Перевыставление расходов арендатору
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление расходов арендатору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество - арендодатель не праве учитывать при исчислении налога на прибыль коммунальные расходы, которые в соответствии с условиями договора аренды перевыставляются арендатору.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество - арендодатель не праве учитывать при исчислении налога на прибыль коммунальные расходы, которые в соответствии с условиями договора аренды перевыставляются арендатору.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уменьшить сумму убытков, поскольку налогоплательщик (арендодатель) не перевыставил арендатору счета за услуги ресурсоснабжающих организаций, а учел данные затраты в составе расходов. Налогоплательщик указал, что он нес расходы по договорам ресурсоснабжения исключительно в отношении эксплуатируемых им объектов и не оплачивал коммунальные ресурсы в отношении объектов, которые передал в аренду третьему лицу. Суд отметил, что согласно договору аренды арендатор сверх арендной платы возмещал арендодателю расходы за фактически потребленные коммунальные услуги на основании счета арендодателя, выставленного согласно действующим тарифам на услуги. Поскольку общество в нарушение данного условия не перевыставило счета в адрес арендатора, фактическим потребителем коммунальных услуг был именно арендатор, доказательств иного налогоплательщик не представил, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком коммунальных платежей в состав расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уменьшить сумму убытков, поскольку налогоплательщик (арендодатель) не перевыставил арендатору счета за услуги ресурсоснабжающих организаций, а учел данные затраты в составе расходов. Налогоплательщик указал, что он нес расходы по договорам ресурсоснабжения исключительно в отношении эксплуатируемых им объектов и не оплачивал коммунальные ресурсы в отношении объектов, которые передал в аренду третьему лицу. Суд отметил, что согласно договору аренды арендатор сверх арендной платы возмещал арендодателю расходы за фактически потребленные коммунальные услуги на основании счета арендодателя, выставленного согласно действующим тарифам на услуги. Поскольку общество в нарушение данного условия не перевыставило счета в адрес арендатора, фактическим потребителем коммунальных услуг был именно арендатор, доказательств иного налогоплательщик не представил, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком коммунальных платежей в состав расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет у УК-арендатора при управлении МКД в собственности юрлица
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Реализацию по договору управления организация показывает в учете по трем контрагентам: население, проживающее в доме по договорам найма, заключенным с собственником, собственник (юридическое лицо) в части незанятых помещений и собственник (юридическое лицо) по нежилым помещениям, переданным УК по договору аренды. Собственник, в свою очередь, перевыставляет арендатору расходы, понесенные по договору управления. Сумма услуг, ежемесячно оказываемых УК собственнику помещений, не является постоянной, так как стоимость коммунальных ресурсов, потребляемых при использовании и содержании общего имущества в жилом доме, - величина переменная.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Реализацию по договору управления организация показывает в учете по трем контрагентам: население, проживающее в доме по договорам найма, заключенным с собственником, собственник (юридическое лицо) в части незанятых помещений и собственник (юридическое лицо) по нежилым помещениям, переданным УК по договору аренды. Собственник, в свою очередь, перевыставляет арендатору расходы, понесенные по договору управления. Сумма услуг, ежемесячно оказываемых УК собственнику помещений, не является постоянной, так как стоимость коммунальных ресурсов, потребляемых при использовании и содержании общего имущества в жилом доме, - величина переменная.
Статья: Документооборот при возмещении арендатором арендодателю затрат по электроэнергии
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду собственные нежилые и жилые помещения. Среди арендаторов - ООО, находящееся на УСН. По договору аренды оплата электроэнергии не входит в сумму арендной платы, арендодатель перевыставляет счет на основании полученных от энергоснабжающей организации документов. Энергетическая компания делает акт и счет-фактуру на последний день месяца, который указан в расчетных документах. Документы от энергетической компании поступают примерно 10 - 14-го числа месяца по ЭДО. Коммерсант подписывает акты в ЭДО и выставляет счет и свой акт на возмещение арендатору от этой даты с указанием в описании услуги, за какой месяц расходы. ИП арендатору копии документов поставщика представляет вместе со своими документами. У арендатора (ООО) возникла претензия к дате акта на возмещение от арендодателя, документы подписываются ЭЦП в ЭДО с обеих сторон уже после перевыставления. Может ли арендатор учитывать расходы на электроэнергию в периоде этих расходов на основании документа энергоснабжающей организации? Обязан ли арендодатель делать акт на ту же дату, что в исходном документе?
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду собственные нежилые и жилые помещения. Среди арендаторов - ООО, находящееся на УСН. По договору аренды оплата электроэнергии не входит в сумму арендной платы, арендодатель перевыставляет счет на основании полученных от энергоснабжающей организации документов. Энергетическая компания делает акт и счет-фактуру на последний день месяца, который указан в расчетных документах. Документы от энергетической компании поступают примерно 10 - 14-го числа месяца по ЭДО. Коммерсант подписывает акты в ЭДО и выставляет счет и свой акт на возмещение арендатору от этой даты с указанием в описании услуги, за какой месяц расходы. ИП арендатору копии документов поставщика представляет вместе со своими документами. У арендатора (ООО) возникла претензия к дате акта на возмещение от арендодателя, документы подписываются ЭЦП в ЭДО с обеих сторон уже после перевыставления. Может ли арендатор учитывать расходы на электроэнергию в периоде этих расходов на основании документа энергоснабжающей организации? Обязан ли арендодатель делать акт на ту же дату, что в исходном документе?
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.