Пересчет пени по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Пересчет пени по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган не пересчитал обязательства по УСН за периоды, в которых лицо вело деятельность без статуса ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении налога по ОСН, штрафа, пеней
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении налога по ОСН, штрафа, пеней
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы (отказал в их возврате) ИП на УСН из-за определения им доходов для расчета взносов за себя с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы" рассчитал/пересчитал доходы для определения размера взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с учетом расходов (убытков).
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы" рассчитал/пересчитал доходы для определения размера взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с учетом расходов (убытков).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Как это применяется на практике? Допустим, ИП, совмещавший ПСН и УСН, получил патент со сроком действия с 01.01.2025 по 31.12.2025. Доходы ИП превысили 60 млн руб. 30.10.2025. Следовательно, он утратил право на применение ПСН с 01.01.2025 и должен за весь год пересчитать налог по УСН. А начиная с 31.10.2025 ИП могут быть начислены пени за неуплату авансовых платежей по налогу при УСН за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2025 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Как это применяется на практике? Допустим, ИП, совмещавший ПСН и УСН, получил патент со сроком действия с 01.01.2025 по 31.12.2025. Доходы ИП превысили 60 млн руб. 30.10.2025. Следовательно, он утратил право на применение ПСН с 01.01.2025 и должен за весь год пересчитать налог по УСН. А начиная с 31.10.2025 ИП могут быть начислены пени за неуплату авансовых платежей по налогу при УСН за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2025 г.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Обязано ли Общество уплатить пени в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ в случае корректировки (пересчета) налоговой базы по УСН в безусловном порядке?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Обязано ли Общество уплатить пени в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ в случае корректировки (пересчета) налоговой базы по УСН в безусловном порядке?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>10. Установленная в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 последовательность зачета платежей по УСН в счет уменьшения доначисляемого налогоплательщику - организатору схемы "дробления бизнеса" налога на прибыль организаций, признаваемого в качестве фискального эквивалента, не свидетельствует об изменении порядка зачета переплаты в счет налога на добавленную стоимость. Образовавшийся неучтенный остаток по результатам проведенного перерасчета подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности по налогу на добавленную стоимость с перерасчетом сумм пени и штрафа.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>10. Установленная в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 последовательность зачета платежей по УСН в счет уменьшения доначисляемого налогоплательщику - организатору схемы "дробления бизнеса" налога на прибыль организаций, признаваемого в качестве фискального эквивалента, не свидетельствует об изменении порядка зачета переплаты в счет налога на добавленную стоимость. Образовавшийся неучтенный остаток по результатам проведенного перерасчета подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности по налогу на добавленную стоимость с перерасчетом сумм пени и штрафа.
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)В некоторых случаях при утрате права на пониженный тариф необходимо восстановить и доплатить страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с начислением соответствующих сумм пеней (п. п. 9, 15, 16 ст. 427 НК РФ). Например, если организация, зарегистрированная на Курильских островах после 01.01.2022, утратила в соответствии с п. 3 ст. 246.3 НК РФ право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль, она не может применять пониженный тариф по страховым взносам. Если такая организация применяет УСН, то право будет утрачено при нарушении одного из условий, установленных абз. 2 - 5 п. 2 ст. 246.3 НК РФ, либо при переходе на другой режим налогообложения. Исключение - переход с УСН на ОСН. В этом случае право на применение пониженного тарифа сохраняется до окончания срока, предусмотренного для плательщиков УСН, либо пока организация не нарушит одно из названных условий п. 2 ст. 246.3 НК РФ или не перейдет на другой режим налогообложения. С начала расчетного периода, в котором утрачено указанное право на освобождение, организация должна пересчитать страховые взносы по основному тарифу и начислить пени на сумму страховых взносов, подлежащих доплате (пп. 19 п. 1, п. 15 ст. 427 НК РФ). Пени в таких случаях начисляются и уплачиваются в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)В некоторых случаях при утрате права на пониженный тариф необходимо восстановить и доплатить страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с начислением соответствующих сумм пеней (п. п. 9, 15, 16 ст. 427 НК РФ). Например, если организация, зарегистрированная на Курильских островах после 01.01.2022, утратила в соответствии с п. 3 ст. 246.3 НК РФ право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль, она не может применять пониженный тариф по страховым взносам. Если такая организация применяет УСН, то право будет утрачено при нарушении одного из условий, установленных абз. 2 - 5 п. 2 ст. 246.3 НК РФ, либо при переходе на другой режим налогообложения. Исключение - переход с УСН на ОСН. В этом случае право на применение пониженного тарифа сохраняется до окончания срока, предусмотренного для плательщиков УСН, либо пока организация не нарушит одно из названных условий п. 2 ст. 246.3 НК РФ или не перейдет на другой режим налогообложения. С начала расчетного периода, в котором утрачено указанное право на освобождение, организация должна пересчитать страховые взносы по основному тарифу и начислить пени на сумму страховых взносов, подлежащих доплате (пп. 19 п. 1, п. 15 ст. 427 НК РФ). Пени в таких случаях начисляются и уплачиваются в общем порядке.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 10)Резерв по сомнительным долгам для налога на прибыль. В резерв можно будет включать признанные судом договорные штрафы, пени и иные санкции, начисленные на сомнительную задолженность.
