Переуступка аренды налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Переуступка аренды налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)если уступаете право на заключение договора или право аренды - налоговую базу определяйте на день уступки (передачи) этих прав (п. 5 ст. 155, п. 8 ст. 167 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)если уступаете право на заключение договора или право аренды - налоговую базу определяйте на день уступки (передачи) этих прав (п. 5 ст. 155, п. 8 ст. 167 НК РФ);
Готовое решение: Как новому лизингодателю учитывать приобретение прав требования по договору лизинга, уступленных первоначальным лизингодателем, а также лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете приобретенное право требования отразите либо как финансовое вложение, либо как дебиторскую задолженность. Предмет лизинга в качестве актива в учете лизингодателя не отражается. На дату уступки права требования в качестве актива признайте чистую стоимость инвестиции в аренду. В налоговом учете на дату приобретения права требования по договору лизинга и предмета лизинга ни доходов, ни расходов у нового лизингодателя не возникает.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете приобретенное право требования отразите либо как финансовое вложение, либо как дебиторскую задолженность. Предмет лизинга в качестве актива в учете лизингодателя не отражается. На дату уступки права требования в качестве актива признайте чистую стоимость инвестиции в аренду. В налоговом учете на дату приобретения права требования по договору лизинга и предмета лизинга ни доходов, ни расходов у нового лизингодателя не возникает.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)ссылки на доказательства, имеющие значение для последующего устранения нарушений законодательства о налогах и сборах, которые могут быть выявлены по итогам налоговой проверки, в том числе: пояснения руководителя, главного бухгалтера, допрос свидетелей с целью установления наличия (выбытия) имущества; фиксирование фактов отчуждения (обременения) активов в период за 2 года до проведения выездной налоговой проверки, а также в период проведения выездной налоговой проверки: факты вывода денежных средств, зачисление выручки на счета других организаций, передача имущества в залог, анализ крупных сделок по выводу имущества, в том числе передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных товариществ и обществ, и иных случаев отчуждения; фиксирование фактов перевода бизнеса во время выездной налоговой проверки; анализ договоров, решений лиц, уполномоченных на одобрение сделок; решений и протоколов участников (учредителей), акционеров; переписка проверяемого лица с иными лицами в части согласования ведения финансово-хозяйственной деятельности; верификация кредиторской задолженности проверяемого лица; исследование обстоятельств возложения на проверяемое лицо финансовых (имущественных) обязательств на условиях, влекущих ухудшение его финансового положения (договоры поручительства, займа, залога, долгосрочной аренды, лизинга, переуступка прав требований и др.); допрос сотрудников проверяемого лица по вопросам установления лица, дающего им указания по ведению финансово-хозяйственной деятельности; анализ досье клиента в кредитной организации на предмет установления лица, распоряжающегося банковскими счетами; анализ движения денежных средств на предмет определения их конечного получателя, или возврата проверяемому лицу и его аффилированным лицам, установления контролирующего лица.
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)ссылки на доказательства, имеющие значение для последующего устранения нарушений законодательства о налогах и сборах, которые могут быть выявлены по итогам налоговой проверки, в том числе: пояснения руководителя, главного бухгалтера, допрос свидетелей с целью установления наличия (выбытия) имущества; фиксирование фактов отчуждения (обременения) активов в период за 2 года до проведения выездной налоговой проверки, а также в период проведения выездной налоговой проверки: факты вывода денежных средств, зачисление выручки на счета других организаций, передача имущества в залог, анализ крупных сделок по выводу имущества, в том числе передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных товариществ и обществ, и иных случаев отчуждения; фиксирование фактов перевода бизнеса во время выездной налоговой проверки; анализ договоров, решений лиц, уполномоченных на одобрение сделок; решений и протоколов участников (учредителей), акционеров; переписка проверяемого лица с иными лицами в части согласования ведения финансово-хозяйственной деятельности; верификация кредиторской задолженности проверяемого лица; исследование обстоятельств возложения на проверяемое лицо финансовых (имущественных) обязательств на условиях, влекущих ухудшение его финансового положения (договоры поручительства, займа, залога, долгосрочной аренды, лизинга, переуступка прав требований и др.); допрос сотрудников проверяемого лица по вопросам установления лица, дающего им указания по ведению финансово-хозяйственной деятельности; анализ досье клиента в кредитной организации на предмет установления лица, распоряжающегося банковскими счетами; анализ движения денежных средств на предмет определения их конечного получателя, или возврата проверяемому лицу и его аффилированным лицам, установления контролирующего лица.
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)подгруппа "Исполнение государственных (муниципальных) гарантий без права регрессного требования гаранта к принципалу или уступки гаранту прав требования бенефициара к принципалу";
(ред. от 28.12.2025)подгруппа "Исполнение государственных (муниципальных) гарантий без права регрессного требования гаранта к принципалу или уступки гаранту прав требования бенефициара к принципалу";
Статья: Личный фонд: перспективное решение для управления активами
(Маргулис Р.Л., Маргулис Ю.В.)
("Закон", 2024, N 2)Так, для личного фонда была установлена пониженная ставка по налогу на прибыль для организаций - 15%, в то время как общая ставка составляет 20%. Важно отметить, что при этом должно соблюдаться "правило о пассивных доходах", т.е. доля пассивных доходов в прибыли личного фонда за отчетный период должна составлять не менее 90%. Для целей личного фонда такими пассивными доходами являются, например, дивиденды, проценты, доходы от реализации акций, долей и/или уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву; доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, а также доходы от реализации инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, от реализации недвижимого имущества, от сдачи в аренду недвижимого имущества, за некоторым исключением, и др.
(Маргулис Р.Л., Маргулис Ю.В.)
("Закон", 2024, N 2)Так, для личного фонда была установлена пониженная ставка по налогу на прибыль для организаций - 15%, в то время как общая ставка составляет 20%. Важно отметить, что при этом должно соблюдаться "правило о пассивных доходах", т.е. доля пассивных доходов в прибыли личного фонда за отчетный период должна составлять не менее 90%. Для целей личного фонда такими пассивными доходами являются, например, дивиденды, проценты, доходы от реализации акций, долей и/или уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву; доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, а также доходы от реализации инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, от реализации недвижимого имущества, от сдачи в аренду недвижимого имущества, за некоторым исключением, и др.
Готовое решение: Как организации уплатить госпошлину за регистрацию прав (договоров) на недвижимость
(КонсультантПлюс, 2026)Регистрация договора аренды недвижимости, уступки прав требования по нему (если такие договоры подлежат регистрации в ЕГРН)
(КонсультантПлюс, 2026)Регистрация договора аренды недвижимости, уступки прав требования по нему (если такие договоры подлежат регистрации в ЕГРН)
Вопрос: Турецкая организация, не состоящая на учете в налоговых органах на территории РФ, уступает российской организации право на заключение договора аренды. Должна ли российская организация исполнять обязанности налогового агента по НДС при выплате турецкой организации вознаграждения за уступленное право?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Турецкая организация, не состоящая на учете в налоговых органах на территории РФ, уступает российской организации право на заключение договора аренды. Должна ли российская организация исполнять обязанности налогового агента по НДС при выплате турецкой организации вознаграждения за уступленное право?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Турецкая организация, не состоящая на учете в налоговых органах на территории РФ, уступает российской организации право на заключение договора аренды. Должна ли российская организация исполнять обязанности налогового агента по НДС при выплате турецкой организации вознаграждения за уступленное право?
