Переуступка дебитОрской задолженности с убытком
Подборка наиболее важных документов по запросу Переуступка дебитОрской задолженности с убытком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат по сделкам с рядом контрагентов, поскольку в нарушение положений ст. 252 НК РФ расходы не являются документально подтвержденными. Налогоплательщик учел убытки, возникшие в результате уступки права требования к заказчику. В подтверждение оказания транспортно-экспедиционных услуг заказчику и наличия дебиторской задолженности налогоплательщик представил только счета-фактуры и регистры бухгалтерского учета. Суд установил, что договором было предусмотрено составление заявок на оказание услуг, подписание актов выполненных работ. Суд указал, что представление лишь счетов-фактур является недостаточным, поскольку документами, подтверждающими реальность оказания транспортно-экспедиционных услуг, служат договор на транспортно-экспедиционное обслуживание, заявки, подтверждающие, что клиент обращался к исполнителю с поручением организовать перевозку груза по определенному маршруту, экспедиторская расписка, которая подтверждает факт получения экспедитором груза для перевозки от клиента или от указанного им грузоотправителя, транспортная накладная, служащая основанием для расчетов за услуги перевозки и списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении в состав внереализационных расходов неподтвержденного первичными документами долга.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат по сделкам с рядом контрагентов, поскольку в нарушение положений ст. 252 НК РФ расходы не являются документально подтвержденными. Налогоплательщик учел убытки, возникшие в результате уступки права требования к заказчику. В подтверждение оказания транспортно-экспедиционных услуг заказчику и наличия дебиторской задолженности налогоплательщик представил только счета-фактуры и регистры бухгалтерского учета. Суд установил, что договором было предусмотрено составление заявок на оказание услуг, подписание актов выполненных работ. Суд указал, что представление лишь счетов-фактур является недостаточным, поскольку документами, подтверждающими реальность оказания транспортно-экспедиционных услуг, служат договор на транспортно-экспедиционное обслуживание, заявки, подтверждающие, что клиент обращался к исполнителю с поручением организовать перевозку груза по определенному маршруту, экспедиторская расписка, которая подтверждает факт получения экспедитором груза для перевозки от клиента или от указанного им грузоотправителя, транспортная накладная, служащая основанием для расчетов за услуги перевозки и списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении в состав внереализационных расходов неподтвержденного первичными документами долга.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2024 N 15АП-19791/2023 по делу N А53-8053/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору купли-продажи сельскохозяйственной продукции.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Более того, тот факт, что права по договору купли-продажи сельскохозяйственной продукции N 08022023 от 08.02.2023, в том числе право на взыскание штрафа, были уступлены предпринимателем Фитисовым А.Г. по договору уступки требования дебиторской задолженности за 465 750 руб., то есть дешевле, ООО "Грейн трейд РФ", свидетельствует о том, что убытков у предпринимателя Фитисова А.Г. в размере 1 552 500 руб. не было в принципе.
Требование: О взыскании задолженности по договору купли-продажи сельскохозяйственной продукции.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Более того, тот факт, что права по договору купли-продажи сельскохозяйственной продукции N 08022023 от 08.02.2023, в том числе право на взыскание штрафа, были уступлены предпринимателем Фитисовым А.Г. по договору уступки требования дебиторской задолженности за 465 750 руб., то есть дешевле, ООО "Грейн трейд РФ", свидетельствует о том, что убытков у предпринимателя Фитисова А.Г. в размере 1 552 500 руб. не было в принципе.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Первоначальный кредитор (цедент) при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС, только если уступает долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается, но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога (ст. 155 НК РФ, Письмо Минфина от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
(Издательство "Главная книга", 2025)Первоначальный кредитор (цедент) при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС, только если уступает долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается, но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога (ст. 155 НК РФ, Письмо Минфина от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
Статья: Тест: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)1. Организация, применяющая метод начисления, реализовала покупателю продукцию собственного производства. В дальнейшем она уступила право требования долга до наступления срока оплаты продукции. В итоге в налоговом учете образовался убыток, так как цена уступки меньше суммы уступленной дебиторской задолженности. Должна ли организация вести раздельный учет?
