Пересчет ндфл с 30 на 13
Подборка наиболее важных документов по запросу Пересчет ндфл с 30 на 13 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 20.09.2023 N 33-6098/2023 (УИД 27RS0007-01-2022-007766-04)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о начислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагает удержание налога на доходы физических лиц в размере 30% незаконным, поскольку в течение 4-х налоговых периодов он находился в командировке за пределами Российской Федерации, являлся нерезидентом РФ и не должен был исполнять предусмотренную налоговым законодательством РФ обязанность по уплате налога.
Решение: Отказано.Как следует из искового заявления Г., налоговой службой ему произведен возврат НДФЛ за 2021 год в размере 17%, что составило 453 088 рублей, однако данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении истца от уплаты НДФЛ в период с 2017 по 2021 год полностью, а может указывать на перерасчет налога в связи с применением иной ставки (13% вместо примененной при расчете работодателем 30%) в связи с изменением статуса истца с налогового резидента на нерезидента по причине длительности нахождения в зарубежной командировке.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о начислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагает удержание налога на доходы физических лиц в размере 30% незаконным, поскольку в течение 4-х налоговых периодов он находился в командировке за пределами Российской Федерации, являлся нерезидентом РФ и не должен был исполнять предусмотренную налоговым законодательством РФ обязанность по уплате налога.
Решение: Отказано.Как следует из искового заявления Г., налоговой службой ему произведен возврат НДФЛ за 2021 год в размере 17%, что составило 453 088 рублей, однако данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении истца от уплаты НДФЛ в период с 2017 по 2021 год полностью, а может указывать на перерасчет налога в связи с применением иной ставки (13% вместо примененной при расчете работодателем 30%) в связи с изменением статуса истца с налогового резидента на нерезидента по причине длительности нахождения в зарубежной командировке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Работники компании, часто выезжающие в загранкомандировки, а также уехавшие в этом году за границу удаленщики могут стать нерезидентами. Задача работодателя - правильно исчислить и удержать НДФЛ. Когда делать перерасчет НДФЛ по ставке 30% вместо 13%? Как доудержать налог и какие есть ограничения? Что делать, если на конец года остался недоудержанный налог? Как заполнить НДФЛ-отчетность после перерасчета? Даем подробную инструкцию.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Работники компании, часто выезжающие в загранкомандировки, а также уехавшие в этом году за границу удаленщики могут стать нерезидентами. Задача работодателя - правильно исчислить и удержать НДФЛ. Когда делать перерасчет НДФЛ по ставке 30% вместо 13%? Как доудержать налог и какие есть ограничения? Что делать, если на конец года остался недоудержанный налог? Как заполнить НДФЛ-отчетность после перерасчета? Даем подробную инструкцию.
Интервью: Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
("Главная книга", 2024, N 22)- В организации с середины этого года работает гражданин из страны - члена ЕАЭС, у которого статус нерезидента РФ. И он не станет резидентом нашей страны на 31.12.2024. В октябре он увольняется. Были разъяснения Минфина, что при увольнении работника-иностранца из ЕАЭС в статусе нерезидента с его доходов, полученных с начала года, не нужно пересчитывать НДФЛ по ставке 30% вместо 13%. Ведь такой перерасчет нужно делать именно на конец календарного года <1>. Писем ФНС по этому вопросу нет.
