Пересчет ОНО при изменении ставки налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Пересчет ОНО при изменении ставки налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)На 31.12.2024 остатки непогашенных ОНА и ОНО надо пересчитать по новой ставке налога на прибыль. Разницу отнести на счет 99 (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02, Рекомендации Минфина, Рекомендация БМЦ).
(Издательство "Главная книга", 2025)На 31.12.2024 остатки непогашенных ОНА и ОНО надо пересчитать по новой ставке налога на прибыль. Разницу отнести на счет 99 (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02, Рекомендации Минфина, Рекомендация БМЦ).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как отражать в учете и отчетности изменение ставки налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как отражать в учете и отчетности изменение ставки налога на прибыль
Статья: Сложные аспекты отражения отложенного налога в финансовой отчетности: пересчет и оценка реализуемости
(Маленкин А., Романов А., Соколова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)Также при изменении ставки налога на прибыль компания обязана пересчитать балансовую стоимость ОНА и ОНО на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок.
(Маленкин А., Романов А., Соколова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)Также при изменении ставки налога на прибыль компания обязана пересчитать балансовую стоимость ОНА и ОНО на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)При этом, как указано в п. п. 14, 15 ПБУ 18/02, изменение величины ОНА/ОНО в отчетном периоде равняется произведению временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль ОНА/ОНО подлежат пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)При этом, как указано в п. п. 14, 15 ПБУ 18/02, изменение величины ОНА/ОНО в отчетном периоде равняется произведению временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль ОНА/ОНО подлежат пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.- разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств
Последние изменения: Бухгалтерская отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)разницу, возникшую в результате пересчета ОНА и ОНО в связи с изменением ставки налога на прибыль, не нужно отражать в отчете обособленно от отложенного налога на прибыль организаций. Ее можно привести в пояснениях к соответствующим показателям отчета;
(КонсультантПлюс, 2025)разницу, возникшую в результате пересчета ОНА и ОНО в связи с изменением ставки налога на прибыль, не нужно отражать в отчете обособленно от отложенного налога на прибыль организаций. Ее можно привести в пояснениях к соответствующим показателям отчета;
Последние изменения: Бухгалтерская и налоговая отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)разницу, возникшую в результате пересчета ОНА и ОНО в связи с изменением ставки налога на прибыль, не нужно отражать в отчете обособленно от отложенного налога на прибыль организаций. Ее можно привести в пояснениях к соответствующим показателям отчета;
(КонсультантПлюс, 2025)разницу, возникшую в результате пересчета ОНА и ОНО в связи с изменением ставки налога на прибыль, не нужно отражать в отчете обособленно от отложенного налога на прибыль организаций. Ее можно привести в пояснениях к соответствующим показателям отчета;
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Аналогично на основании п. 15 ПБУ 18/02 в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Аналогично на основании п. 15 ПБУ 18/02 в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
Корреспонденция счетов: В бухучете организации по состоянию на 31.12.2024 числятся отложенный налоговый актив (ОНА) и отложенное налоговое обязательство (ОНО), рассчитанные с применением ставки налога на прибыль 20%. Какие записи должна сделать организация в связи с повышением с 01.01.2025 налоговой ставки до 25%?..
(Консультация эксперта, 2025)Из-за увеличения ставки налога на прибыль организация должна скорректировать числящиеся в учете ОНА и ОНО. Сделать это надо на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок, т.е. на 31.12.2024. Возникшую в результате пересчета разницу организация должна отнести на счет учета прибылей и убытков (п. п. 14, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2024 год (Приложение к Письму Минфина России от 18.12.2024 N 07-04-09/128024).
(Консультация эксперта, 2025)Из-за увеличения ставки налога на прибыль организация должна скорректировать числящиеся в учете ОНА и ОНО. Сделать это надо на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок, т.е. на 31.12.2024. Возникшую в результате пересчета разницу организация должна отнести на счет учета прибылей и убытков (п. п. 14, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2024 год (Приложение к Письму Минфина России от 18.12.2024 N 07-04-09/128024).
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
Вопрос: О вопросах по отражению ломбардом в бухгалтерской отчетности за 2024 г. отложенного налогового актива и налогового отложенного обязательства в связи с изменением ставки по налогу на прибыль в 2025 г.
(Письмо Банка России от 22.04.2025 N 17-2-1/417)Согласно пунктам 1.6, 2.3 и 3.7 Положения Банка России N 490-П <1> и пунктам 18.6 и 18.11 Положения Банка России N 612-П <2> в случае изменения налоговых ставок по налогу на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина ОНА <3> и ОНО <4> подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных налоговых ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счета по учету финансового результата и (или) на счета по учету добавочного капитала.
(Письмо Банка России от 22.04.2025 N 17-2-1/417)Согласно пунктам 1.6, 2.3 и 3.7 Положения Банка России N 490-П <1> и пунктам 18.6 и 18.11 Положения Банка России N 612-П <2> в случае изменения налоговых ставок по налогу на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина ОНА <3> и ОНО <4> подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных налоговых ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счета по учету финансового результата и (или) на счета по учету добавочного капитала.