Перевыставление агентских услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление агентских услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Принципал"Входной" НДС по услугам, приобретенным агентом для исполнения поручения принципала, последний вправе принять к вычету после отражения этих услуг в учете. Вычет применяется на основании перевыставленных агентом счетов-фактур, оформленных согласно требованиям налогового законодательства, при наличии отчета и документов, подтверждающих факт осуществления соответствующих расходов, при условии, что услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендодатель на УСН с освобождением от НДС или с пониженными ставками может перевыставлять коммунальные услуги с НДС, только заключив с арендатором агентский договор.
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендодатель на УСН с освобождением от НДС или с пониженными ставками может перевыставлять коммунальные услуги с НДС, только заключив с арендатором агентский договор.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.02.2009 N 367-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением Арбитражного суда города Москвы от 19 ноября 2007 года, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, было отказано в удовлетворении искового требования ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" о признании недействительным решения Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 29 мая 2007 года в части, касающейся отказа в возмещении суммы налога на добавленную стоимость (34 224 руб.), предъявленной к оплате согласно выставленному счету-фактуре за оказанные услуги (агентское вознаграждение, перевыставление затрат по сертификации) с применением налоговой ставки 18 процентов. Арбитражные суды исходили из того, что оказанные услуги, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежали налогообложению по ставке 0 процентов, а не 18, поскольку были оказаны после помещения товаров под таможенный режим экспорта, т.е. в отношении экспортных товаров.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением Арбитражного суда города Москвы от 19 ноября 2007 года, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, было отказано в удовлетворении искового требования ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" о признании недействительным решения Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 29 мая 2007 года в части, касающейся отказа в возмещении суммы налога на добавленную стоимость (34 224 руб.), предъявленной к оплате согласно выставленному счету-фактуре за оказанные услуги (агентское вознаграждение, перевыставление затрат по сертификации) с применением налоговой ставки 18 процентов. Арбитражные суды исходили из того, что оказанные услуги, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежали налогообложению по ставке 0 процентов, а не 18, поскольку были оказаны после помещения товаров под таможенный режим экспорта, т.е. в отношении экспортных товаров.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Реальность такого развития событий подтверждается Постановлением АС Северо-Западного округа от 14.02.2024 N Ф07-22009/2023 по делу N А26-3651/2023. Спор, правда, касался не НДС, а налога по УСН. Арендодатель, применяющий УСН, заключал с арендаторами нежилых помещений отдельные агентские договоры на оплату коммунальных услуг. Поскольку коммунальные услуги оплачивались по агентскому договору, арендодатель учитывал в составе доходов только сумму агентского вознаграждения. Суммы, поступающие от арендаторов (принципалов) в возмещение затрат арендодателя (агента), в доход у последнего не включались. Налоговая инспекция при проверке включила эти суммы в доход арендодателя. Позиция налоговой: если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены до подписания агентских договоров и до возникновения фактических правоотношений с арендаторами-принципалами, основания для распространения условий агентских договоров на сделки с ресурсоснабжающими организациями отсутствуют. Суд в этом споре встал на сторону налогового органа. Очевидно, что аналогичные претензии к арендодателю, применяющему общий режим налогообложения, привели бы к доначислению налога на прибыль и НДС. Кроме того, у арендаторов возникли бы риски по вычетам на основании перевыставленных арендодателем счетов-фактур.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Реальность такого развития событий подтверждается Постановлением АС Северо-Западного округа от 14.02.2024 N Ф07-22009/2023 по делу N А26-3651/2023. Спор, правда, касался не НДС, а налога по УСН. Арендодатель, применяющий УСН, заключал с арендаторами нежилых помещений отдельные агентские договоры на оплату коммунальных услуг. Поскольку коммунальные услуги оплачивались по агентскому договору, арендодатель учитывал в составе доходов только сумму агентского вознаграждения. Суммы, поступающие от арендаторов (принципалов) в возмещение затрат арендодателя (агента), в доход у последнего не включались. Налоговая инспекция при проверке включила эти суммы в доход арендодателя. Позиция налоговой: если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены до подписания агентских договоров и до возникновения фактических правоотношений с арендаторами-принципалами, основания для распространения условий агентских договоров на сделки с ресурсоснабжающими организациями отсутствуют. Суд в этом споре встал на сторону налогового органа. Очевидно, что аналогичные претензии к арендодателю, применяющему общий режим налогообложения, привели бы к доначислению налога на прибыль и НДС. Кроме того, у арендаторов возникли бы риски по вычетам на основании перевыставленных арендодателем счетов-фактур.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-принципала операции по приобретению объекта недвижимости (нежилого здания) с привлечением агента, участвующего в расчетах, если по условиям договора агенту возмещаются затраты, понесенные им в связи с исполнением поручения принципала, и выплачивается вознаграждение? Выплата сумм, причитающихся агенту по договору, производится после утверждения отчета принципалом...
