Перераспределение долей имущественного вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Перераспределение долей имущественного вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 29.01.2019 N 228-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Нестеровой Нины Ивановны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Вопрос о возможности перераспределения размера имущественного налогового вычета при продаже недвижимости между участниками общей долевой собственности, в том числе с учетом различий в сроке обладания имуществом, уже становился предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации, который в Постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П пришел к выводу, что пропорциональное распределение общего размера имущественного налогового вычета между сособственниками, исходя из размера их доли, не может рассматриваться как противоречащее Конституции Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Нестеровой Нины Ивановны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Вопрос о возможности перераспределения размера имущественного налогового вычета при продаже недвижимости между участниками общей долевой собственности, в том числе с учетом различий в сроке обладания имуществом, уже становился предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации, который в Постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П пришел к выводу, что пропорциональное распределение общего размера имущественного налогового вычета между сособственниками, исходя из размера их доли, не может рассматриваться как противоречащее Конституции Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья супругами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учитывать, что изменить выбранный супругами вариант распределения расходов (их долю) в целях получения имущественного вычета возможно до начала процедуры возврата излишне уплаченного НДФЛ. Для этого потребуется представить в налоговой орган по месту учета уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ и, при необходимости, заявление о распределении указанных расходов. После предоставления можно перераспределить только остаток вычета на погашение процентов по займу (кредиту) для использования его в последующие годы. Уточненная декларация представляется по форме, которая действовала в календарном году, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81, ст. 216 НК РФ; Письма Минфина России от 11.04.2018 N 03-04-07/23937, от 31.10.2017 N 03-04-07/71600).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учитывать, что изменить выбранный супругами вариант распределения расходов (их долю) в целях получения имущественного вычета возможно до начала процедуры возврата излишне уплаченного НДФЛ. Для этого потребуется представить в налоговой орган по месту учета уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ и, при необходимости, заявление о распределении указанных расходов. После предоставления можно перераспределить только остаток вычета на погашение процентов по займу (кредиту) для использования его в последующие годы. Уточненная декларация представляется по форме, которая действовала в календарном году, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81, ст. 216 НК РФ; Письма Минфина России от 11.04.2018 N 03-04-07/23937, от 31.10.2017 N 03-04-07/71600).
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Имущественный вычет до 2 млн руб. может заявить каждый из совладельцев, приобретающих жилье в общую долевую собственность. Сумма вычета (в пределах максимального размера вычета 2 млн руб. и в пределах стоимости доли, приобретенной в собственность налогоплательщика) ограничена только фактическими расходами каждого совладельца <9>. При этом налогоплательщик может участвовать в гражданских правоотношениях через представителя по простой доверенности. Например, может поручить представителю внести за него деньги в уплату расходов на покупку жилья, обучение, лечение и пр. И отсутствие нотариального удостоверения такой доверенности не может быть основанием для отказа в НДФЛ-вычете. Даже если в платежном документе нет ссылки на доверенность <10>. Так что, если у сына есть собственный источник дохода и он дал матери деньги, чтобы она оплатила ими его долю в квартире, он может получить вычет. Но даже если сын дал матери больше 1 млн руб., он все равно получит вычет только на 1 млн руб., то есть не более суммы расходов на покупку жилья, соразмерной его доле <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Имущественный вычет до 2 млн руб. может заявить каждый из совладельцев, приобретающих жилье в общую долевую собственность. Сумма вычета (в пределах максимального размера вычета 2 млн руб. и в пределах стоимости доли, приобретенной в собственность налогоплательщика) ограничена только фактическими расходами каждого совладельца <9>. При этом налогоплательщик может участвовать в гражданских правоотношениях через представителя по простой доверенности. Например, может поручить представителю внести за него деньги в уплату расходов на покупку жилья, обучение, лечение и пр. И отсутствие нотариального удостоверения такой доверенности не может быть основанием для отказа в НДФЛ-вычете. Даже если в платежном документе нет ссылки на доверенность <10>. Так что, если у сына есть собственный источник дохода и он дал матери деньги, чтобы она оплатила ими его долю в квартире, он может получить вычет. Но даже если сын дал матери больше 1 млн руб., он все равно получит вычет только на 1 млн руб., то есть не более суммы расходов на покупку жилья, соразмерной его доле <11>.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Разъяснены нюансы предоставления имущественного вычета на приобретенную в долевую собственность недвижимость"Налогоплательщик с решением не согласился и обратился с жалобой в ФНС России. Он указал, что налоговый орган необоснованно отказал в перераспределении расходов долей супругов и незаконно ограничил его право на получение налогового вычета.
