Пересчет ндфл с 30 на 13
Подборка наиболее важных документов по запросу Пересчет ндфл с 30 на 13 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 20.09.2023 N 33-6098/2023 (УИД 27RS0007-01-2022-007766-04)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о начислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагает удержание налога на доходы физических лиц в размере 30% незаконным, поскольку в течение 4-х налоговых периодов он находился в командировке за пределами Российской Федерации, являлся нерезидентом РФ и не должен был исполнять предусмотренную налоговым законодательством РФ обязанность по уплате налога.
Решение: Отказано.Как следует из искового заявления Г., налоговой службой ему произведен возврат НДФЛ за 2021 год в размере 17%, что составило 453 088 рублей, однако данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении истца от уплаты НДФЛ в период с 2017 по 2021 год полностью, а может указывать на перерасчет налога в связи с применением иной ставки (13% вместо примененной при расчете работодателем 30%) в связи с изменением статуса истца с налогового резидента на нерезидента по причине длительности нахождения в зарубежной командировке.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о начислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагает удержание налога на доходы физических лиц в размере 30% незаконным, поскольку в течение 4-х налоговых периодов он находился в командировке за пределами Российской Федерации, являлся нерезидентом РФ и не должен был исполнять предусмотренную налоговым законодательством РФ обязанность по уплате налога.
Решение: Отказано.Как следует из искового заявления Г., налоговой службой ему произведен возврат НДФЛ за 2021 год в размере 17%, что составило 453 088 рублей, однако данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении истца от уплаты НДФЛ в период с 2017 по 2021 год полностью, а может указывать на перерасчет налога в связи с применением иной ставки (13% вместо примененной при расчете работодателем 30%) в связи с изменением статуса истца с налогового резидента на нерезидента по причине длительности нахождения в зарубежной командировке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Работники компании, часто выезжающие в загранкомандировки, а также уехавшие в этом году за границу удаленщики могут стать нерезидентами. Задача работодателя - правильно исчислить и удержать НДФЛ. Когда делать перерасчет НДФЛ по ставке 30% вместо 13%? Как доудержать налог и какие есть ограничения? Что делать, если на конец года остался недоудержанный налог? Как заполнить НДФЛ-отчетность после перерасчета? Даем подробную инструкцию.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Работники компании, часто выезжающие в загранкомандировки, а также уехавшие в этом году за границу удаленщики могут стать нерезидентами. Задача работодателя - правильно исчислить и удержать НДФЛ. Когда делать перерасчет НДФЛ по ставке 30% вместо 13%? Как доудержать налог и какие есть ограничения? Что делать, если на конец года остался недоудержанный налог? Как заполнить НДФЛ-отчетность после перерасчета? Даем подробную инструкцию.
Интервью: Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
("Главная книга", 2024, N 22)- В организации с середины этого года работает гражданин из страны - члена ЕАЭС, у которого статус нерезидента РФ. И он не станет резидентом нашей страны на 31.12.2024. В октябре он увольняется. Были разъяснения Минфина, что при увольнении работника-иностранца из ЕАЭС в статусе нерезидента с его доходов, полученных с начала года, не нужно пересчитывать НДФЛ по ставке 30% вместо 13%. Ведь такой перерасчет нужно делать именно на конец календарного года <1>. Писем ФНС по этому вопросу нет.