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)1. Организация, применяющая метод начисления, реализовала покупателю продукцию собственного производства. В дальнейшем она уступила право требования долга до наступления срока оплаты продукции. В итоге в налоговом учете образовался убыток, так как цена уступки меньше суммы уступленной дебиторской задолженности. Должна ли организация вести раздельный учет?
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"по суммам дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также по суммам других долгов, нереальных к взысканию, - Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на отчетную дату;
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"по суммам дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также по суммам других долгов, нереальных к взысканию, - Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на отчетную дату;
"Влияние экономических характеристик (показателей) на правовое положение юридических лиц: монография"
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)Прикладное значение оценки действий менеджмента на правомерность может быть продемонстрировано на примере управления дебиторской задолженностью. В настоящее время позитивное право не определяет, при каких экономических характеристиках (показателях) юридического лица допустимы те или иные действия с дебиторской задолженностью. Так, например, применительно к договору финансирования под уступку денежного требования (гл. 43 ГК РФ) не установлены никакие ограничения в зависимости от экономического положения юридического лица. Однако создавшееся впечатление о безграничной свободе директора по совершению соответствующих сделок может просуществовать до постановки вопросов, например, о причинении убытков юридическому лицу такими сделками. Но на что в действительности ориентироваться директору при совершении действий по управлению дебиторской задолженностью?
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)Прикладное значение оценки действий менеджмента на правомерность может быть продемонстрировано на примере управления дебиторской задолженностью. В настоящее время позитивное право не определяет, при каких экономических характеристиках (показателях) юридического лица допустимы те или иные действия с дебиторской задолженностью. Так, например, применительно к договору финансирования под уступку денежного требования (гл. 43 ГК РФ) не установлены никакие ограничения в зависимости от экономического положения юридического лица. Однако создавшееся впечатление о безграничной свободе директора по совершению соответствующих сделок может просуществовать до постановки вопросов, например, о причинении убытков юридическому лицу такими сделками. Но на что в действительности ориентироваться директору при совершении действий по управлению дебиторской задолженностью?
Статья: Ипотечная секьюритизация как проявление института перезалога (subpignus)
(Сударев А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 5)Как уже отмечалось, основная цель секьюритизации состоит в трансформации неликвидных активов (в том числе ипотечных) в ликвидные <21>. В типовой структуре секьюритизационной сделки банк-оригинатор уступает дебиторскую задолженность по ипотечному кредиту специально созданному для этих целей юридическому лицу (Special Purpose Vehicle, SPV) в обмен на денежные средства <22>. Тем самым банк конвертирует неликвидный актив в средства, которые сразу может использовать для дальнейшей выдачи кредитов, а также переводит на цессионария ожидаемые кредитные убытки <23>. Денежные средства для оплаты уступки SPV привлекает посредством эмиссии и продажи инвесторам особых, обеспеченных активами (ипотекой) ценных бумаг - облигаций с ипотечным покрытием <24>. В международной коммерческой практике такие бумаги также именуются как asset-backed securities (ABS) или mortgage-backed securities (MBS) <25>.
(Сударев А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 5)Как уже отмечалось, основная цель секьюритизации состоит в трансформации неликвидных активов (в том числе ипотечных) в ликвидные <21>. В типовой структуре секьюритизационной сделки банк-оригинатор уступает дебиторскую задолженность по ипотечному кредиту специально созданному для этих целей юридическому лицу (Special Purpose Vehicle, SPV) в обмен на денежные средства <22>. Тем самым банк конвертирует неликвидный актив в средства, которые сразу может использовать для дальнейшей выдачи кредитов, а также переводит на цессионария ожидаемые кредитные убытки <23>. Денежные средства для оплаты уступки SPV привлекает посредством эмиссии и продажи инвесторам особых, обеспеченных активами (ипотекой) ценных бумаг - облигаций с ипотечным покрытием <24>. В международной коммерческой практике такие бумаги также именуются как asset-backed securities (ABS) или mortgage-backed securities (MBS) <25>.