(Консультация эксперта, 2025)В аналогичном порядке принимается к вычету НДС в случае возмещения принципалом агенту расходов, понесенных им в рамках агентского договора (в данном случае - НДС со стоимости консультационных услуг).
(Консультация эксперта, 2025)В аналогичном порядке принимается к вычету НДС в случае возмещения принципалом агенту расходов, понесенных им в рамках агентского договора (в данном случае - НДС со стоимости консультационных услуг).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- договора комиссии, заключенного комитентом с комиссионером (агентского договора), предусматривающего перечисление предоплаты.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- договора комиссии, заключенного комитентом с комиссионером (агентского договора), предусматривающего перечисление предоплаты.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. НДС у принципала при покупке товаров, работ, услуг от имени агента
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. НДС у принципала при покупке товаров, работ, услуг от имени агента
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Вопросы: Должен ли агент выставлять данные услуги, в том числе пробивать кассовые чеки с НДС или без НДС, а также перевыставлять счета-фактуры (если услуга с НДС) принципалу для отражения в книге-продаж, если принципал применяет ОСНО?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Вопросы: Должен ли агент выставлять данные услуги, в том числе пробивать кассовые чеки с НДС или без НДС, а также перевыставлять счета-фактуры (если услуга с НДС) принципалу для отражения в книге-продаж, если принципал применяет ОСНО?
Готовое решение: Как выставляются электронные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли по агентскому договору перевыставлять счета-фактуры в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли по агентскому договору перевыставлять счета-фактуры в электронном виде
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Все операции вы учитываете так же, как и агенты, которые действуют по агентским договорам от своего имени. В том числе вам нужно выставлять покупателям счета-фактуры и перевыставлять их комитенту, регистрировать счета-фактуры в журнале учета, если ваш комитент - плательщик НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Все операции вы учитываете так же, как и агенты, которые действуют по агентским договорам от своего имени. В том числе вам нужно выставлять покупателям счета-фактуры и перевыставлять их комитенту, регистрировать счета-фактуры в журнале учета, если ваш комитент - плательщик НДС.
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке товаров (работ, услуг) от имени агента корректировочные счета-фактуры продавцы выставляют на агента. Агент перевыставляет такие корректировочные счета-фактуры принципалу с указанием его в качестве покупателя в порядке, аналогичном перевыставлению первичных счетов-фактур.
(КонсультантПлюс, 2025)При покупке товаров (работ, услуг) от имени агента корректировочные счета-фактуры продавцы выставляют на агента. Агент перевыставляет такие корректировочные счета-фактуры принципалу с указанием его в качестве покупателя в порядке, аналогичном перевыставлению первичных счетов-фактур.
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Все операции вы учитываете так же, как и агенты, которые действуют по агентским договорам от своего имени. В том числе вам нужно перевыставлять комитенту счета-фактуры, полученные от продавцов, и регистрировать счета-фактуры в журнале учета.
(КонсультантПлюс, 2025)Все операции вы учитываете так же, как и агенты, которые действуют по агентским договорам от своего имени. В том числе вам нужно перевыставлять комитенту счета-фактуры, полученные от продавцов, и регистрировать счета-фактуры в журнале учета.
Вопрос: О составлении агентом счетов-фактур для нескольких принципалов на основании счета-фактуры, выставленного агенту продавцом.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-09/57075)Правомочны ли собственники без рисков принять НДС к вычету по "перевыставленным" документам по коммунальным услугам?
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-09/57075)Правомочны ли собственники без рисков принять НДС к вычету по "перевыставленным" документам по коммунальным услугам?