Переуступка дебитОрской задолженности с убытком
Подборка наиболее важных документов по запросу Переуступка дебитОрской задолженности с убытком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат по сделкам с рядом контрагентов, поскольку в нарушение положений ст. 252 НК РФ расходы не являются документально подтвержденными. Налогоплательщик учел убытки, возникшие в результате уступки права требования к заказчику. В подтверждение оказания транспортно-экспедиционных услуг заказчику и наличия дебиторской задолженности налогоплательщик представил только счета-фактуры и регистры бухгалтерского учета. Суд установил, что договором было предусмотрено составление заявок на оказание услуг, подписание актов выполненных работ. Суд указал, что представление лишь счетов-фактур является недостаточным, поскольку документами, подтверждающими реальность оказания транспортно-экспедиционных услуг, служат договор на транспортно-экспедиционное обслуживание, заявки, подтверждающие, что клиент обращался к исполнителю с поручением организовать перевозку груза по определенному маршруту, экспедиторская расписка, которая подтверждает факт получения экспедитором груза для перевозки от клиента или от указанного им грузоотправителя, транспортная накладная, служащая основанием для расчетов за услуги перевозки и списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении в состав внереализационных расходов неподтвержденного первичными документами долга.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат по сделкам с рядом контрагентов, поскольку в нарушение положений ст. 252 НК РФ расходы не являются документально подтвержденными. Налогоплательщик учел убытки, возникшие в результате уступки права требования к заказчику. В подтверждение оказания транспортно-экспедиционных услуг заказчику и наличия дебиторской задолженности налогоплательщик представил только счета-фактуры и регистры бухгалтерского учета. Суд установил, что договором было предусмотрено составление заявок на оказание услуг, подписание актов выполненных работ. Суд указал, что представление лишь счетов-фактур является недостаточным, поскольку документами, подтверждающими реальность оказания транспортно-экспедиционных услуг, служат договор на транспортно-экспедиционное обслуживание, заявки, подтверждающие, что клиент обращался к исполнителю с поручением организовать перевозку груза по определенному маршруту, экспедиторская расписка, которая подтверждает факт получения экспедитором груза для перевозки от клиента или от указанного им грузоотправителя, транспортная накладная, служащая основанием для расчетов за услуги перевозки и списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении в состав внереализационных расходов неподтвержденного первичными документами долга.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2024 N 15АП-19791/2023 по делу N А53-8053/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору купли-продажи сельскохозяйственной продукции.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Более того, тот факт, что права по договору купли-продажи сельскохозяйственной продукции N 08022023 от 08.02.2023, в том числе право на взыскание штрафа, были уступлены предпринимателем Фитисовым А.Г. по договору уступки требования дебиторской задолженности за 465 750 руб., то есть дешевле, ООО "Грейн трейд РФ", свидетельствует о том, что убытков у предпринимателя Фитисова А.Г. в размере 1 552 500 руб. не было в принципе.
Требование: О взыскании задолженности по договору купли-продажи сельскохозяйственной продукции.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Более того, тот факт, что права по договору купли-продажи сельскохозяйственной продукции N 08022023 от 08.02.2023, в том числе право на взыскание штрафа, были уступлены предпринимателем Фитисовым А.Г. по договору уступки требования дебиторской задолженности за 465 750 руб., то есть дешевле, ООО "Грейн трейд РФ", свидетельствует о том, что убытков у предпринимателя Фитисова А.Г. в размере 1 552 500 руб. не было в принципе.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Первоначальный кредитор (цедент) при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС, только если уступает долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается, но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога (ст. 155 НК РФ, Письмо Минфина от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
(Издательство "Главная книга", 2025)Первоначальный кредитор (цедент) при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС, только если уступает долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается, но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога (ст. 155 НК РФ, Письмо Минфина от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
Статья: Тест: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)1. Организация, применяющая метод начисления, реализовала покупателю продукцию собственного производства. В дальнейшем она уступила право требования долга до наступления срока оплаты продукции. В итоге в налоговом учете образовался убыток, так как цена уступки меньше суммы уступленной дебиторской задолженности. Должна ли организация вести раздельный учет?
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)1. Организация, применяющая метод начисления, реализовала покупателю продукцию собственного производства. В дальнейшем она уступила право требования долга до наступления срока оплаты продукции. В итоге в налоговом учете образовался убыток, так как цена уступки меньше суммы уступленной дебиторской задолженности. Должна ли организация вести раздельный учет?
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"по суммам дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также по суммам других долгов, нереальных к взысканию, - Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на отчетную дату;
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"по суммам дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также по суммам других долгов, нереальных к взысканию, - Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на отчетную дату;
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В данном разделе пойдет речь о дебиторской задолженности, которая переуступается другому лицу через договор цессии.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В данном разделе пойдет речь о дебиторской задолженности, которая переуступается другому лицу через договор цессии.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.10. В учете организации "Альфа" числится дебиторская задолженность по договору поставки в размере 1 100 000 руб. со сроком погашения 20 мая.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.10. В учете организации "Альфа" числится дебиторская задолженность по договору поставки в размере 1 100 000 руб. со сроком погашения 20 мая.
Статья: Судебная практика разрешения споров, связанных с деятельностью арбитражных управляющих
(Шумилова Л.Ф., Петряшова А.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 3)Таким образом, из конкурсной массы должника выбыла дебиторская задолженность, впоследствии взысканная в судебном порядке и полученная обществом.
(Шумилова Л.Ф., Петряшова А.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 3)Таким образом, из конкурсной массы должника выбыла дебиторская задолженность, впоследствии взысканная в судебном порядке и полученная обществом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку права денежного требования к заемщику, возникшего из договора беспроцентного займа, если требование уступается до наступления срока возврата займа, предусмотренного договором, при этом от уступки требования получен убыток?..
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно с доходами сумма уступаемого требования (в данном случае дебиторская задолженность заемщика) отражается в составе прочих расходов (п. п. 11, 14.1, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно с доходами сумма уступаемого требования (в данном случае дебиторская задолженность заемщика) отражается в составе прочих расходов (п. п. 11, 14.1, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, с убытком при условии, что требование уступается до наступления срока платежа, предусмотренного договором поставки? Убыток в целях налогообложения прибыли учитывается в размере, не превышающем суммы процентов, которую организация уплатила бы исходя из ставки процента, подтвержденной методами, установленными разд. V.1 НК РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно с доходами признаются прочие расходы в размере суммы списываемой дебиторской задолженности (п. п. 11, 14.1, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно с доходами признаются прочие расходы в размере суммы списываемой дебиторской задолженности (п. п. 11, 14.1, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли в расходах дебиторская задолженность, приобретенная по соглашению об уступке прав требования
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно пп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки по сделкам уступки прав требования, которые учитываются в порядке, предусмотренном ст. 279 НК РФ. Статья 279 НК РФ не содержит положений о том, может ли лицо, приобретшее дебиторскую задолженность по соглашению об уступке прав требования, учесть ее в расходах.
Учитывается ли в расходах дебиторская задолженность, приобретенная по соглашению об уступке прав требования
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно пп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки по сделкам уступки прав требования, которые учитываются в порядке, предусмотренном ст. 279 НК РФ. Статья 279 НК РФ не содержит положений о том, может ли лицо, приобретшее дебиторскую задолженность по соглашению об уступке прав требования, учесть ее в расходах.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за сентябрь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)3. Если условия сделки по уступке прав требования дебиторской задолженности к кредитору не содержали каких-либо исключений или оговорки относительно солидарных прав, в частности права требования о взыскании убытков с конкурсного управляющего, то на момент полной оплаты договора цессии все права требования, основанные на перечислении со счета должника в пользу кредитора денежных средств, должнику и сообществу его кредиторов не принадлежали.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)3. Если условия сделки по уступке прав требования дебиторской задолженности к кредитору не содержали каких-либо исключений или оговорки относительно солидарных прав, в частности права требования о взыскании убытков с конкурсного управляющего, то на момент полной оплаты договора цессии все права требования, основанные на перечислении со счета должника в пользу кредитора денежных средств, должнику и сообществу его кредиторов не принадлежали.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, по мнению контролирующих органов, есть ситуации, когда дебиторская задолженность вообще ни при каких условиях не может быть списана в состав убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В частности, согласно разъяснениям Минфина России, нельзя признать безнадежными и учесть в составе внереализационных расходов (списать за счет резерва):
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако, по мнению контролирующих органов, есть ситуации, когда дебиторская задолженность вообще ни при каких условиях не может быть списана в состав убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В частности, согласно разъяснениям Минфина России, нельзя признать безнадежными и учесть в составе внереализационных расходов (списать за счет резерва):
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Крупные сделки общества с ограниченной ответственностьюИсходя из отсутствия доказательств одобрения решением общего собрания участников общества заключения договора цессии от 20.05.2015, а также доказательств заключения спорного договора в ходе ведения обычной хозяйственной деятельности, учитывая, что договор цессии от 20.05.2015 не являлся сделкой, совершение которой обязательно для ООО "Мастер-Сибирь" в соответствии с федеральными законами и (или) иными правовыми актами Российской Федерации, принимая во внимание, что переуступка производилась по явно заниженной цене; Василевский А.В. договор цессии не исполнил, суды пришли к выводу о том, что спорная сделка повлекла убытки для общества, так как именно дебиторская задолженность ООО "Компания Холидей" по состоянию бухгалтерского учета на конец 2014 года составляла активы общества, общество могло самостоятельно взыскать с ООО "Компания Холидей" денежные средства по договору цессии, Василевский А.В. должен был знать, что оспариваемая сделка совершена с нарушением закона.