную в страховых полисах, следует перевести на русский язык построчно. Кроме того, рекомендуем обратиться в транспортную компанию за пояснениями, каким образом определена в долларах США перевыставленная сумма страховки. При отсутствии надлежащих подтверждающих документов включение затрат в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, влечет возникновение налоговых рисков. В бухгалтерском учете названные затраты (без должного документального подтверждения) следует включить в состав прочих расходов (Дебет 91-2 Кредит 60 (76)).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Иначе говоря, расходы на содержание объекта аренды, используемого арендатором в своей предпринимательской деятельности, соответствуют критериям ст. 252 НК РФ и при условии документального подтверждения подлежат учету в составе расходов по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Иначе говоря, расходы на содержание объекта аренды, используемого арендатором в своей предпринимательской деятельности, соответствуют критериям ст. 252 НК РФ и при условии документального подтверждения подлежат учету в составе расходов по налогу на прибыль.
Статья: Компенсация покупателем расходов поставщика по оплате банковской гарантии
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Так, в Письме Минфина России от 19.01.2006 N 03-03-04/1/43 представлен ответ на следующий вопрос. Организация арендует помещение. По договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии и услуг связи возмещается арендодателю, у которого заключен договор со снабжающей организацией, на основании выставленных арендодателем счетов-фактур и подтверждающих расходы документов. Признаются ли в целях налогообложения прибыли расходы организации-арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества?
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Так, в Письме Минфина России от 19.01.2006 N 03-03-04/1/43 представлен ответ на следующий вопрос. Организация арендует помещение. По договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии и услуг связи возмещается арендодателю, у которого заключен договор со снабжающей организацией, на основании выставленных арендодателем счетов-фактур и подтверждающих расходы документов. Признаются ли в целях налогообложения прибыли расходы организации-арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества?
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Учет в расходах у арендатора НДС с коммуналки по перевыставленным счетам
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Учет в расходах у арендатора НДС с коммуналки по перевыставленным счетам
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию коммунальных расходов, полученную от арендатора сверх арендной платы, полностью включают в доходы для налога на прибыль и при УСН. А в расходы списывают всю сумму, перечисленную коммунальным службам. НДС не начисляют, входной налог к вычету не принимают (Письма Минфина от 17.04.2019 N 03-03-07/27491, от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281, ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию коммунальных расходов, полученную от арендатора сверх арендной платы, полностью включают в доходы для налога на прибыль и при УСН. А в расходы списывают всю сумму, перечисленную коммунальным службам. НДС не начисляют, входной налог к вычету не принимают (Письма Минфина от 17.04.2019 N 03-03-07/27491, от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281, ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).