Перевод долга доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевод долга доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 04.07.2024 N Ф09-3259/24 по делу N А50-32553/2021
Требование: О привлечении учредителя к субсидиарной ответственности по обязательствам должника-банкрота.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды не установили противоправных действий учредителя по смене управляющей организации дома, однако добросовестность перевода бизнеса на новое юридическое лицо вызывает обоснованные сомнения, судам надлежало установить обстоятельства смены управляющей организации, находящейся под контролем того же учредителя, период осуществления перевода бизнеса, добросовестность (недобросовестность) его действий, существенность их влияния на положение должника, наличие причинно-следственной связи с фактически наступившим объективным банкротством исходя из масштабов переведенного бизнеса.Как отметил Верховный Суд Российской Федерации в определении от 26.01.2022 N 304-ЭС17-18149(10-14) сам по себе осуществляемый контролирующими лицами перевод бизнеса с одного лица на другое, как правило, носит недобросовестный характер, так как зачастую сопровождается неоплатой долгов перед кредиторами первой компании с лишением их возможности получить удовлетворение в банкротных процедурах. Это происходит по той причине, что помимо передачи имущественного комплекса на новое лицо переводятся также персонал и иные бизнес-процессы, в совокупности позволяющие генерировать доход и оплачивать долги перед кредиторами (определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.08.2021 N 305-ЭС21-4666(1,2,4), от 21.10.2021 N 307-ЭС21-5954(2,3)).
Требование: О привлечении учредителя к субсидиарной ответственности по обязательствам должника-банкрота.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды не установили противоправных действий учредителя по смене управляющей организации дома, однако добросовестность перевода бизнеса на новое юридическое лицо вызывает обоснованные сомнения, судам надлежало установить обстоятельства смены управляющей организации, находящейся под контролем того же учредителя, период осуществления перевода бизнеса, добросовестность (недобросовестность) его действий, существенность их влияния на положение должника, наличие причинно-следственной связи с фактически наступившим объективным банкротством исходя из масштабов переведенного бизнеса.Как отметил Верховный Суд Российской Федерации в определении от 26.01.2022 N 304-ЭС17-18149(10-14) сам по себе осуществляемый контролирующими лицами перевод бизнеса с одного лица на другое, как правило, носит недобросовестный характер, так как зачастую сопровождается неоплатой долгов перед кредиторами первой компании с лишением их возможности получить удовлетворение в банкротных процедурах. Это происходит по той причине, что помимо передачи имущественного комплекса на новое лицо переводятся также персонал и иные бизнес-процессы, в совокупности позволяющие генерировать доход и оплачивать долги перед кредиторами (определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.08.2021 N 305-ЭС21-4666(1,2,4), от 21.10.2021 N 307-ЭС21-5954(2,3)).
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2024 N 01АП-1353/2024 по делу N А43-41535/2021
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В рассматриваемом случае не может идти речь о неразумном поведении должника при получении кредитов, поскольку Жунаева Н.А., получая кредиты в банках и микрофинансовых организациях, существенно увеличила объем своей среднемесячной долговой нагрузки в размере, превышающем ежемесячный доход, не могла не знать о невозможности исполнения принятых на себя обязательств. Представленные доказательства переводов средств на счет должника не свидетельствует о достаточности дохода для погашения кредитов, займов, а также лишь косвенно подтверждают факт неофициального трудоустройства промоутером и продавцом в магазине. Представленный в материалы дела пропуск в ТРЦ "РИО", в отсутствие иных документов не может в полной мере свидетельствовать о постоянном посещении места трудовой деятельности гражданина. Наличие одного лишь пропуска не может не вызывать сомнений в факте самого трудоустройства.