("Главная книга", 2024, N 22)- В организации с середины этого года работает гражданин из страны - члена ЕАЭС, у которого статус нерезидента РФ. И он не станет резидентом нашей страны на 31.12.2024. В октябре он увольняется. Были разъяснения Минфина, что при увольнении работника-иностранца из ЕАЭС в статусе нерезидента с его доходов, полученных с начала года, не нужно пересчитывать НДФЛ по ставке 30% вместо 13%. Ведь такой перерасчет нужно делать именно на конец календарного года <1>. Писем ФНС по этому вопросу нет.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"1.1. Гражданин Республики Беларусь С.П. Лярский по прибытии 13 июля 2010 года в Российскую Федерацию заключил трудовой договор с ООО "Энергопроекттехнология", которое в связи с отсутствием у него статуса налогового резидента Российской Федерации с июля 2010 года как налоговый агент удерживало из его дохода налог на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"1.1. Гражданин Республики Беларусь С.П. Лярский по прибытии 13 июля 2010 года в Российскую Федерацию заключил трудовой договор с ООО "Энергопроекттехнология", которое в связи с отсутствием у него статуса налогового резидента Российской Федерации с июля 2010 года как налоговый агент удерживало из его дохода налог на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила, как определить ставку по НДФЛ для доходов сотрудников - граждан государств ЕАЭС"Если по итогам года сотрудники организаций - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13%, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30%.
"ФНС России разъяснила, как определить ставку по НДФЛ для доходов сотрудников - граждан государств ЕАЭС"Если по итогам года сотрудники организаций - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13%, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30%.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.01.2023 N 03-04-05/3302 <Об определении налогового статуса в целях НДФЛ, а также об НДФЛ с вознаграждения за выполнение дистанционной (удаленной) работы, полученного от источников за пределами РФ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)НДФЛ, удержанный из доходов работника по ставке 13% за январь, февраль, март, апрель, июнь, следует пересчитать по ставке 30%. Сумма НДФЛ к доплате в бюджет составила 17 000 руб. (20 000 руб. x 5 мес. x 30% - 20 000 руб. x 5 мес. x 13%). Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с доходов работника за декабрь, составляет 23 000 руб. (6 000 руб. + 17 000 руб.). Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от денежной выплаты (п. 4. ст. 226 НК РФ). Значит, при выплате дохода данному иностранному работнику за декабрь можно удержать НДФЛ в сумме 10 000 руб. (20 000 руб. x 50%).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)НДФЛ, удержанный из доходов работника по ставке 13% за январь, февраль, март, апрель, июнь, следует пересчитать по ставке 30%. Сумма НДФЛ к доплате в бюджет составила 17 000 руб. (20 000 руб. x 5 мес. x 30% - 20 000 руб. x 5 мес. x 13%). Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с доходов работника за декабрь, составляет 23 000 руб. (6 000 руб. + 17 000 руб.). Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от денежной выплаты (п. 4. ст. 226 НК РФ). Значит, при выплате дохода данному иностранному работнику за декабрь можно удержать НДФЛ в сумме 10 000 руб. (20 000 руб. x 50%).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Если по итогам года сотрудники - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то, по мнению Минфина России, удержанный НДФЛ нужно пересчитать по ставке 30% (Письма от 28.02.2025 N 03-04-06/19514, от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по итогам года сотрудники - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то, по мнению Минфина России, удержанный НДФЛ нужно пересчитать по ставке 30% (Письма от 28.02.2025 N 03-04-06/19514, от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856).
Вопрос: Правомерна ли просьба дистанционного работника - нерезидента о возврате НДФЛ, удержанного организацией за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Так, в 2023 г. в случае утраты налогоплательщиком (работником) статуса налогового резидента организация - налоговый агент должна была производить с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанных по ставкам 13 и 15% сумм НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(Консультация эксперта, 2024)Так, в 2023 г. в случае утраты налогоплательщиком (работником) статуса налогового резидента организация - налоговый агент должна была производить с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанных по ставкам 13 и 15% сумм НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
Статья: Налогообложение выплат иностранному сотруднику, работающему в Республике Беларусь
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Примечание. Если по итогам года сотрудники организации - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13%, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30%.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Примечание. Если по итогам года сотрудники организации - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13%, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30%.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Однако если по итогам года сотрудники организации - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13%, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30%.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Однако если по итогам года сотрудники организации - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13%, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30%.