("Главная книга", 2024, N 22)- В организации с середины этого года работает гражданин из страны - члена ЕАЭС, у которого статус нерезидента РФ. И он не станет резидентом нашей страны на 31.12.2024. В октябре он увольняется. Были разъяснения Минфина, что при увольнении работника-иностранца из ЕАЭС в статусе нерезидента с его доходов, полученных с начала года, не нужно пересчитывать НДФЛ по ставке 30% вместо 13%. Ведь такой перерасчет нужно делать именно на конец календарного года <1>. Писем ФНС по этому вопросу нет.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"1.1. Гражданин Республики Беларусь С.П. Лярский по прибытии 13 июля 2010 года в Российскую Федерацию заключил трудовой договор с ООО "Энергопроекттехнология", которое в связи с отсутствием у него статуса налогового резидента Российской Федерации с июля 2010 года как налоговый агент удерживало из его дохода налог на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"1.1. Гражданин Республики Беларусь С.П. Лярский по прибытии 13 июля 2010 года в Российскую Федерацию заключил трудовой договор с ООО "Энергопроекттехнология", которое в связи с отсутствием у него статуса налогового резидента Российской Федерации с июля 2010 года как налоговый агент удерживало из его дохода налог на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила, как определить ставку по НДФЛ для доходов сотрудников - граждан государств ЕАЭС"Если по итогам года сотрудники организаций - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13%, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30%.
"ФНС России разъяснила, как определить ставку по НДФЛ для доходов сотрудников - граждан государств ЕАЭС"Если по итогам года сотрудники организаций - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13%, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30%.
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Налоговый статус работника изменится в апреле 2023 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Налоговый статус работника изменится в апреле 2023 г.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3.2. Если на дату получения дохода, включая дату увольнения, гражданин является налоговым резидентом РФ, то НДФЛ рассчитывается с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13% (15%)). Перерасчет сумм налога с применением ставки 30% в случае увольнения иностранного работника до окончания налогового периода налоговым агентом не производится (письма Минфина России от 23.07.2019 N 03-04-05/54647, от 15.03.2017 N 03-04-06/14804 и др.).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3.2. Если на дату получения дохода, включая дату увольнения, гражданин является налоговым резидентом РФ, то НДФЛ рассчитывается с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13% (15%)). Перерасчет сумм налога с применением ставки 30% в случае увольнения иностранного работника до окончания налогового периода налоговым агентом не производится (письма Минфина России от 23.07.2019 N 03-04-05/54647, от 15.03.2017 N 03-04-06/14804 и др.).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если работник на конец года не является налоговым резидентом РФ, то, по мнению Минфина России и ФНС России, исчисленный с доходов работника по ставке 13% (15%) НДФЛ следует пересчитать с применением ставки 30% (Письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856, от 18.02.2020 N 03-04-07/11392 (направлено Письмом ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если работник на конец года не является налоговым резидентом РФ, то, по мнению Минфина России и ФНС России, исчисленный с доходов работника по ставке 13% (15%) НДФЛ следует пересчитать с применением ставки 30% (Письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856, от 18.02.2020 N 03-04-07/11392 (направлено Письмом ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347)).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.03.2023 N 03-04-06/23260 <Об НДФЛ с доходов работников, полученных от источников за пределами РФ, в том числе при направлении в командировки в иностранные государства>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Причем если на дату выплаты дохода сотрудник утратил статус налогового резидента РФ, то работодатель должен пересчитать НДФЛ с начала года по ставке 30%.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Причем если на дату выплаты дохода сотрудник утратил статус налогового резидента РФ, то работодатель должен пересчитать НДФЛ с начала года по ставке 30%.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.03.2023 N 03-04-05/27467 <Об определении источника дохода в целях НДФЛ при получении выплат за выполнение работником трудовых обязанностей за пределами РФ и пособия по временной нетрудоспособности>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)С доходов за январь - апрель 2023 года он должен уплатить НДФЛ как обычно, по ставке 13%. Начиная с зарплаты за май бухгалтер больше не удерживает НДФЛ, т.к. организация больше не является налоговым агентом. Если к концу 2023 года Петров не вернется в Россию, то он станет налоговым нерезидентом. В таком случае бухгалтеру придется пересчитать НДФЛ с доходов за январь - апрель по ставке 30%, удержать разницу из зарплаты сотрудника за декабрь и уплатить в бюджет.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)С доходов за январь - апрель 2023 года он должен уплатить НДФЛ как обычно, по ставке 13%. Начиная с зарплаты за май бухгалтер больше не удерживает НДФЛ, т.к. организация больше не является налоговым агентом. Если к концу 2023 года Петров не вернется в Россию, то он станет налоговым нерезидентом. В таком случае бухгалтеру придется пересчитать НДФЛ с доходов за январь - апрель по ставке 30%, удержать разницу из зарплаты сотрудника за декабрь и уплатить в бюджет.