"Разъяснены нюансы предоставления имущественного вычета на приобретенную в долевую собственность недвижимость"Налогоплательщик с решением не согласился и обратился с жалобой в ФНС России. Он указал, что налоговый орган необоснованно отказал в перераспределении расходов долей супругов и незаконно ограничил его право на получение налогового вычета.
Административная практика
Решение ФНС России от 18.03.2019 N СА-3-9/2439@
Суть жалобы: Заявитель указывает на то, что Инспекцией неправомерно отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в размере документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры. Заявитель просит обязать Инспекцию произвести возврат из бюджета сумм НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как материалами проверки подтверждается, что заявленная обоими супругами в декларациях по НДФЛ сумма имущественного налогового вычета в совокупности не превысила размер, указанный в договоре купли-продажи квартиры.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель выражает несогласие с выводами налоговых органов о том, что в соответствии с нормами законодательства о налогах и сборах после подтверждения налогоплательщику права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ перераспределение остатка имущественного налогового вычета по заявлению налогоплательщика не допускается, а также не предусматривается возможность отказа налогоплательщика от предоставленного имущественного налогового вычета.
Суть жалобы: Заявитель указывает на то, что Инспекцией неправомерно отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в размере документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры. Заявитель просит обязать Инспекцию произвести возврат из бюджета сумм НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как материалами проверки подтверждается, что заявленная обоими супругами в декларациях по НДФЛ сумма имущественного налогового вычета в совокупности не превысила размер, указанный в договоре купли-продажи квартиры.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель выражает несогласие с выводами налоговых органов о том, что в соответствии с нормами законодательства о налогах и сборах после подтверждения налогоплательщику права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ перераспределение остатка имущественного налогового вычета по заявлению налогоплательщика не допускается, а также не предусматривается возможность отказа налогоплательщика от предоставленного имущественного налогового вычета.
Вопрос: ...Приобретен дом в общую совместную собственность, и имущественный вычет по НДФЛ распределяется поровну между супругами. Правомерно ли перераспределить имущественный вычет по НДФЛ, если супруга с 2014 г. выходит на пенсию? Возможно ли перераспределить вычет при долевой собственности?
(Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-04-05/7-398)Вопрос: Супруги приобрели дом в общую совместную собственность. В связи с письменным заявлением имущественный налоговый вычет по НДФЛ распределяется поровну между супругами. Правомерно ли перераспределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если супруга с 2014 г. выходит на пенсию? Возможно ли перераспределить вычет при долевой собственности?
(Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-04-05/7-398)Вопрос: Супруги приобрели дом в общую совместную собственность. В связи с письменным заявлением имущественный налоговый вычет по НДФЛ распределяется поровну между супругами. Правомерно ли перераспределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если супруга с 2014 г. выходит на пенсию? Возможно ли перераспределить вычет при долевой собственности?
Вопрос: Супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру, подали декларации о доходах, распределив вычет в соотношении 20% и 80%. Инспекция вынесла решение о предоставлении вычета. Один из супругов утратил источник доходов, облагаемых НДФЛ, не успев использовать свою часть вычета полностью. Можно ли перераспределить вычет так, чтобы оставшуюся часть получал второй супруг?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру, подали декларации о доходах, распределив вычет в соотношении 20% и 80%. Инспекция вынесла решение о предоставлении вычета. Один из супругов утратил источник доходов, облагаемых НДФЛ, не успев использовать свою часть вычета полностью. Можно ли перераспределить вычет так, чтобы оставшуюся часть получал второй супруг?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру, подали декларации о доходах, распределив вычет в соотношении 20% и 80%. Инспекция вынесла решение о предоставлении вычета. Один из супругов утратил источник доходов, облагаемых НДФЛ, не успев использовать свою часть вычета полностью. Можно ли перераспределить вычет так, чтобы оставшуюся часть получал второй супруг?
Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. При представлении налоговой декларации по НДФЛ супруги распределили имущественный налоговый вычет между собой в соотношении 50% - супруг и 50% - супруга. В дальнейшем они заключили соглашение об определении долей в праве собственности на квартиру, находящуюся в общей совместной собственности, и договорились определить доли следующим образом: супругу - 97/100 (97%); супруге - 3/100 (3%). Вправе ли супруги перераспределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ путем представления уточненной налоговой декларации согласно ст. 81 НК РФ и соответствующего заявления?
