Переуступка расходы по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Переуступка расходы по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП применяет УСН (объект - "доходы минус расходы"). Переуступка права аренды земельного участка ИЖС. В договоре не указаны финансовые обязательства. Как признается доход для целей применения УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП применяет УСН (объект - "доходы минус расходы"). Переуступка права аренды земельного участка ИЖС. В договоре не указаны финансовые обязательства. Как признается доход для целей применения УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП применяет УСН (объект - "доходы минус расходы"). Переуступка права аренды земельного участка ИЖС. В договоре не указаны финансовые обязательства. Как признается доход для целей применения УСН?
Статья: Учет приобретенной дебиторской задолженности
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Покупку права требования по договору уступки нельзя учесть в целях УСН. Расходов на приобретение имущественных прав нет в перечне расходов на УСН <20>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Покупку права требования по договору уступки нельзя учесть в целях УСН. Расходов на приобретение имущественных прав нет в перечне расходов на УСН <20>.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, инспекция правомерно доначислила налог по упрощенной системе налогообложения, исключив расходы на приобретение имущественных прав из налоговой базы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, инспекция правомерно доначислила налог по упрощенной системе налогообложения, исключив расходы на приобретение имущественных прав из налоговой базы.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.07.2025 N 03-11-06/2/74629 <Налоги при переуступке на УСН>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Цедент, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не имеет права уменьшить налоговую базу на цену уступаемого права требования, так как эти затраты не включены в исчерпывающий список расходов, указанный в статье 346.16 НК РФ. По этой же причине нельзя учесть убыток, возникший в результате уступки. Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Цедент, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не имеет права уменьшить налоговую базу на цену уступаемого права требования, так как эти затраты не включены в исчерпывающий список расходов, указанный в статье 346.16 НК РФ. По этой же причине нельзя учесть убыток, возникший в результате уступки. Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы приобрели у первоначального кредитора право требования возврата обеспечительного платежа, которое вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), то налоговая база при его уступке определяется как сумма превышения дохода (с НДС) от уступки над суммой расходов на приобретение указанного права требования. Налог рассчитывается в этом случае по расчетной ставке (22/122, 5/105 или 7/107). В иных случаях НДС при уступке указанного права требования нужно начислять в общем порядке, то есть умножить всю сумму полученного от уступки дохода (без НДС) на ставку НДС 22% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС). Исключение - уступка права требования обеспечительного платежа, которое вытекает из договоров денежного займа, кредита, соглашения о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме, освобождена от НДС, если вы не отказались от этого освобождения (п. 2 ст. 153, п. 2 ст. 155, п. п. 3, 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726). Подробнее об обложении НДС уступки денежного требования первоначальным и вторым кредитором вы можете узнать соответственно в разд. 1 и 2.1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы приобрели у первоначального кредитора право требования возврата обеспечительного платежа, которое вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), то налоговая база при его уступке определяется как сумма превышения дохода (с НДС) от уступки над суммой расходов на приобретение указанного права требования. Налог рассчитывается в этом случае по расчетной ставке (22/122, 5/105 или 7/107). В иных случаях НДС при уступке указанного права требования нужно начислять в общем порядке, то есть умножить всю сумму полученного от уступки дохода (без НДС) на ставку НДС 22% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС). Исключение - уступка права требования обеспечительного платежа, которое вытекает из договоров денежного займа, кредита, соглашения о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме, освобождена от НДС, если вы не отказались от этого освобождения (п. 2 ст. 153, п. 2 ст. 155, п. п. 3, 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726). Подробнее об обложении НДС уступки денежного требования первоначальным и вторым кредитором вы можете узнать соответственно в разд. 1 и 2.1 данного материала.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору цессии при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В случае применения УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", по нашему мнению, на дату реализации прав цессионарию оплаченную стоимость (сумму) уступаемого требования можно учесть в составе расходов в полном размере, если соблюдены требования признания расходов и не нарушены ограничения по величине убытка, закрепленные в гл. 25 НК РФ. Это следует из п. 1 ст. 252, пп. 2.1 п. 1 ст. 268, пп. 45 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае применения УСН с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", по нашему мнению, на дату реализации прав цессионарию оплаченную стоимость (сумму) уступаемого требования можно учесть в составе расходов в полном размере, если соблюдены требования признания расходов и не нарушены ограничения по величине убытка, закрепленные в гл. 25 НК РФ. Это следует из п. 1 ст. 252, пп. 2.1 п. 1 ст. 268, пп. 45 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расчет фактических обязательств застройщика проверяющие произвели путем исключения из его затрат на строительство расходов на аренду и выкуп земельных участков у ООО и учета реально понесенных расходов на приобретение имущества у собственников-физлиц.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расчет фактических обязательств застройщика проверяющие произвели путем исключения из его затрат на строительство расходов на аренду и выкуп земельных участков у ООО и учета реально понесенных расходов на приобретение имущества у собственников-физлиц.
Статья: Продажа дебиторской задолженности первоначальным кредитором
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если вы решили продать свою дебиторскую задолженность, то в некоторых случаях не сможете полностью признать убыток в налоговом учете. НДС начисляйте с разницы между доходом от уступки и уступленным долгом. При применении УСН дебиторка, которую вы продали, никогда уже не попадет в ваши доходы или расходы.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если вы решили продать свою дебиторскую задолженность, то в некоторых случаях не сможете полностью признать убыток в налоговом учете. НДС начисляйте с разницы между доходом от уступки и уступленным долгом. При применении УСН дебиторка, которую вы продали, никогда уже не попадет в ваши доходы или расходы.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<64> В письме рассмотрена ситуация, когда организация, применяющая УСН, уступила другому юридическому лицу право требования, полученное в результате заключения ранее данной организацией договора долевого участия в строительстве. Организация спрашивала, вправе ли она учесть в составе расходов стоимость приобретенного ранее имущественного права. Заметим, что правомерность позиции Минфина России подтверждена Верховным Судом РФ (п. 13 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018), доведен до налоговых органов письмом ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<64> В письме рассмотрена ситуация, когда организация, применяющая УСН, уступила другому юридическому лицу право требования, полученное в результате заключения ранее данной организацией договора долевого участия в строительстве. Организация спрашивала, вправе ли она учесть в составе расходов стоимость приобретенного ранее имущественного права. Заметим, что правомерность позиции Минфина России подтверждена Верховным Судом РФ (п. 13 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018), доведен до налоговых органов письмом ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643).
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2026)При применении УСН уступку права требования не учитывайте. Ваши расходы будут оставаться неоплаченными до тех пор, пока вы не перечислите сумму долга новому кредитору.
(КонсультантПлюс, 2026)При применении УСН уступку права требования не учитывайте. Ваши расходы будут оставаться неоплаченными до тех пор, пока вы не перечислите сумму долга новому кредитору.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Однако здесь необходимо обратить внимание на то, что при использовании правила УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов" - в число расходов не будет включаться уступленная задолженность, потому что согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ сумма уступленной задолженности не поименована. Соответственно, налоговая база при исчислении единого налога не будет уменьшена на эту сумму.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Однако здесь необходимо обратить внимание на то, что при использовании правила УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов" - в число расходов не будет включаться уступленная задолженность, потому что согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ сумма уступленной задолженности не поименована. Соответственно, налоговая база при исчислении единого налога не будет уменьшена на эту сумму.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете особенности налогового учета на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)Когда-то Минфин высказывал другое мнение: новый кредитор учитывает в доходах не всю оплату от должника, а разницу между поступившей оплатой и суммой, которую он заплатил цеденту при покупке права требования <21>. Но с учетом новых разъяснений и судебной практики такой подход наверняка приведет к доначислениям. Кстати, рассматривать уступку прав требования как куплю-продажу товаров также неправомерно: имущественное право - не товар <22>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)Когда-то Минфин высказывал другое мнение: новый кредитор учитывает в доходах не всю оплату от должника, а разницу между поступившей оплатой и суммой, которую он заплатил цеденту при покупке права требования <21>. Но с учетом новых разъяснений и судебной практики такой подход наверняка приведет к доначислениям. Кстати, рассматривать уступку прав требования как куплю-продажу товаров также неправомерно: имущественное право - не товар <22>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если заем - деньги, полученные цессионарием на УСН в счет погашения долга по договору цессии уступки права требования, не учитываются в УСН-доходах. А вот проценты, полученные за пользование займом, штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа, а также судебные расходы по уплате госпошлины увеличивают налоговую базу по "упрощенному" налогу. В любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если заем - деньги, полученные цессионарием на УСН в счет погашения долга по договору цессии уступки права требования, не учитываются в УСН-доходах. А вот проценты, полученные за пользование займом, штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа, а также судебные расходы по уплате госпошлины увеличивают налоговую базу по "упрощенному" налогу. В любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов.