Переуступка права требования нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Переуступка права требования нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 153 НК РФНалоговая база определяется по п. 2 ст. 153, а не по ст. 155 НК РФ:
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договор займа с кредитором, погасило задолженность по основному долгу, право требования процентов кредитор уступил иностранной организации. Общество выплатило начисленные проценты иностранной организации, но не удержало при выплате дохода налог с доходов иностранных организаций. Налоговый орган доначислил налог и привлек общество к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Общество оспорило доначисление, указав, что иностранная компания приобрела по договору уступки право требования к обществу, получила доход от источника в РФ от оказания финансовых услуг, соответственно, в этом случае особенности определения налоговой базы определяются согласно ст. 279 НК РФ, как разница между полученными доходами и понесенными расходами. Также общество указывало, что доход, выплаченный иностранной организации, является ее доходом от приобретения имущественных прав, в силу п. 2 ст. 309 НК РФ не облагается налогом в РФ. Суд признал правомерным доначисление налога с полной суммы, перечисленной иностранной организации. Суд отметил, что при заключении договора уступки права требования произошла замена кредитора, правовое положение общества как должника не изменилось, у общества имелись обязательства перед новым кредитором по уплате процентов по займу, а не обязательства, вытекающие из договора уступки права требования. Положения ст. 279 НК РФ не применимы к иностранной компании, выступающей в качестве цессионария, поскольку в ней определены налоговые последствия для цедента. Положения ст. 309 НК РФ не предусматривают вычета каких-либо расходов из доходов, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ. Также суд отметил, что на момент выплаты дохода иностранной организации у налогоплательщика отсутствовали документы, подтверждающие несение иностранной организацией каких-либо расходов в связи с получением дохода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договор займа с кредитором, погасило задолженность по основному долгу, право требования процентов кредитор уступил иностранной организации. Общество выплатило начисленные проценты иностранной организации, но не удержало при выплате дохода налог с доходов иностранных организаций. Налоговый орган доначислил налог и привлек общество к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Общество оспорило доначисление, указав, что иностранная компания приобрела по договору уступки право требования к обществу, получила доход от источника в РФ от оказания финансовых услуг, соответственно, в этом случае особенности определения налоговой базы определяются согласно ст. 279 НК РФ, как разница между полученными доходами и понесенными расходами. Также общество указывало, что доход, выплаченный иностранной организации, является ее доходом от приобретения имущественных прав, в силу п. 2 ст. 309 НК РФ не облагается налогом в РФ. Суд признал правомерным доначисление налога с полной суммы, перечисленной иностранной организации. Суд отметил, что при заключении договора уступки права требования произошла замена кредитора, правовое положение общества как должника не изменилось, у общества имелись обязательства перед новым кредитором по уплате процентов по займу, а не обязательства, вытекающие из договора уступки права требования. Положения ст. 279 НК РФ не применимы к иностранной компании, выступающей в качестве цессионария, поскольку в ней определены налоговые последствия для цедента. Положения ст. 309 НК РФ не предусматривают вычета каких-либо расходов из доходов, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ. Также суд отметил, что на момент выплаты дохода иностранной организации у налогоплательщика отсутствовали документы, подтверждающие несение иностранной организацией каких-либо расходов в связи с получением дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльНАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.20. Убыток от уступки права требования
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.20. Убыток от уступки права требования
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
(ред. от 28.11.2025)Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)переуступке (прекращении) денежного требования (п. п. 1, 2, 4 ст. 155 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)переуступке (прекращении) денежного требования (п. п. 1, 2, 4 ст. 155 НК РФ);
Вопрос: Возникает ли база по НДС при операциях передачи денежных прав и как она определяется? Зависит ли порядок обложения НДС от способа передачи прав путем заключения договора мены либо по сделке уступки прав? Возможно ли применение к операциям уступки денежного требования по облигациям положений пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В рамках урегулирования задолженности по облигациям, эмитент которых признан банкротом, банк уступает права (требования), удостоверенные указанными облигациями: право (требование) возврата номинальной стоимости (основного долга) и право (требование) уплаты купонного дохода (процентов) по облигациям, начисленного и не уплаченного эмитентом. Указанные права (требования) включены в реестр требований кредиторов в рамках процедуры банкротства эмитента.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В рамках урегулирования задолженности по облигациям, эмитент которых признан банкротом, банк уступает права (требования), удостоверенные указанными облигациями: право (требование) возврата номинальной стоимости (основного долга) и право (требование) уплаты купонного дохода (процентов) по облигациям, начисленного и не уплаченного эмитентом. Указанные права (требования) включены в реестр требований кредиторов в рамках процедуры банкротства эмитента.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Цедент не обязан исчислять и уплачивать НДС по договору цессии в случае, если дебиторская задолженность не уступлена цессионарию по стоимости, превышающей размер уступаемого денежного требования (ст. 155 НК РФ).
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Цедент не обязан исчислять и уплачивать НДС по договору цессии в случае, если дебиторская задолженность не уступлена цессионарию по стоимости, превышающей размер уступаемого денежного требования (ст. 155 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.4. Нужно ли цессионарию при переуступке права требования о возврате аванса определять базу по НДС по правилам п. 2 ст. 155 НК РФ?
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая база определяется как разница между авансом и размером денежного требования, которая соответствует доле аванса в стоимости уступаемого требования (п. 1 ст. 154 НК РФ). Принять к вычету НДС, начисленный с аванса, вы можете с даты передачи требования (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая база определяется как разница между авансом и размером денежного требования, которая соответствует доле аванса в стоимости уступаемого требования (п. 1 ст. 154 НК РФ). Принять к вычету НДС, начисленный с аванса, вы можете с даты передачи требования (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Уступка денежного требования (цессия). Первоначальный кредиторПрименимые нормы: пп. 26 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 155, п. 4 ст. 164, пп. 1 п. 1 ст. 167, пп. 7 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 268, п. 5 ст. 271, ст. 279, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. п. 3, 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99, п. п. 11, 14.1, 16 ПБУ 10/99, п. п. 25, 27 ПБУ 19/02
Статья: Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионарию
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)Однако речь в этих ситуациях идет об определении реальной величины дохода как экономической выгоды, а не о применении каких-либо вычетов. Вычеты для доходов, полученных в рамках договоров цессии, НК не установлены (за исключением уступки прав требования по ДДУ) <9>. И вообще, норм, прямо предусматривающих возможность уменьшить такие доходы на расходы физлица, Налоговый кодекс не содержит <10>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)Однако речь в этих ситуациях идет об определении реальной величины дохода как экономической выгоды, а не о применении каких-либо вычетов. Вычеты для доходов, полученных в рамках договоров цессии, НК не установлены (за исключением уступки прав требования по ДДУ) <9>. И вообще, норм, прямо предусматривающих возможность уменьшить такие доходы на расходы физлица, Налоговый кодекс не содержит <10>.
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В зависимости от перечня и характера операций, которые присутствуют в деятельности вашей организации, в учетную политику вы можете включать и иные вопросы. Например: порядок учета расходов на НИОКР (п. 9 ст. 262 НК РФ), порядок учета убытка от уступки (переуступки) прав требования (п. 1 ст. 279 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В зависимости от перечня и характера операций, которые присутствуют в деятельности вашей организации, в учетную политику вы можете включать и иные вопросы. Например: порядок учета расходов на НИОКР (п. 9 ст. 262 НК РФ), порядок учета убытка от уступки (переуступки) прав требования (п. 1 ст. 279 НК РФ).
Статья: Трансграничная уступка прав требования в условиях санкций: налоговые аспекты
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)В статье анализируются налоговые последствия трансграничной уступки денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. Авторы отмечают практические затруднения при определении места реализации имущественных прав для целей НДС на основе норм действующего законодательства, а также освещают практические вопросы возникновения обязанности по уплате налога на доход у источника выплаты при трансграничной уступке долга. Авторы приходят к выводу, что в НК РФ должен быть закреплен специальный порядок определения объекта налогообложения и места реализации имущественных прав для целей НДС. Помимо этого, требуется законодательное урегулирование налоговых последствий трансграничной уступки долга в том случае, когда иностранная взаимозависимая компания уступает другой иностранной компании долг, связанный с выполнением работ или оказанием услуг в адрес российской компании.
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)В статье анализируются налоговые последствия трансграничной уступки денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. Авторы отмечают практические затруднения при определении места реализации имущественных прав для целей НДС на основе норм действующего законодательства, а также освещают практические вопросы возникновения обязанности по уплате налога на доход у источника выплаты при трансграничной уступке долга. Авторы приходят к выводу, что в НК РФ должен быть закреплен специальный порядок определения объекта налогообложения и места реализации имущественных прав для целей НДС. Помимо этого, требуется законодательное урегулирование налоговых последствий трансграничной уступки долга в том случае, когда иностранная взаимозависимая компания уступает другой иностранной компании долг, связанный с выполнением работ или оказанием услуг в адрес российской компании.