Пересчет ОНО при изменении ставки налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Пересчет ОНО при изменении ставки налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)На 31.12.2024 остатки непогашенных ОНА и ОНО надо пересчитать по новой ставке налога на прибыль. Разницу отнести на счет 99 (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02, Рекомендации Минфина, Рекомендация БМЦ).
(Издательство "Главная книга", 2025)На 31.12.2024 остатки непогашенных ОНА и ОНО надо пересчитать по новой ставке налога на прибыль. Разницу отнести на счет 99 (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02, Рекомендации Минфина, Рекомендация БМЦ).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как пересчитать ОНА и ОНО и отразить в отчетности изменения ставки налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как пересчитать ОНА и ОНО и отразить в отчетности изменения ставки налога на прибыль
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.- разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025- разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024- разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 15 ПБУ 18/02 в случае изменения ставок налога на прибыль величина отложенных налоговых обязательств (ОНО) подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 15 ПБУ 18/02 в случае изменения ставок налога на прибыль величина отложенных налоговых обязательств (ОНО) подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)В соответствии с четвертым абзацем пункта 14 ПБУ 18/02 в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков. Аналогично в соответствии с третьим абзацем пункта 15 ПБУ 18/02 в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)В соответствии с четвертым абзацем пункта 14 ПБУ 18/02 в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков. Аналогично в соответствии с третьим абзацем пункта 15 ПБУ 18/02 в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
Последние изменения: Бухгалтерская и налоговая отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)разницу, возникшую в результате пересчета ОНА и ОНО в связи с изменением ставки налога на прибыль, не нужно отражать в отчете обособленно от отложенного налога на прибыль организаций. Ее можно привести в пояснениях к соответствующим показателям отчета;
(КонсультантПлюс, 2025)разницу, возникшую в результате пересчета ОНА и ОНО в связи с изменением ставки налога на прибыль, не нужно отражать в отчете обособленно от отложенного налога на прибыль организаций. Ее можно привести в пояснениях к соответствующим показателям отчета;
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! В случае изменения ставок налога на прибыль величина отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств пересчитывается по измененным ставкам на дату, предшествующую началу их применения. Результат пересчета величины ОНА и ОНО в связи с изменением ставок по налогу на прибыль с 2025 года должен быть отражен на 31 декабря 2024 г. (см. Рекомендацию ФННРБУ БМЦ N Р-4/2008 КпР "Изменение ставки по налогу на прибыль"). Возникшая в результате пересчета разница включается в сумму отложенного налога и приводится в пояснениях к соответствующим показателям отчета о финансовых результатах. Обособленное представление указанной разницы в отчете отдельно от отложенного налога на прибыль, обусловленного изменением временных разниц, не требуется.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! В случае изменения ставок налога на прибыль величина отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств пересчитывается по измененным ставкам на дату, предшествующую началу их применения. Результат пересчета величины ОНА и ОНО в связи с изменением ставок по налогу на прибыль с 2025 года должен быть отражен на 31 декабря 2024 г. (см. Рекомендацию ФННРБУ БМЦ N Р-4/2008 КпР "Изменение ставки по налогу на прибыль"). Возникшая в результате пересчета разница включается в сумму отложенного налога и приводится в пояснениях к соответствующим показателям отчета о финансовых результатах. Обособленное представление указанной разницы в отчете отдельно от отложенного налога на прибыль, обусловленного изменением временных разниц, не требуется.
Вопрос: О вопросах по отражению ломбардом в бухгалтерской отчетности за 2024 г. отложенного налогового актива и налогового отложенного обязательства в связи с изменением ставки по налогу на прибыль в 2025 г.
(Письмо Банка России от 22.04.2025 N 17-2-1/417)Согласно пунктам 1.6, 2.3 и 3.7 Положения Банка России N 490-П <1> и пунктам 18.6 и 18.11 Положения Банка России N 612-П <2> в случае изменения налоговых ставок по налогу на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина ОНА <3> и ОНО <4> подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных налоговых ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счета по учету финансового результата и (или) на счета по учету добавочного капитала.
(Письмо Банка России от 22.04.2025 N 17-2-1/417)Согласно пунктам 1.6, 2.3 и 3.7 Положения Банка России N 490-П <1> и пунктам 18.6 и 18.11 Положения Банка России N 612-П <2> в случае изменения налоговых ставок по налогу на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина ОНА <3> и ОНО <4> подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных налоговых ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счета по учету финансового результата и (или) на счета по учету добавочного капитала.
Последние изменения: Бухгалтерская отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)разницу, возникшую в результате пересчета ОНА и ОНО в связи с изменением ставки налога на прибыль, не нужно отражать в отчете обособленно от отложенного налога на прибыль организаций. Ее можно привести в пояснениях к соответствующим показателям отчета;
(КонсультантПлюс, 2025)разницу, возникшую в результате пересчета ОНА и ОНО в связи с изменением ставки налога на прибыль, не нужно отражать в отчете обособленно от отложенного налога на прибыль организаций. Ее можно привести в пояснениях к соответствующим показателям отчета;
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)При этом, как указано в п. п. 14, 15 ПБУ 18/02, изменение величины ОНА/ОНО в отчетном периоде равняется произведению временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль ОНА/ОНО подлежат пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)При этом, как указано в п. п. 14, 15 ПБУ 18/02, изменение величины ОНА/ОНО в отчетном периоде равняется произведению временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль ОНА/ОНО подлежат пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок.