Перевыставление агентских услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление агентских услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Принципал"Входной" НДС по услугам, приобретенным агентом для исполнения поручения принципала, последний вправе принять к вычету после отражения этих услуг в учете. Вычет применяется на основании перевыставленных агентом счетов-фактур, оформленных согласно требованиям налогового законодательства, при наличии отчета и документов, подтверждающих факт осуществления соответствующих расходов, при условии, что услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2026)Арендодатель на УСН с освобождением от НДС или с пониженными ставками может перевыставлять коммунальные услуги с НДС, только заключив с арендатором агентский договор.
(Издательство "Главная книга", 2026)Арендодатель на УСН с освобождением от НДС или с пониженными ставками может перевыставлять коммунальные услуги с НДС, только заключив с арендатором агентский договор.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.02.2009 N 367-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением Арбитражного суда города Москвы от 19 ноября 2007 года, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, было отказано в удовлетворении искового требования ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" о признании недействительным решения Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 29 мая 2007 года в части, касающейся отказа в возмещении суммы налога на добавленную стоимость (34 224 руб.), предъявленной к оплате согласно выставленному счету-фактуре за оказанные услуги (агентское вознаграждение, перевыставление затрат по сертификации) с применением налоговой ставки 18 процентов. Арбитражные суды исходили из того, что оказанные услуги, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежали налогообложению по ставке 0 процентов, а не 18, поскольку были оказаны после помещения товаров под таможенный режим экспорта, т.е. в отношении экспортных товаров.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением Арбитражного суда города Москвы от 19 ноября 2007 года, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, было отказано в удовлетворении искового требования ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" о признании недействительным решения Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 29 мая 2007 года в части, касающейся отказа в возмещении суммы налога на добавленную стоимость (34 224 руб.), предъявленной к оплате согласно выставленному счету-фактуре за оказанные услуги (агентское вознаграждение, перевыставление затрат по сертификации) с применением налоговой ставки 18 процентов. Арбитражные суды исходили из того, что оказанные услуги, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежали налогообложению по ставке 0 процентов, а не 18, поскольку были оказаны после помещения товаров под таможенный режим экспорта, т.е. в отношении экспортных товаров.
Вопрос: О составлении агентом счетов-фактур для нескольких принципалов на основании счета-фактуры, выставленного агенту продавцом.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-09/57075)Правомочны ли собственники без рисков принять НДС к вычету по "перевыставленным" документам по коммунальным услугам?
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-09/57075)Правомочны ли собственники без рисков принять НДС к вычету по "перевыставленным" документам по коммунальным услугам?
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 8 декларации принципал переносит данные из книги покупок по зарегистрированным в ней счетам-фактурам, выставленным продавцами или перевыставленным агентом, а также счетам-фактурам на сумму агентского вознаграждения (см. разд. 10 этого материала);
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 8 декларации принципал переносит данные из книги покупок по зарегистрированным в ней счетам-фактурам, выставленным продавцами или перевыставленным агентом, а также счетам-фактурам на сумму агентского вознаграждения (см. разд. 10 этого материала);
Готовое решение: Как агент по агентскому договору оформляет счет-фактуру по рекомендуемой форме
(КонсультантПлюс, 2026)2. Счет-фактура у агента при покупке товаров (работ, услуг) по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)2. Счет-фактура у агента при покупке товаров (работ, услуг) по агентскому договору
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заключили с арендодателем посреднический договор (например, комиссии или агентирования), на основании которого он заключает для вас договоры со снабжающими организациями, то коммунальные услуги перевыставляются вам по посредническому договору. Порядок принятия к вычету НДС по "коммуналке" в этом случае такой же, как и при возмещении других расходов в рамках посреднических договоров.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заключили с арендодателем посреднический договор (например, комиссии или агентирования), на основании которого он заключает для вас договоры со снабжающими организациями, то коммунальные услуги перевыставляются вам по посредническому договору. Порядок принятия к вычету НДС по "коммуналке" в этом случае такой же, как и при возмещении других расходов в рамках посреднических договоров.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- договора комиссии, заключенного комитентом с комиссионером (агентского договора), предусматривающего перечисление предоплаты.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- договора комиссии, заключенного комитентом с комиссионером (агентского договора), предусматривающего перечисление предоплаты.
Вопрос: Организация (ОСН) привлекает агента на УСН, освобожденного от исполнения обязанностей плательщика НДС, для оказания услуг физлицам от его имени. Как в этом случае оформлять счета-фактуры и отражать операции в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Агент, применяющий УСН и освобожденный от обязанностей плательщика НДС, не ведет книгу покупок и книгу продаж, а также не выставляет счет-фактуру в отношении агентского вознаграждения, причитающегося ему в рамках исполнения агентского договора, предусматривающего реализацию заказчикам услуг от его имени.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Агент, применяющий УСН и освобожденный от обязанностей плательщика НДС, не ведет книгу покупок и книгу продаж, а также не выставляет счет-фактуру в отношении агентского вознаграждения, причитающегося ему в рамках исполнения агентского договора, предусматривающего реализацию заказчикам услуг от его имени.
Вопрос: Организация через агента, который действует от своего имени, начала закупать товары у поставщиков. При перевыставлении счетов-фактур агент в строке 1 указывает свои даты составления, а не даты счетов-фактур, выставляемых поставщиками товаров. Могут ли такие счета-фактуры послужить основанием для отказа в вычете НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Минфин России отмечает, что счет-фактура, составляемый в адрес покупателя-принципала агентом, приобретающим на основании агентского договора товары (работы, услуги) от своего имени для принципала, в котором указана дата его составления агентом, не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем-принципалом (Письмо от 16.01.2020 N 03-07-09/1632).
(Консультация эксперта, 2026)Минфин России отмечает, что счет-фактура, составляемый в адрес покупателя-принципала агентом, приобретающим на основании агентского договора товары (работы, услуги) от своего имени для принципала, в котором указана дата его составления агентом, не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем-принципалом (Письмо от 16.01.2020 N 03-07-09/1632).
Готовое решение: Как посреднику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС по посредническим услугам
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы покупаете товары (работы, услуги) от имени заказчика (то есть у вас договор поручения или агентский договор с условием покупки от имени принципала), то вам перевыставлять счета-фактуры заказчику и регистрировать их не нужно. Продавцы выставляют счета-фактуры напрямую ему (см., например, Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-14/44201).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы покупаете товары (работы, услуги) от имени заказчика (то есть у вас договор поручения или агентский договор с условием покупки от имени принципала), то вам перевыставлять счета-фактуры заказчику и регистрировать их не нужно. Продавцы выставляют счета-фактуры напрямую ему (см., например, Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-14/44201).
Готовое решение: Как агенту оформить счет-фактуру по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)2. Счет-фактура у агента при покупке товаров (работ, услуг) по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)2. Счет-фактура у агента при покупке товаров (работ, услуг) по агентскому договору
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 8 декларации принципал переносит данные из книги покупок по зарегистрированным в ней счетам-фактурам, выставленным продавцами или перевыставленным агентом, а также счетам-фактурам на сумму агентского вознаграждения (см. разд. 10 этого материала);
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 8 декларации принципал переносит данные из книги покупок по зарегистрированным в ней счетам-фактурам, выставленным продавцами или перевыставленным агентом, а также счетам-фактурам на сумму агентского вознаграждения (см. разд. 10 этого материала);