Статья: Уступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Вместе с тем, поскольку в результате перенайма происходит замена арендатора по договору аренды, перенаем должен осуществляться с соблюдением правил уступки права требования и перевода долга <4>. Само право аренды участка следует рассматривать в качестве имущественного права, в том числе для целей Налогового кодекса <5>. А по доходам от продажи имущественных прав, в том числе от уступки права требования, физические лица отчитываются и платят НДФЛ самостоятельно <6>. Поэтому физлицу - первоначальному арендатору нужно самому перечислить в бюджет налог с таких доходов, а также задекларировать их, подав 3-НДФЛ в свою ИФНС <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Вместе с тем, поскольку в результате перенайма происходит замена арендатора по договору аренды, перенаем должен осуществляться с соблюдением правил уступки права требования и перевода долга <4>. Само право аренды участка следует рассматривать в качестве имущественного права, в том числе для целей Налогового кодекса <5>. А по доходам от продажи имущественных прав, в том числе от уступки права требования, физические лица отчитываются и платят НДФЛ самостоятельно <6>. Поэтому физлицу - первоначальному арендатору нужно самому перечислить в бюджет налог с таких доходов, а также задекларировать их, подав 3-НДФЛ в свою ИФНС <7>.
Статья: Возможно ли применение НПД самозанятым с получаемой арендной платы за предоставление в аренду гаражных мест?
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)9) от уступки (переуступки) прав требований;
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)9) от уступки (переуступки) прав требований;
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расчет фактических обязательств застройщика проверяющие произвели путем исключения из его затрат на строительство расходов на аренду и выкуп земельных участков у ООО и учета реально понесенных расходов на приобретение имущества у собственников-физлиц.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расчет фактических обязательств застройщика проверяющие произвели путем исключения из его затрат на строительство расходов на аренду и выкуп земельных участков у ООО и учета реально понесенных расходов на приобретение имущества у собственников-физлиц.
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)в-третьих, получившие вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам имущественного найма или договорам аренды любого имущества;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)в-третьих, получившие вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам имущественного найма или договорам аренды любого имущества;
Вопрос: В каком порядке исчисляются НДС и налог на прибыль у организации, уступившей другой организации право требования задолженности, присужденной физическому лицу в связи с хищением?
(Консультация эксперта, 2025)Так, ст. 155 НК РФ особенности определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав установлены в отношении уступки денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), последующей уступке и (или) погашении должником денежного требования, приобретенного у третьих лиц, передаче имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места, передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав.
(Консультация эксперта, 2025)Так, ст. 155 НК РФ особенности определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав установлены в отношении уступки денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), последующей уступке и (или) погашении должником денежного требования, приобретенного у третьих лиц, передаче имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места, передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Мы не можем сказать, о чем свидетельствует это Письмо: об изменении позиции Минфина или о некомпетентности чиновника, писавшего этот ответ. Однако после появления упомянутого Письма уже нельзя дать 100%-ную гарантию того, что налоговая инспекция при проверке согласится с правомерностью применения п. 3 ст. 155 НК РФ к операциям по уступке прав на нежилые помещения. Риск спора, хоть и незначительный, на наш взгляд, есть.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Мы не можем сказать, о чем свидетельствует это Письмо: об изменении позиции Минфина или о некомпетентности чиновника, писавшего этот ответ. Однако после появления упомянутого Письма уже нельзя дать 100%-ную гарантию того, что налоговая инспекция при проверке согласится с правомерностью применения п. 3 ст. 155 НК РФ к операциям по уступке прав на нежилые помещения. Риск спора, хоть и незначительный, на наш взгляд, есть.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в проверяемый период осуществлял предпринимательскую деятельность с применением ОСН и ЕНВД. Им по договору дарения своему родственнику (также ИП) было передано нежилое здание с одновременной уступкой всех прав и обязанностей по договору аренды земельного участка.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в проверяемый период осуществлял предпринимательскую деятельность с применением ОСН и ЕНВД. Им по договору дарения своему родственнику (также ИП) было передано нежилое здание с одновременной уступкой всех прав и обязанностей по договору аренды земельного участка.