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В рассматриваемом случае не может идти речь о неразумном поведении должника при получении кредитов, поскольку Жунаева Н.А., получая кредиты в банках и микрофинансовых организациях, существенно увеличила объем своей среднемесячной долговой нагрузки в размере, превышающем ежемесячный доход, не могла не знать о невозможности исполнения принятых на себя обязательств. Представленные доказательства переводов средств на счет должника не свидетельствует о достаточности дохода для погашения кредитов, займов, а также лишь косвенно подтверждают факт неофициального трудоустройства промоутером и продавцом в магазине. Представленный в материалы дела пропуск в ТРЦ "РИО", в отсутствие иных документов не может в полной мере свидетельствовать о постоянном посещении места трудовой деятельности гражданина. Наличие одного лишь пропуска не может не вызывать сомнений в факте самого трудоустройства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС в отношении суммы превышения дохода, полученного новым должником от первоначального должника по соглашению о переводе долга, над суммой долга, выплаченного новым должником кредитору.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-07-11/11931)Вопрос: ООО (далее - Новый должник) в рамках трехстороннего соглашения о переводе долга (далее - Договор ПД) по кредитному договору, где сторонами Договора ПД также выступают ООО-2 (далее - Первоначальный должник) и банк-кредитор (далее - Банк), выступает в качестве Нового должника и принимает на себя обязательства по выплате долга (возврат суммы кредита и уплата процентов, начисленных с момента перевода долга) Первоначального должника в адрес Банка.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-07-11/11931)Вопрос: ООО (далее - Новый должник) в рамках трехстороннего соглашения о переводе долга (далее - Договор ПД) по кредитному договору, где сторонами Договора ПД также выступают ООО-2 (далее - Первоначальный должник) и банк-кредитор (далее - Банк), выступает в качестве Нового должника и принимает на себя обязательства по выплате долга (возврат суммы кредита и уплата процентов, начисленных с момента перевода долга) Первоначального должника в адрес Банка.
Путеводитель по сделкам. Перевод долга. Новый должникПолученная предоплата (аванс), а также доходы и расходы от реализации товаров (работ, услуг) признаются в общем порядке.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.06.2016)Единственным видом предпринимательской деятельности объекта инвестиций, согласно его учредительным документам, является покупка и обслуживание дебиторской задолженности на ежедневной основе для его инвесторов. Обслуживание на ежедневной основе включает взыскание и перевод основной суммы долга и вознаграждения по мере наступления их сроков погашения. В случае невыполнения обязательств по дебиторской задолженности объект инвестиций автоматически продает дебиторскую задолженность инвестору, как предусмотрено в отдельном соглашении "пут" между инвестором и объектом инвестиций. Единственным видом значимой деятельности является управление дебиторской задолженностью в случае невыполнения обязательств по дебиторской задолженности, поскольку это единственная деятельность, которая может оказать значительное влияние на доходы объекта инвестиций. Управление дебиторской задолженностью до наступления дефолта не является значимой деятельностью, поскольку это не требует принятия существенных решений, которые могли бы оказать значительное влияние на доходы объекта инвестиций - деятельность до наступления дефолта определена заранее и состоит исключительно во взыскании денежных потоков по мере наступления их сроков погашения и их передачи инвесторам. Следовательно, только право инвестора управлять активами по наступлению дефолта должно учитываться при оценке общей деятельности объекта инвестиций, оказывающей значительное влияние на доходы объекта инвестиций.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.06.2016)Единственным видом предпринимательской деятельности объекта инвестиций, согласно его учредительным документам, является покупка и обслуживание дебиторской задолженности на ежедневной основе для его инвесторов. Обслуживание на ежедневной основе включает взыскание и перевод основной суммы долга и вознаграждения по мере наступления их сроков погашения. В случае невыполнения обязательств по дебиторской задолженности объект инвестиций автоматически продает дебиторскую задолженность инвестору, как предусмотрено в отдельном соглашении "пут" между инвестором и объектом инвестиций. Единственным видом значимой деятельности является управление дебиторской задолженностью в случае невыполнения обязательств по дебиторской задолженности, поскольку это единственная деятельность, которая может оказать значительное влияние на доходы объекта инвестиций. Управление дебиторской задолженностью до наступления дефолта не является значимой деятельностью, поскольку это не требует принятия существенных решений, которые могли бы оказать значительное влияние на доходы объекта инвестиций - деятельность до наступления дефолта определена заранее и состоит исключительно во взыскании денежных потоков по мере наступления их сроков погашения и их передачи инвесторам. Следовательно, только право инвестора управлять активами по наступлению дефолта должно учитываться при оценке общей деятельности объекта инвестиций, оказывающей значительное влияние на доходы объекта инвестиций.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.01.2002 N 67
<Обзор практики разрешения споров, связанных с применением норм о договоре о залоге и иных обеспечительных сделках с ценными бумагами>Поскольку при переводе долга залогодатель не дал согласия отвечать за нового должника, суд правомерно принял решение об обязании ответчика передать истцу предмет залога.
<Обзор практики разрешения споров, связанных с применением норм о договоре о залоге и иных обеспечительных сделках с ценными бумагами>Поскольку при переводе долга залогодатель не дал согласия отвечать за нового должника, суд правомерно принял решение об обязании ответчика передать истцу предмет залога.
Вопрос: Об НДФЛ при переводе долга на другое лицо.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-04-05/131310)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 04.12.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-04-05/131310)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 04.12.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)То есть цессионарий, покупая у цедента его дебиторскую задолженность, переводит ему сумму, которую он не сможет отразить в своих расходах. После же передачи права требования должник платит цессионарию сумму долга, которая будет отражена в доходах нового кредитора, что, в свою очередь, увеличит налоговую базу, при этом возможности уменьшить ее на величину понесенных расходов на приобретение - "доходы, уменьшенные на величину расходов", основываясь на п. 1 ст. 356.16 НК РФ, в данном случае нет.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)То есть цессионарий, покупая у цедента его дебиторскую задолженность, переводит ему сумму, которую он не сможет отразить в своих расходах. После же передачи права требования должник платит цессионарию сумму долга, которая будет отражена в доходах нового кредитора, что, в свою очередь, увеличит налоговую базу, при этом возможности уменьшить ее на величину понесенных расходов на приобретение - "доходы, уменьшенные на величину расходов", основываясь на п. 1 ст. 356.16 НК РФ, в данном случае нет.
Статья: Как рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займам
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)- уже наступил - это, по сути, прощение долга <13>. Сумма прощенного долга - облагаемый НДФЛ доход <14>;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)- уже наступил - это, по сути, прощение долга <13>. Сумма прощенного долга - облагаемый НДФЛ доход <14>;
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если сумма начисленных процентов по договорам займа переведена в основной долг, то это приравнивается к выплаченным дивидендам иностранному лицу. При этом у российской организации на дату выплаты дивидендов возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доход, полученный иностранным участником (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если сумма начисленных процентов по договорам займа переведена в основной долг, то это приравнивается к выплаченным дивидендам иностранному лицу. При этом у российской организации на дату выплаты дивидендов возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доход, полученный иностранным участником (Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 308-ЭС19-18658 по делу N А32-27401/2018).
Готовое решение: Как при УСН учесть оплату третьими лицами или за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы отражайте на основании подтверждающих документов (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это могут быть, например, соглашение о переводе долга, соглашение о взаимозачете.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы отражайте на основании подтверждающих документов (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это могут быть, например, соглашение о переводе долга, соглашение о взаимозачете.