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)В ГК, 2023, N 23, с. 15, рассматривался порядок перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с нерезидента на резидента. Если доходы за 2023 г. облагались по ставке 13% вместо 30%, то проблем с зачетом излишне удержанного НДФЛ нет. Ведь налог по обеим ставкам зачисляется на один КБК. А вот с доходов за 2023 г. свыше 5 млн руб. НДФЛ исчисляется по ставке 15%. Но для него КБК отдельный. Как же зачесть НДФЛ с КБК 30% на КБК 15%?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)В ГК, 2023, N 23, с. 15, рассматривался порядок перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с нерезидента на резидента. Если доходы за 2023 г. облагались по ставке 13% вместо 30%, то проблем с зачетом излишне удержанного НДФЛ нет. Ведь налог по обеим ставкам зачисляется на один КБК. А вот с доходов за 2023 г. свыше 5 млн руб. НДФЛ исчисляется по ставке 15%. Но для него КБК отдельный. Как же зачесть НДФЛ с КБК 30% на КБК 15%?
Типовая ситуация: НДФЛ: резидент и нерезидент
(Издательство "Главная книга", 2025)Нерезидент стал резидентом - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по прогрессивной ставке с применением вычетов и зачесть налог, удержанный по ставке 30%. Переплату, не зачтенную на конец года, работник может вернуть через свою ИФНС (ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Нерезидент стал резидентом - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по прогрессивной ставке с применением вычетов и зачесть налог, удержанный по ставке 30%. Переплату, не зачтенную на конец года, работник может вернуть через свою ИФНС (ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы неверно исчислили и удержали НДФЛ в результате ошибочного применения более низкой ставки (например, если налог с доходов нерезидента РФ удержан по ставке 13%, а не 30%), то укажите в строках 020 - 026 разд. 1 и строках 140 и 160 - 166 разд. 2 правильные суммы НДФЛ с учетом пересчета.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы неверно исчислили и удержали НДФЛ в результате ошибочного применения более низкой ставки (например, если налог с доходов нерезидента РФ удержан по ставке 13%, а не 30%), то укажите в строках 020 - 026 разд. 1 и строках 140 и 160 - 166 разд. 2 правильные суммы НДФЛ с учетом пересчета.
Вопрос: Должна ли организация производить перерасчет сумм НДФЛ по ставке 30%, так как на момент увольнения гражданин не приобрел статус налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В сентябре в российскую организацию был принят на работу по трудовому договору гражданин Республики Казахстан. Данный гражданин не являлся налоговым резидентом РФ на момент трудоустройства. Организация при выплате зарплаты удерживала НДФЛ по ставке 13%. В ноябре данный гражданин решил уволиться. Должна ли организация производить перерасчет сумм НДФЛ по ставке 30%, так как на момент увольнения гражданин не приобрел статус налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В сентябре в российскую организацию был принят на работу по трудовому договору гражданин Республики Казахстан. Данный гражданин не являлся налоговым резидентом РФ на момент трудоустройства. Организация при выплате зарплаты удерживала НДФЛ по ставке 13%. В ноябре данный гражданин решил уволиться. Должна ли организация производить перерасчет сумм НДФЛ по ставке 30%, так как на момент увольнения гражданин не приобрел статус налогового резидента РФ?
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В статье, опубликованной в ГК, 2023, N 22, с. 39, мы рассказали о порядке перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с резидента на нерезидента. А в обратной ситуации алгоритм будет другой. В какой момент начать рассчитывать НДФЛ по ставке 13% вместо 30%? Можно ли вернуть работнику излишне удержанный налог? Как заполнить 6-НДФЛ?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В статье, опубликованной в ГК, 2023, N 22, с. 39, мы рассказали о порядке перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с резидента на нерезидента. А в обратной ситуации алгоритм будет другой. В какой момент начать рассчитывать НДФЛ по ставке 13% вместо 30%? Можно ли вернуть работнику излишне удержанный налог? Как заполнить 6-НДФЛ?