Перевыставление электроэнергии подрядчику
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление электроэнергии подрядчику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Застройщику об учете и налогообложении операций по договору с генподрядчиком
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Однако возможен и иной вариант, при котором расходы на приобретение энергоресурсов включаются в сметную стоимость работ, выполняемых генеральным подрядчиком. При этом в период строительства расходы за потребленные электроэнергию и воду на основании счетов ресурсоснабжающих организаций перевыставляются застройщиком генподрядчику и компенсируются им. В такой ситуации у застройщика возникают доходы от оказания генподрядчику услуг по снабжению электроэнергией и водой в период осуществления строительства объекта. Эти доходы в общеустановленном порядке должны учитываться застройщиком при определении базы по налогу на прибыль организаций (Письмо УФНС по г. Москве от 20.02.2012 N 16-12/014607@).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Однако возможен и иной вариант, при котором расходы на приобретение энергоресурсов включаются в сметную стоимость работ, выполняемых генеральным подрядчиком. При этом в период строительства расходы за потребленные электроэнергию и воду на основании счетов ресурсоснабжающих организаций перевыставляются застройщиком генподрядчику и компенсируются им. В такой ситуации у застройщика возникают доходы от оказания генподрядчику услуг по снабжению электроэнергией и водой в период осуществления строительства объекта. Эти доходы в общеустановленном порядке должны учитываться застройщиком при определении базы по налогу на прибыль организаций (Письмо УФНС по г. Москве от 20.02.2012 N 16-12/014607@).
Статья: Перевыставление стоимости электроэнергии арендодателем
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)ПЕРЕВЫСТАВЛЕНИЕ СТОИМОСТИ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ АРЕНДОДАТЕЛЕМ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)ПЕРЕВЫСТАВЛЕНИЕ СТОИМОСТИ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ АРЕНДОДАТЕЛЕМ
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 20.02.2012 N 16-12/014607@
<Об учете в целях налогообложения прибыли компенсации за потребление электричества и воды>Расходы организации на приобретение электроэнергии и воды, предназначенных для обеспечения строительства объекта, включаются в сметную стоимость работ, выполняемых генеральным подрядчиком.
<Об учете в целях налогообложения прибыли компенсации за потребление электричества и воды>Расходы организации на приобретение электроэнергии и воды, предназначенных для обеспечения строительства объекта, включаются в сметную стоимость работ, выполняемых генеральным подрядчиком.
Статья: Изменение назначения помещения: реконструкция или капитальный ремонт?
(Влад О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Организация решила отремонтировать помещение на первом этаже здания с целью размещения в нем цеха по производству приборов учета электроэнергии (ранее в помещении были кабинеты, которые сдавались в аренду). Само здание числится в бухгалтерском учете организации на счете 01 как объект основных средств и амортизируется (стоимость перенесена на расходы не полностью). С целью проведения необходимых работ организация заключила с подрядчиком договор на проведение проектных и комплексных строительно-монтажных работ, по итогам выполнения которых подрядчиком будут представлены акты КС-2 и КС-3. После этого другая компания приступит к выполнению работ по чистовой отделке указанного помещения (договор уже заключен). Еще с одной фирмой заключен договор на работы по изготовлению и монтажу двери в помещение стоимостью более 100 000 руб. Каким образом учесть в бухгалтерском учете обозначенные затраты: списать единовременно как затраты на капитальный ремонт, учесть в качестве расходов по модернизации (реконструкции) объекта ОС (здания), оприходовать как отдельные объекты ОС?
(Влад О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Организация решила отремонтировать помещение на первом этаже здания с целью размещения в нем цеха по производству приборов учета электроэнергии (ранее в помещении были кабинеты, которые сдавались в аренду). Само здание числится в бухгалтерском учете организации на счете 01 как объект основных средств и амортизируется (стоимость перенесена на расходы не полностью). С целью проведения необходимых работ организация заключила с подрядчиком договор на проведение проектных и комплексных строительно-монтажных работ, по итогам выполнения которых подрядчиком будут представлены акты КС-2 и КС-3. После этого другая компания приступит к выполнению работ по чистовой отделке указанного помещения (договор уже заключен). Еще с одной фирмой заключен договор на работы по изготовлению и монтажу двери в помещение стоимостью более 100 000 руб. Каким образом учесть в бухгалтерском учете обозначенные затраты: списать единовременно как затраты на капитальный ремонт, учесть в качестве расходов по модернизации (реконструкции) объекта ОС (здания), оприходовать как отдельные объекты ОС?
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)<1> Постановление Восьмого ААС от 27.06.2022 N 08АП-5306/2022 по делу N А46-18083/2020: "Несмотря на ограниченный срок выполнения работ по договору, заказчиком не предприняты надлежащие меры по своевременному предоставлению подрядчику места выполнения работ (многоквартирный дом), условий для подключения к электроэнергии и водоснабжению, что, очевидно, повлияло на возможность выполнения ООО "НТС" работ на объекте в обусловленный договорами срок"; Постановление Восемнадцатого ААС от 14.02.2022 N 18АП-18507/2021 по делу N А76-8711/2021: "Доводы заказчика о принятии всех мер, направленных на исполнение обязанности по сотрудничеству сторон, судом не принимаются, поскольку Комитет как заказчик должен был предоставить строительную площадку, разрешение на строительство, техническую и проектную документацию надлежащим образом, что позволило бы АО "Южуралмост" выполнить свои обязательства до 31.12.2017".
