Перевод с забаланса на баланс
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевод с забаланса на баланс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении обществом ставки 0 процентов, установленной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых. Суды признали доначисление правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Принимая во внимание, что запасы нефти на месторождении списывались в 1969, 1990 и 2014 годах не по основанию "добыча", суммарный объем добычи не превысил показатели ранее списанных запасов, налогоплательщик полагал, что вновь поставленные на государственный баланс запасы нефти еще не были полностью добыты на момент представления налоговой декларации за октябрь 2020 года и это дает основание для применения при исчислении НДПИ налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ для добычи ранее списанных запасов полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что в результате геологических и промысловых исследований (разведки) на государственный баланс были поставлены новые, а не ранее списанные запасы полезных ископаемых, в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, а постановка этих запасов на баланс в любом случае делает их новыми, кроме того, в разрешительной документации (лицензии, лицензионном соглашении) общества отсутствует указание на право добычи из ранее списанных запасов или на разработку ранее списанных запасов. Верховный Суд РФ признал неправомерными выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем. Верховный Суд РФ отметил, что занятый налоговым органом подход к толкованию подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей (ранее списанных запасов), поскольку в этом случае согласно абз. 3 ст. 29, ст. 31 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" полезные ископаемые должны быть поставлены на государственный баланс. Возможность добычи полезных ископаемых, в том числе нефти, без постановки запасов на баланс нормативные правовые акты не предусматривают. Верховный Суд РФ также отметил, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении обществом ставки 0 процентов, установленной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых. Суды признали доначисление правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Принимая во внимание, что запасы нефти на месторождении списывались в 1969, 1990 и 2014 годах не по основанию "добыча", суммарный объем добычи не превысил показатели ранее списанных запасов, налогоплательщик полагал, что вновь поставленные на государственный баланс запасы нефти еще не были полностью добыты на момент представления налоговой декларации за октябрь 2020 года и это дает основание для применения при исчислении НДПИ налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ для добычи ранее списанных запасов полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что в результате геологических и промысловых исследований (разведки) на государственный баланс были поставлены новые, а не ранее списанные запасы полезных ископаемых, в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, а постановка этих запасов на баланс в любом случае делает их новыми, кроме того, в разрешительной документации (лицензии, лицензионном соглашении) общества отсутствует указание на право добычи из ранее списанных запасов или на разработку ранее списанных запасов. Верховный Суд РФ признал неправомерными выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем. Верховный Суд РФ отметил, что занятый налоговым органом подход к толкованию подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей (ранее списанных запасов), поскольку в этом случае согласно абз. 3 ст. 29, ст. 31 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" полезные ископаемые должны быть поставлены на государственный баланс. Возможность добычи полезных ископаемых, в том числе нефти, без постановки запасов на баланс нормативные правовые акты не предусматривают. Верховный Суд РФ также отметил, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основных средств в учреждении (у передающей стороны)
(КонсультантПлюс, 2026)Для передачи иному правообладателю необходимо перевести основные средства с забалансового учета на балансовый (п. 26.2 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. 24.2 Бухгалтерских записей БУ и АУ). В бухгалтерском (бюджетном) учете безвозмездную передачу основных средств отразите в общем порядке, изложенном в настоящем материале.
(КонсультантПлюс, 2026)Для передачи иному правообладателю необходимо перевести основные средства с забалансового учета на балансовый (п. 26.2 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. 24.2 Бухгалтерских записей БУ и АУ). В бухгалтерском (бюджетном) учете безвозмездную передачу основных средств отразите в общем порядке, изложенном в настоящем материале.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму N 11 (краткая)
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 25 приведите данные о фактической стоимости основных фондов (в том числе ранее переведенных на забалансовый счет), проданных на вторичном рынке по текущим рыночным ценам без НДС. Здесь же укажите данные о стоимости основных фондов, реализованных по справедливой стоимости организациям небюджетной сферы (разд. II, п. 61.1 Указаний N 675).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 25 приведите данные о фактической стоимости основных фондов (в том числе ранее переведенных на забалансовый счет), проданных на вторичном рынке по текущим рыночным ценам без НДС. Здесь же укажите данные о стоимости основных фондов, реализованных по справедливой стоимости организациям небюджетной сферы (разд. II, п. 61.1 Указаний N 675).
Статья: О переводе малоценных основных средств, принятых к учету до 01.01.2018, на забалансовый счет
(Крамаров В.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)О ПЕРЕВОДЕ МАЛОЦЕННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПРИНЯТЫХ К УЧЕТУ
(Крамаров В.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)О ПЕРЕВОДЕ МАЛОЦЕННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПРИНЯТЫХ К УЧЕТУ
Статья: Возврат из эксплуатации ТМЦ, учитываемых за балансом
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)В случае передачи в аренду либо в безвозмездное пользование имущество нужно оставить в учете за балансом для контроля за его наличием и движением. Можно сделать для этого отдельный забалансовый счет и перевести объект на него со счета МЦ.04. Или же организовать отдельный учет на счете МЦ.04, отразив выбытие от текущего материально ответственного лица (Дт МЦ.04 Арендатор - Кт МЦ.04 МОЛ).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)В случае передачи в аренду либо в безвозмездное пользование имущество нужно оставить в учете за балансом для контроля за его наличием и движением. Можно сделать для этого отдельный забалансовый счет и перевести объект на него со счета МЦ.04. Или же организовать отдельный учет на счете МЦ.04, отразив выбытие от текущего материально ответственного лица (Дт МЦ.04 Арендатор - Кт МЦ.04 МОЛ).
Статья: Модернизация библиотек на основе модельного стандарта в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 8)Увеличение забалансового счета 18 по КВР 244, КОСГУ 310
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 8)Увеличение забалансового счета 18 по КВР 244, КОСГУ 310
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем, не могут быть признаны правомерными.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем, не могут быть признаны правомерными.
Готовое решение: Как организации перейти на учет НМА по ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020 (актуально до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Учтены в составе НМА объекты, первоначальная стоимость которых не ниже установленного лимита, - по балансовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2024)Учтены в составе НМА объекты, первоначальная стоимость которых не ниже установленного лимита, - по балансовой стоимости
Статья: Списание основных средств с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 12)Если принято решения о безвозмездной передаче имущества, ранее числящегося на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации", а затем переведенного на счет 02 как неактив, такое имущество тоже подлежит восстановлению на балансе. Такое имущество восстанавливается записью:
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 12)Если принято решения о безвозмездной передаче имущества, ранее числящегося на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации", а затем переведенного на счет 02 как неактив, такое имущество тоже подлежит восстановлению на балансе. Такое имущество восстанавливается записью:
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.02.2023 N 02-07-05/12413
(Селихова Л.)
("Казенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Таким образом, перевод объектов основных средств стоимостью от 3 000 до 10 000 руб. (включительно), принятых к учету до 1 января 2018 года и учитываемых на балансовом счете 101 00 000, на забалансовый счет 21 не осуществляется.
(Селихова Л.)
("Казенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Таким образом, перевод объектов основных средств стоимостью от 3 000 до 10 000 руб. (включительно), принятых к учету до 1 января 2018 года и учитываемых на балансовом счете 101 00 000, на забалансовый счет 21 не осуществляется.