Перевыставление электроэнергии арендатору
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление электроэнергии арендатору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перевыставление стоимости электроэнергии арендодателем
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Организация ЖКХ на ОСНО сдает в аренду собственное нежилое помещение сторонней компании. Стороны не смогли договориться о том, чтобы стоимость электроэнергии, потребленной арендатором, включалась в состав арендной платы (как переменная часть). Однако договором предусмотрено, что арендодатель будет перевыставлять арендатору стоимость потребленной им электроэнергии. Какие налоговые риски имеются у организации ЖКХ - арендодателя при такой схеме взаиморасчетов по электроэнергии?
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Организация ЖКХ на ОСНО сдает в аренду собственное нежилое помещение сторонней компании. Стороны не смогли договориться о том, чтобы стоимость электроэнергии, потребленной арендатором, включалась в состав арендной платы (как переменная часть). Однако договором предусмотрено, что арендодатель будет перевыставлять арендатору стоимость потребленной им электроэнергии. Какие налоговые риски имеются у организации ЖКХ - арендодателя при такой схеме взаиморасчетов по электроэнергии?
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)С арендатором заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. Вознаграждение по агентскому договору - 122 руб., в том числе НДС 22 руб. От энергоснабжающей компании получен счет за истекший месяц - 6 100 руб., в том числе НДС - 1 100 руб.
(Издательство "Главная книга", 2025)С арендатором заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. Вознаграждение по агентскому договору - 122 руб., в том числе НДС 22 руб. От энергоснабжающей компании получен счет за истекший месяц - 6 100 руб., в том числе НДС - 1 100 руб.
Статья: Учет у УК-арендатора при управлении МКД в собственности юрлица
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор. В связи с тем что договоры на оказание коммунальных услуг, услуг связи и т.п. заключены между арендодателем и соответствующими службами, арендодатель оплачивает выставленные этими организациями счета, а арендатор на основании предъявленных к оплате счетов арендодателя полностью или частично возмещает расходы. Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно должны быть в наличии документы, подтверждающие осуществленные арендатором расходы
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор. В связи с тем что договоры на оказание коммунальных услуг, услуг связи и т.п. заключены между арендодателем и соответствующими службами, арендодатель оплачивает выставленные этими организациями счета, а арендатор на основании предъявленных к оплате счетов арендодателя полностью или частично возмещает расходы. Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно должны быть в наличии документы, подтверждающие осуществленные арендатором расходы
Статья: Компенсация покупателем расходов поставщика по оплате банковской гарантии
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Так, в Письме Минфина России от 19.01.2006 N 03-03-04/1/43 представлен ответ на следующий вопрос. Организация арендует помещение. По договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии и услуг связи возмещается арендодателю, у которого заключен договор со снабжающей организацией, на основании выставленных арендодателем счетов-фактур и подтверждающих расходы документов. Признаются ли в целях налогообложения прибыли расходы организации-арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества?
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Так, в Письме Минфина России от 19.01.2006 N 03-03-04/1/43 представлен ответ на следующий вопрос. Организация арендует помещение. По договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии и услуг связи возмещается арендодателю, у которого заключен договор со снабжающей организацией, на основании выставленных арендодателем счетов-фактур и подтверждающих расходы документов. Признаются ли в целях налогообложения прибыли расходы организации-арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли арендатор принять к вычету НДС с арендной платы, включающей коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что отношения между арендатором и арендодателем по оплате электроэнергии и иных коммунальных услуг являются арендными отношениями. При включении коммунальных расходов (в том числе затрат по оплате электроэнергии) в сумму арендной платы перевыставление коммунальных платежей приравнивается к арендной плате. В этой ситуации арендодатель выставляет счет-фактуру, и арендатор принимает НДС к вычету.
Может ли арендатор принять к вычету НДС с арендной платы, включающей коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что отношения между арендатором и арендодателем по оплате электроэнергии и иных коммунальных услуг являются арендными отношениями. При включении коммунальных расходов (в том числе затрат по оплате электроэнергии) в сумму арендной платы перевыставление коммунальных платежей приравнивается к арендной плате. В этой ситуации арендодатель выставляет счет-фактуру, и арендатор принимает НДС к вычету.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Статья: Возмещение коммуналки: как арендодателю на УСН не запутаться с НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Рассмотрим конкретную ситуацию. ИП на УСН ("доходы" 6%) с НДС (5%) сдает в аренду помещения. В договоре предусмотрена переменная часть арендной платы в виде перевыставляемых коммунальных платежей за электричество и газ. ИП их оплачивает ресурсоснабжающим организациям, входной НДС по платежам - 20%.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Рассмотрим конкретную ситуацию. ИП на УСН ("доходы" 6%) с НДС (5%) сдает в аренду помещения. В договоре предусмотрена переменная часть арендной платы в виде перевыставляемых коммунальных платежей за электричество и газ. ИП их оплачивает ресурсоснабжающим организациям, входной НДС по платежам - 20%.
Статья: Документооборот при возмещении арендатором арендодателю затрат по электроэнергии
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду собственные нежилые и жилые помещения. Среди арендаторов - ООО, находящееся на УСН. По договору аренды оплата электроэнергии не входит в сумму арендной платы, арендодатель перевыставляет счет на основании полученных от энергоснабжающей организации документов. Энергетическая компания делает акт и счет-фактуру на последний день месяца, который указан в расчетных документах. Документы от энергетической компании поступают примерно 10 - 14-го числа месяца по ЭДО. Коммерсант подписывает акты в ЭДО и выставляет счет и свой акт на возмещение арендатору от этой даты с указанием в описании услуги, за какой месяц расходы. ИП арендатору копии документов поставщика представляет вместе со своими документами. У арендатора (ООО) возникла претензия к дате акта на возмещение от арендодателя, документы подписываются ЭЦП в ЭДО с обеих сторон уже после перевыставления. Может ли арендатор учитывать расходы на электроэнергию в периоде этих расходов на основании документа энергоснабжающей организации? Обязан ли арендодатель делать акт на ту же дату, что в исходном документе?
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду собственные нежилые и жилые помещения. Среди арендаторов - ООО, находящееся на УСН. По договору аренды оплата электроэнергии не входит в сумму арендной платы, арендодатель перевыставляет счет на основании полученных от энергоснабжающей организации документов. Энергетическая компания делает акт и счет-фактуру на последний день месяца, который указан в расчетных документах. Документы от энергетической компании поступают примерно 10 - 14-го числа месяца по ЭДО. Коммерсант подписывает акты в ЭДО и выставляет счет и свой акт на возмещение арендатору от этой даты с указанием в описании услуги, за какой месяц расходы. ИП арендатору копии документов поставщика представляет вместе со своими документами. У арендатора (ООО) возникла претензия к дате акта на возмещение от арендодателя, документы подписываются ЭЦП в ЭДО с обеих сторон уже после перевыставления. Может ли арендатор учитывать расходы на электроэнергию в периоде этих расходов на основании документа энергоснабжающей организации? Обязан ли арендодатель делать акт на ту же дату, что в исходном документе?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В рассматриваемом примере указано, что Общество планирует возложить на арендаторов обязанность по оплате расходов на коммунальные услуги (электроэнергию, водопотребление и водоотведение), но без использования посреднической схемы либо "перевыставления" (возмещения) таких расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В рассматриваемом примере указано, что Общество планирует возложить на арендаторов обязанность по оплате расходов на коммунальные услуги (электроэнергию, водопотребление и водоотведение), но без использования посреднической схемы либо "перевыставления" (возмещения) таких расходов.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли применить вычет по НДС арендатор, возместивший арендодателю коммунальные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что арендодатель обязан перевыставлять счета-фактуры на возмещение стоимости электроэнергии, потребленной арендатором. При этом арендатор вправе применить вычет по НДС на основании таких счетов-фактур.
Может ли применить вычет по НДС арендатор, возместивший арендодателю коммунальные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что арендодатель обязан перевыставлять счета-фактуры на возмещение стоимости электроэнергии, потребленной арендатором. При этом арендатор вправе применить вычет по НДС на основании таких счетов-фактур.
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2025)С арендодателем заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. От арендодателя получены счета-фактуры: на стоимость приобретенной в истекшем месяце электроэнергии - 6 100 руб., в том числе НДС - 1 100 руб., и на агентское вознаграждение - 122 руб., в том числе НДС - 22 руб.
(Издательство "Главная книга", 2025)С арендодателем заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. От арендодателя получены счета-фактуры: на стоимость приобретенной в истекшем месяце электроэнергии - 6 100 руб., в том числе НДС - 1 100 руб., и на агентское вознаграждение - 122 руб., в том числе НДС - 22 руб.
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
(КонсультантПлюс, 2025)Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставлены арендатору для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять НДС на их стоимость не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. Операции по передаче арендодателем электроэнергии, воды, газа и пр. арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС. Соответственно, начислять на них налог и выставлять счет-фактуру не нужно (Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 2) (данным Письмом ФНС России рекомендует руководствоваться Минфин России в Письмах от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227)).
(КонсультантПлюс, 2025)Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставлены арендатору для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять НДС на их стоимость не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. Операции по передаче арендодателем электроэнергии, воды, газа и пр. арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС. Соответственно, начислять на них налог и выставлять счет-фактуру не нужно (Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 2) (данным Письмом ФНС России рекомендует руководствоваться Минфин России в Письмах от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227)).