Статья: Договор цессии: учет прибыли (убытка) цедентом
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)ДОГОВОР ЦЕССИИ: УЧЕТ ПРИБЫЛИ (УБЫТКА) ЦЕДЕНТОМ
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)ДОГОВОР ЦЕССИИ: УЧЕТ ПРИБЫЛИ (УБЫТКА) ЦЕДЕНТОМ
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В данном разделе пойдет речь о дебиторской задолженности, которая переуступается другому лицу через договор цессии.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В данном разделе пойдет речь о дебиторской задолженности, которая переуступается другому лицу через договор цессии.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, с убытком при условии, что требование уступается после наступления срока платежа, предусмотренного договором купли-продажи? Резерв по сомнительным долгам по рассматриваемой задолженности до даты ее уступки не создавался...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2 ст. 279 НК РФ образовавшийся убыток от уступки права требования в полной сумме признается на дату уступки права требования.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2 ст. 279 НК РФ образовавшийся убыток от уступки права требования в полной сумме признается на дату уступки права требования.
Статья: Распоряжение правом требования о взыскании убытков
(Поташкин Н.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 6)По результатам исследования судебной практики окружных судов можно установить, что основным мотивом судов, выступающих за возможность распоряжения правом требования о взыскании убытков без каких-либо ограничений по аналогии со ст. 61.17 Закона о банкротстве, является декларируемая судами схожесть правовой природы субсидиарной ответственности и требования о взыскании убытков, ссылка на пункт 1 статьи 61.20 Закона о банкротстве о применении положений главы III.2 Закона о банкротстве при рассмотрении заявления о взыскании убытков, а также ссылка на невозможность отнесения требования о взыскании убытков к "иной дебиторской задолженности должника, реализация которой регламентируется положениями статей 139, 140 Закона о банкротстве".
(Поташкин Н.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 6)По результатам исследования судебной практики окружных судов можно установить, что основным мотивом судов, выступающих за возможность распоряжения правом требования о взыскании убытков без каких-либо ограничений по аналогии со ст. 61.17 Закона о банкротстве, является декларируемая судами схожесть правовой природы субсидиарной ответственности и требования о взыскании убытков, ссылка на пункт 1 статьи 61.20 Закона о банкротстве о применении положений главы III.2 Закона о банкротстве при рассмотрении заявления о взыскании убытков, а также ссылка на невозможность отнесения требования о взыскании убытков к "иной дебиторской задолженности должника, реализация которой регламентируется положениями статей 139, 140 Закона о банкротстве".
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.10. В учете организации "Альфа" числится дебиторская задолженность по договору поставки в размере 1 100 000 руб. со сроком погашения 20 мая.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.10. В учете организации "Альфа" числится дебиторская задолженность по договору поставки в размере 1 100 000 руб. со сроком погашения 20 мая.
Статья: Учет приобретенной дебиторской задолженности
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Рыночной ценой права требования как раз будет сумма приобретенной дебиторской задолженности <8>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Рыночной ценой права требования как раз будет сумма приобретенной дебиторской задолженности <8>.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за сентябрь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)3. Если условия сделки по уступке прав требования дебиторской задолженности к кредитору не содержали каких-либо исключений или оговорки относительно солидарных прав, в частности права требования о взыскании убытков с конкурсного управляющего, то на момент полной оплаты договора цессии все права требования, основанные на перечислении со счета должника в пользу кредитора денежных средств, должнику и сообществу его кредиторов не принадлежали.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)3. Если условия сделки по уступке прав требования дебиторской задолженности к кредитору не содержали каких-либо исключений или оговорки относительно солидарных прав, в частности права требования о взыскании убытков с конкурсного управляющего, то на момент полной оплаты договора цессии все права требования, основанные на перечислении со счета должника в пользу кредитора денежных средств, должнику и сообществу его кредиторов не принадлежали.