Пересчет НДФЛ при смене статуса работника
Подборка наиболее важных документов по запросу Пересчет НДФЛ при смене статуса работника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пересчет НДФЛ при смене статуса работника
("Главная книга", 2017, N 24)"Главная книга", 2017, N 24
("Главная книга", 2017, N 24)"Главная книга", 2017, N 24
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)В ГК, 2023, N 23, с. 15, рассматривался порядок перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с нерезидента на резидента. Если доходы за 2023 г. облагались по ставке 13% вместо 30%, то проблем с зачетом излишне удержанного НДФЛ нет. Ведь налог по обеим ставкам зачисляется на один КБК. А вот с доходов за 2023 г. свыше 5 млн руб. НДФЛ исчисляется по ставке 15%. Но для него КБК отдельный. Как же зачесть НДФЛ с КБК 30% на КБК 15%?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)В ГК, 2023, N 23, с. 15, рассматривался порядок перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с нерезидента на резидента. Если доходы за 2023 г. облагались по ставке 13% вместо 30%, то проблем с зачетом излишне удержанного НДФЛ нет. Ведь налог по обеим ставкам зачисляется на один КБК. А вот с доходов за 2023 г. свыше 5 млн руб. НДФЛ исчисляется по ставке 15%. Но для него КБК отдельный. Как же зачесть НДФЛ с КБК 30% на КБК 15%?
Вопрос: С января по март работник работал в офисе, а в апреле переведен на работу удаленно. Он переехал на постоянное место жительства за пределы РФ (Гонконг), в связи с чем утрачивает статус резидента РФ. Необходимо ли пересчитывать его доход с начала года по ставке 30%? Как будет облагаться доход резидента Гонконга?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу, если работник сменил статус на нерезидента - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по ставке 30% без применения вычетов и зачесть ранее удержанный НДФЛ (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу, если работник сменил статус на нерезидента - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по ставке 30% без применения вычетов и зачесть ранее удержанный НДФЛ (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Этап 3. Заполнение расчета 6-НДФЛ. ФНС разъяснила, что не нужно сдавать уточненные расчеты 6-НДФЛ при пересчете НДФЛ из-за смены статуса работника с резидента РФ на нерезидента. Ведь в отчетных периодах до смены статуса у работника НДФЛ рассчитывали по правильной на тот момент ставке - 13%. Все перерасчеты нужно отразить в 6-НДФЛ за тот период, в котором изменился статус работника <19>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Этап 3. Заполнение расчета 6-НДФЛ. ФНС разъяснила, что не нужно сдавать уточненные расчеты 6-НДФЛ при пересчете НДФЛ из-за смены статуса работника с резидента РФ на нерезидента. Ведь в отчетных периодах до смены статуса у работника НДФЛ рассчитывали по правильной на тот момент ставке - 13%. Все перерасчеты нужно отразить в 6-НДФЛ за тот период, в котором изменился статус работника <19>.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если налоговый статус работника в течение года изменился, НДФЛ нужно пересчитать.
(КонсультантПлюс, 2024)Если налоговый статус работника в течение года изменился, НДФЛ нужно пересчитать.
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В статье, опубликованной в ГК, 2023, N 22, с. 39, мы рассказали о порядке перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с резидента на нерезидента. А в обратной ситуации алгоритм будет другой. В какой момент начать рассчитывать НДФЛ по ставке 13% вместо 30%? Можно ли вернуть работнику излишне удержанный налог? Как заполнить 6-НДФЛ?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В статье, опубликованной в ГК, 2023, N 22, с. 39, мы рассказали о порядке перерасчета НДФЛ у работника-россиянина, сменившего статус с резидента на нерезидента. А в обратной ситуации алгоритм будет другой. В какой момент начать рассчитывать НДФЛ по ставке 13% вместо 30%? Можно ли вернуть работнику излишне удержанный налог? Как заполнить 6-НДФЛ?
Статья: Особенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Если в 2023 г. вы не смогли удержать НДФЛ из выплачиваемых физлицу доходов, нужно сообщить о сумме исчисленного, но неудержанного налога в ИФНС <10>. Чаще всего это происходит при выплате неденежных доходов, перерасчете НДФЛ при смене статуса на нерезидента либо у работников из стран ЕАЭС, которые к концу года так и остались нерезидентами, и др. (подробнее в 2022, N 2, с. 51). Для этого сумму неудержанного НДФЛ надо отразить в поле 170 раздела 2 расчета и в разделе 4 справки о доходах физлица. Такую же справку нужно выдать и работнику не позднее 26.02.2024 <11>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Если в 2023 г. вы не смогли удержать НДФЛ из выплачиваемых физлицу доходов, нужно сообщить о сумме исчисленного, но неудержанного налога в ИФНС <10>. Чаще всего это происходит при выплате неденежных доходов, перерасчете НДФЛ при смене статуса на нерезидента либо у работников из стран ЕАЭС, которые к концу года так и остались нерезидентами, и др. (подробнее в 2022, N 2, с. 51). Для этого сумму неудержанного НДФЛ надо отразить в поле 170 раздела 2 расчета и в разделе 4 справки о доходах физлица. Такую же справку нужно выдать и работнику не позднее 26.02.2024 <11>.
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2025)После того как число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысит 183 дня, налог за месяцы до смены статуса вы пересчитаете по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)После того как число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысит 183 дня, налог за месяцы до смены статуса вы пересчитаете по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ.
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)- если пересчитал НДФЛ с начала года по ставке 30% с доходов работника, сменившего статус на нерезидента, но не успел удержать всю сумму доначисленного налога до 31.12.2024 (в ситуации 1) или до 31.01.2025 (в ситуации 2) <16> (подробнее - в ГК, 2023, N 22, с. 39);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)- если пересчитал НДФЛ с начала года по ставке 30% с доходов работника, сменившего статус на нерезидента, но не успел удержать всю сумму доначисленного налога до 31.12.2024 (в ситуации 1) или до 31.01.2025 (в ситуации 2) <16> (подробнее - в ГК, 2023, N 22, с. 39);
Статья: Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если иностранный работник не относится к "льготной" категории и на начало года или на день приема на работу он был резидентом РФ, то при смене статуса на нерезидента перерасчет НДФЛ по ставке 30% по нему нужно делать так же, как и по россиянину-нерезиденту (об этом читайте на с. 39).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если иностранный работник не относится к "льготной" категории и на начало года или на день приема на работу он был резидентом РФ, то при смене статуса на нерезидента перерасчет НДФЛ по ставке 30% по нему нужно делать так же, как и по россиянину-нерезиденту (об этом читайте на с. 39).
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если в периоде, за который подаете расчет 6-НДФЛ, не возникло основания для пересчета налога в связи с изменением налогового статуса работника, то указанный расчет 6-НДФЛ будет содержать у вас сведения о доходах физлица, с которых налог исчислен по ставке, предусмотренной п. п. 3 или 3.1 ст. 224 НК РФ (до смены статуса), и по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (после смены статуса).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в периоде, за который подаете расчет 6-НДФЛ, не возникло основания для пересчета налога в связи с изменением налогового статуса работника, то указанный расчет 6-НДФЛ будет содержать у вас сведения о доходах физлица, с которых налог исчислен по ставке, предусмотренной п. п. 3 или 3.1 ст. 224 НК РФ (до смены статуса), и по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (после смены статуса).