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)<1> Постановление Восьмого ААС от 27.06.2022 N 08АП-5306/2022 по делу N А46-18083/2020: "Несмотря на ограниченный срок выполнения работ по договору, заказчиком не предприняты надлежащие меры по своевременному предоставлению подрядчику места выполнения работ (многоквартирный дом), условий для подключения к электроэнергии и водоснабжению, что, очевидно, повлияло на возможность выполнения ООО "НТС" работ на объекте в обусловленный договорами срок"; Постановление Восемнадцатого ААС от 14.02.2022 N 18АП-18507/2021 по делу N А76-8711/2021: "Доводы заказчика о принятии всех мер, направленных на исполнение обязанности по сотрудничеству сторон, судом не принимаются, поскольку Комитет как заказчик должен был предоставить строительную площадку, разрешение на строительство, техническую и проектную документацию надлежащим образом, что позволило бы АО "Южуралмост" выполнить свои обязательства до 31.12.2017".
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Описание ситуации: Обществом заключен договор с подрядной организацией на строительство скважины. В соответствии с условиями договора Общество обязано за свой счет построить временную линию электропередач (далее - ВЛ) и обеспечивать подрядчика электроэнергией в течение всего периода строительства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Описание ситуации: Обществом заключен договор с подрядной организацией на строительство скважины. В соответствии с условиями договора Общество обязано за свой счет построить временную линию электропередач (далее - ВЛ) и обеспечивать подрядчика электроэнергией в течение всего периода строительства.
Статья: Правовые позиции судов по экономическим спорам в примерах из судебной практики
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Путем подписания актов зачета стороны могут договориться, что их имущественные предоставления по отношению друг к другу не подлежат встречной оплате в соответствующей части и, следовательно, между ними отсутствуют задолженности по оплате выполненных работ по договорам подряда, генподрядных услуг, поставленных материалов, по внесению арендных платежей, по оплате электрической и тепловой энергии, водоснабжения, а также подрядчиком штрафов (Определение СКЭС ВС РФ от 02.02.2021 N 307-ЭС20-16551).
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Путем подписания актов зачета стороны могут договориться, что их имущественные предоставления по отношению друг к другу не подлежат встречной оплате в соответствующей части и, следовательно, между ними отсутствуют задолженности по оплате выполненных работ по договорам подряда, генподрядных услуг, поставленных материалов, по внесению арендных платежей, по оплате электрической и тепловой энергии, водоснабжения, а также подрядчиком штрафов (Определение СКЭС ВС РФ от 02.02.2021 N 307-ЭС20-16551).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)Описание ситуации: По агентскому договору Агент перевыставляет электроэнергию, полученную от Поставщика, в адрес Принципала. Договор с Поставщиком Агент заключил от своего имени. Принципал отражает в учете поступление электроэнергии от Поставщика, при этом указывает номер счета-фактуры, присвоенный посредником-Агентом. В книгу покупок поставка электроэнергии попадает от Поставщика с номером счета-фактуры Агента.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)Описание ситуации: По агентскому договору Агент перевыставляет электроэнергию, полученную от Поставщика, в адрес Принципала. Договор с Поставщиком Агент заключил от своего имени. Принципал отражает в учете поступление электроэнергии от Поставщика, при этом указывает номер счета-фактуры, присвоенный посредником-Агентом. В книгу покупок поставка электроэнергии попадает от Поставщика с номером счета-фактуры Агента.
Готовое решение: Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)Например, гостиничный бизнес разделен между несколькими лицами, которые ведут деятельность в одной гостинице. Расходы по обслуживанию ее инженерных систем, лифтов, пожарной сигнализации, на снабжение гостиницы теплом, электроэнергией, на связь, интернет и т.п. несет одна из организаций. Другим участникам группы указанные расходы она не перевыставляет;
(КонсультантПлюс, 2025)Например, гостиничный бизнес разделен между несколькими лицами, которые ведут деятельность в одной гостинице. Расходы по обслуживанию ее инженерных систем, лифтов, пожарной сигнализации, на снабжение гостиницы теплом, электроэнергией, на связь, интернет и т.п. несет одна из организаций. Другим участникам группы указанные расходы она не перевыставляет;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос 1, 2: Как правильно организации (B) перевыставить счета за электроэнергию, потребленную оборудованием организации (A), какой необходимо оформить договор? Может ли организация (B) перевыставить счета с НДС, а организация (A) принять к вычету данный НДС?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос 1, 2: Как правильно организации (B) перевыставить счета за электроэнергию, потребленную оборудованием организации (A), какой необходимо оформить договор? Может ли организация (B) перевыставить счета с НДС, а организация (A) принять к вычету данный НДС?
Статья: "Коммунальный" НДС по договору аренды
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Суды поддержали позицию налоговиков: фактические действия сторон не свидетельствуют о намерениях арендодателя получить экономический эффект от сдачи имущества в аренду. У него возникает обязательство перед ресурсоснабжающей организацией по оплате электроэнергии, потребляемой арендатором, однако счета на возмещение затрат в адрес последнего (как субабонента) не перевыставляются. Данная схема действий фактически направлена на сокращение расходов арендатора.
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)Суды поддержали позицию налоговиков: фактические действия сторон не свидетельствуют о намерениях арендодателя получить экономический эффект от сдачи имущества в аренду. У него возникает обязательство перед ресурсоснабжающей организацией по оплате электроэнергии, потребляемой арендатором, однако счета на возмещение затрат в адрес последнего (как субабонента) не перевыставляются. Данная схема действий фактически направлена на сокращение расходов арендатора.