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)В строке 180 раздела 2 нужно отражать сумму НДФЛ, которую излишне удержали с начала года и которая остается излишне удержанной по состоянию на конец отчетного периода, за который сдаете расчет 6-НДФЛ <12>. Поскольку в III квартале всю сумму излишне удержанного налога вернули работнику, то в расчете за 9 месяцев уже не нужно заполнять строку 180. Ведь на конец отчетного периода (на 30 сентября) долгов по НДФЛ перед работником нет. Такие разъяснения ФНС давала об отражении в 6-НДФЛ перерасчета детских вычетов у работника, когда он представил документы на детей в середине года. Но они актуальны и при других перерасчетах налога с начала года <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)В строке 180 раздела 2 нужно отражать сумму НДФЛ, которую излишне удержали с начала года и которая остается излишне удержанной по состоянию на конец отчетного периода, за который сдаете расчет 6-НДФЛ <12>. Поскольку в III квартале всю сумму излишне удержанного налога вернули работнику, то в расчете за 9 месяцев уже не нужно заполнять строку 180. Ведь на конец отчетного периода (на 30 сентября) долгов по НДФЛ перед работником нет. Такие разъяснения ФНС давала об отражении в 6-НДФЛ перерасчета детских вычетов у работника, когда он представил документы на детей в середине года. Но они актуальны и при других перерасчетах налога с начала года <13>.
Последние изменения: 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В таком случае российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет НДФЛ с доходов по ставке 30% с зачетом НДФЛ, ранее удержанного по ставкам 13% и 15%. В разд. 2 расчета 6-НДФЛ за отчетный период отражаются итоговые показатели по ставке 30%.
(КонсультантПлюс, 2026)В таком случае российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет НДФЛ с доходов по ставке 30% с зачетом НДФЛ, ранее удержанного по ставкам 13% и 15%. В разд. 2 расчета 6-НДФЛ за отчетный период отражаются итоговые показатели по ставке 30%.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вместе с тем, как было указано выше, абз. 4 п. 3, п. 3.1 ст. 224 НК РФ предусматривают исключение в отношении высококвалифицированных специалистов: доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста облагаются по ставке 13 (15)% даже в том случае, если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вместе с тем, как было указано выше, абз. 4 п. 3, п. 3.1 ст. 224 НК РФ предусматривают исключение в отношении высококвалифицированных специалистов: доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста облагаются по ставке 13 (15)% даже в том случае, если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ.
Вопрос: В мае 2023 г. организация узнала, что дистанционный работник в ноябре 2022 г. утратил статус налогового резидента. При этом в трудовом договоре в качестве места работы указан адрес регистрации работника в РФ и весь год НДФЛ удерживался по ставке 13%. По какой ставке должны были облагаться выплаты работнику?
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичная позиция содержится в Письме ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@, в соответствии с которой в случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанной по ставкам 13% и 15% суммы НДФЛ. При этом представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации не требуется.
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичная позиция содержится в Письме ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@, в соответствии с которой в случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанной по ставкам 13% и 15% суммы НДФЛ. При этом представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации не требуется.
Вопрос: Правомерна ли просьба дистанционного работника - нерезидента о возврате НДФЛ, удержанного организацией за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Так, в 2023 г. в случае утраты налогоплательщиком (работником) статуса налогового резидента организация - налоговый агент должна была производить с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанных по ставкам 13 и 15% сумм НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(Консультация эксперта, 2024)Так, в 2023 г. в случае утраты налогоплательщиком (работником) статуса налогового резидента организация - налоговый агент должна была производить с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанных по ставкам 13 и 15% сумм НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).