("Главная книга", 2025, N 10)Резерв по сомнительным долгам для налога на прибыль. В резерв можно будет включать признанные судом договорные штрафы, пени и иные санкции, начисленные на сомнительную задолженность.
Вопрос: Организация на УСН продала основное средство раньше срока, не восстановив расходы. В 2023 г. получено требование налогового органа в связи с этой ошибкой. Следует ли подавать уточненные декларации за 2019 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") в январе 2022 г. продала основное средство, приобретенное и введенное в эксплуатацию в сентябре 2019 г. Расходы не были восстановлены, налог по УСН пересчитан не был. В 2023 г. получено требование налогового органа в связи с этой ошибкой. Следует ли подавать уточненные декларации за 2019 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") в январе 2022 г. продала основное средство, приобретенное и введенное в эксплуатацию в сентябре 2019 г. Расходы не были восстановлены, налог по УСН пересчитан не был. В 2023 г. получено требование налогового органа в связи с этой ошибкой. Следует ли подавать уточненные декларации за 2019 г.?
Статья: Амортизация ОС, приобретенных до перехода с "упрощенки" на ОСН
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Опираясь на эту логику, налоговый орган приходит к выводу, что суммы амортизации нельзя было отнести на "прибыльные" расходы. Следовательно, итоги камеральных проверок были верны, пересчитанные суммы налога справедливы, как и пени и штраф.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Опираясь на эту логику, налоговый орган приходит к выводу, что суммы амортизации нельзя было отнести на "прибыльные" расходы. Следовательно, итоги камеральных проверок были верны, пересчитанные суммы налога справедливы, как и пени и штраф.
Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы корректируются, если применяется УСН с объектом "доходы минус расходы", а эти товары приобретались для перепродажи и отражены в расходах при реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы уменьшаются на покупную стоимость этих товаров. Полагаем, что корректировку надо проводить в том периоде, в котором признаны расходы. Необходимо пересчитать и доплатить налог и пени, сдать уточненную декларацию, если нужно (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ). Если провести корректировку в том периоде, в котором товар был возвращен, проверяющие могут не согласиться.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы корректируются, если применяется УСН с объектом "доходы минус расходы", а эти товары приобретались для перепродажи и отражены в расходах при реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы уменьшаются на покупную стоимость этих товаров. Полагаем, что корректировку надо проводить в том периоде, в котором признаны расходы. Необходимо пересчитать и доплатить налог и пени, сдать уточненную декларацию, если нужно (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ). Если провести корректировку в том периоде, в котором товар был возвращен, проверяющие могут не согласиться.
Статья: Какие поправки в НК РФ внесет Правительство по поручению Президента РФ
(Соколова А.И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)В Послании Федеральному собранию Президент озвучил предложение амнистировать бизнес, который "был вынужден использовать схемы налоговой оптимизации". Президент заверил, что никаких штрафов, санкций, пересчета налогов за предыдущие периоды не будет.
(Соколова А.И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)В Послании Федеральному собранию Президент озвучил предложение амнистировать бизнес, который "был вынужден использовать схемы налоговой оптимизации". Президент заверил, что никаких штрафов, санкций, пересчета налогов за предыдущие периоды не будет.
Вопрос: Надо ли ООО на УСН ("доходы минус расходы") при ликвидации ОС со сроком полезного использования 16 лет через четыре года после приобретения пересчитывать налоговую базу за весь период пользования таким ОС с момента его учета в составе расходов на приобретение до даты ликвидации?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: В соответствии с абз. 11 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ в случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму единого налога и пени.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: В соответствии с абз. 11 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ в случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму единого налога и пени.
Готовое решение: Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2026)После пересчета налог (авансовый платеж) может получиться к доплате. Если к этому моменту срок уплаты налога за период пересчета прошел, то придется заплатить еще и пени (ст. 75 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)После пересчета налог (авансовый платеж) может получиться к доплате. Если к этому моменту срок уплаты налога за период пересчета прошел, то придется заплатить еще и пени (ст. 75 НК РФ).
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)Если продаете ОС раньше срока, указанного в п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то вам придется пересчитать учтенные расходы, доплатить налог и пени.
(КонсультантПлюс, 2026)Если продаете ОС раньше срока, указанного в п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то вам придется пересчитать учтенные расходы, доплатить налог и пени.
Вопрос: Как учесть продажу автомобиля при расчете налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Доходы от реализации учитываются в полном объеме. При определении суммы доходов из выручки надо вычесть предъявленный покупателю НДС. Расходы на приобретение можно учесть при УСН "доходы минус расходы". Если автомобиль реализован до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение, нужно пересчитать налоговую базу за весь период пользования автомобилем с момента учета расходов на приобретение до даты реализации и доплатить налог при УСН и пени.
(Консультация эксперта, 2025)Доходы от реализации учитываются в полном объеме. При определении суммы доходов из выручки надо вычесть предъявленный покупателю НДС. Расходы на приобретение можно учесть при УСН "доходы минус расходы". Если автомобиль реализован до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение, нужно пересчитать налоговую базу за весь период пользования автомобилем с момента учета расходов на приобретение до даты реализации и доплатить налог при УСН и пени.