Статья: "Брошенный бизнес" и "перевод бизнеса" как основания привлечения лица, контролирующего деятельность должника, к субсидиарной ответственности
(Карлявин И.Ю.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)Верховный Суд Российской Федерации выработал правовой подход по вопросу фактического перевода бизнеса с одного юридического лица на другое, согласно которому сам по себе осуществляемый контролирующими лицами перевод бизнеса с одного лица на другое, как правило, носит недобросовестный характер, так как зачастую сопровождается неоплатой долгов перед кредиторами первой компании с лишением их возможности получить удовлетворение в банкротных процедурах. Это происходит по той причине, что помимо передачи имущественного комплекса (который имеет самостоятельную ценность и может быть реализован с торгов) на новое лицо переводятся также персонал и иные бизнес-процессы, в совокупности позволяющие генерировать доход и оплачивать долги перед кредиторами (Определение судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 26.01.2022 N 304-ЭС17-18149(10-14) по делу N А27-22402/2015 <18>).
(Карлявин И.Ю.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 3)Верховный Суд Российской Федерации выработал правовой подход по вопросу фактического перевода бизнеса с одного юридического лица на другое, согласно которому сам по себе осуществляемый контролирующими лицами перевод бизнеса с одного лица на другое, как правило, носит недобросовестный характер, так как зачастую сопровождается неоплатой долгов перед кредиторами первой компании с лишением их возможности получить удовлетворение в банкротных процедурах. Это происходит по той причине, что помимо передачи имущественного комплекса (который имеет самостоятельную ценность и может быть реализован с торгов) на новое лицо переводятся также персонал и иные бизнес-процессы, в совокупности позволяющие генерировать доход и оплачивать долги перед кредиторами (Определение судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 26.01.2022 N 304-ЭС17-18149(10-14) по делу N А27-22402/2015 <18>).
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2026)Для применения МХК в качестве налогового агента указанной ставки получатель должен представить налоговому агенту документы, подтверждающие наличие фактического права на получение соответствующего дохода, и документы, подтверждающие, что ее постоянным местонахождением не является государство, которое включено в утверждаемый Минфином России Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В случае если такие документы составлены на иностранном языке, налоговому агенту представляется также перевод на русский язык.
(КонсультантПлюс, 2026)Для применения МХК в качестве налогового агента указанной ставки получатель должен представить налоговому агенту документы, подтверждающие наличие фактического права на получение соответствующего дохода, и документы, подтверждающие, что ее постоянным местонахождением не является государство, которое включено в утверждаемый Минфином России Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В случае если такие документы составлены на иностранном языке, налоговому агенту представляется также перевод на русский язык.
Готовое решение: Как первоначальному должнику учитывать перевод долга на своего покупателя (заказчика)
(КонсультантПлюс, 2026)Погашенную сумму основного долга в доходы по налогу на прибыль не включайте (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). На дату вступления в силу соглашения о переводе долга начислите проценты по займу и включите их в состав доходов (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Погашенную сумму основного долга в доходы по налогу на прибыль не включайте (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). На дату вступления в силу соглашения о переводе долга начислите проценты по займу и включите их в состав доходов (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) расчеты с заимодавцем по договору займа, если на дату окончания срока займа сторонами заключено соглашение о переводе долга, согласно которому заемщик принимает на себя долг заимодавца перед третьим лицом, при этом задолженность заемщика перед заимодавцем по договору займа уменьшается на сумму переведенного долга?..
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, в момент получения кредитором уведомления о переводе долга первоначальный должник выбывает из обязательства перед кредитором, а у нового должника возникает обязательство по перечислению денежных средств кредитору.
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, в момент получения кредитором уведомления о переводе долга первоначальный должник выбывает из обязательства перед кредитором, а у нового должника возникает обязательство по перечислению денежных средств кредитору.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации "А" (заемщика) перевод долга по договору займа на организацию "Б", если соглашением о переводе долга предусмотрено, что сумма переведенного долга засчитывается в оплату стоимости работ, подлежащих выполнению организацией "А" для организации "Б" по заключенному между ними договору подряда?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемом случае на дату подписания соглашения о переводе долга сумма переводимого долга признается предоплатой, полученной в счет предстоящего выполнения работ, которая не учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемом случае на дату подписания соглашения о переводе долга сумма переводимого долга признается предоплатой, полученной в счет предстоящего выполнения работ, которая не учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).