(Письмо Минфина России от 04.05.2012 N 03-04-05/9-601)Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. При представлении налоговой декларации по НДФЛ супруги распределили имущественный налоговый вычет между собой в соотношении 50% - супруг и 50% - супруга. В дальнейшем они заключили соглашение об определении долей в праве собственности на квартиру, находящуюся в общей совместной собственности, и договорились определить доли следующим образом: супругу - 97/100 (97%); супруге - 3/100 (3%).
(Письмо Минфина России от 04.05.2012 N 03-04-05/9-601)Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. При представлении налоговой декларации по НДФЛ супруги распределили имущественный налоговый вычет между собой в соотношении 50% - супруг и 50% - супруга. В дальнейшем они заключили соглашение об определении долей в праве собственности на квартиру, находящуюся в общей совместной собственности, и договорились определить доли следующим образом: супругу - 97/100 (97%); супруге - 3/100 (3%).
"Возвращаем расходы на лечение, жилье, учебу... Налоговые вычеты для граждан: профессиональные, имущественные, социальные"
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2014)Отметим, что перераспределение или отказ от имущественного налогового вычета при продаже имущества в пользу другого совладельца Налоговым кодексом РФ не предусмотрены (Письмо Минфина России от 01.07.2009 N 03-04-05-01/509).
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2014)Отметим, что перераспределение или отказ от имущественного налогового вычета при продаже имущества в пользу другого совладельца Налоговым кодексом РФ не предусмотрены (Письмо Минфина России от 01.07.2009 N 03-04-05-01/509).
Вопрос: Объект недвижимого имущества приобретен супругами в период брака и оформлен в общую долевую собственность. Может ли супруга получить вычет исходя из расходов на приобретение данного объекта в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении супругу заявленного им имущественного налогового вычета?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Может ли супруга (супруг) получить вычет исходя из расходов на приобретение данного объекта в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении супругу (супруге) заявленного им (ею) имущественного налогового вычета?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Может ли супруга (супруг) получить вычет исходя из расходов на приобретение данного объекта в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении супругу (супруге) заявленного им (ею) имущественного налогового вычета?
Статья: Методические аспекты применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в решениях Конституционного Суда Российской Федерации
(Телегус А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 36)В дальнейшем ФНС России Письмом от 09.04.2009 N ШС-17-3/78@ довела до налоговых органов позицию, согласно которой имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов в пределах общего размера данного вычета, установленного законом, предоставляется родителю при приобретении им квартиры в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми за счет собственных средств родителя.
(Телегус А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 36)В дальнейшем ФНС России Письмом от 09.04.2009 N ШС-17-3/78@ довела до налоговых органов позицию, согласно которой имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов в пределах общего размера данного вычета, установленного законом, предоставляется родителю при приобретении им квартиры в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми за счет собственных средств родителя.
Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность. Учитываются ли суммы, направленные налогоплательщиками на погашение процентов по потребительскому кредиту, при расчете размера имущественного налогового вычета по НДФЛ? Вправе ли один из налогоплательщиков отказаться от права на получение имущественного налогового вычета в пользу другого супруга при приобретении квартиры в общую долевую собственность?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.10.2010 N 20-14/3/106139)Таким образом, каждый из собственников вправе воспользоваться имущественным вычетом в соответствии с принадлежащей им долей.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.10.2010 N 20-14/3/106139)Таким образом, каждый из собственников вправе воспользоваться имущественным вычетом в соответствии с принадлежащей им долей.
Вопрос: ...По ипотечному кредитованию на основании договора купли-продажи гражданином была приобретена двухкомнатная квартира. Коммерческий банк при выдаче ипотечного кредита обязал его оформить квартиру в общую долевую собственность с супругой (которая дохода не имеет). Вторая часть денежных средств, направленных на оплату приобретенного жилья, принадлежала супругу. Погашение кредита производится за счет денежных средств супруга. Если супруга напишет отказ от получения имущественного налогового вычета, может ли супруг претендовать на получение имущественного вычета по НДФЛ исходя из полной стоимости приобретенного жилья?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)В данном случае при приобретении квартиры супругами был установлен режим общей долевой собственности на имущество. Таким образом, каждый из собственников вправе воспользоваться имущественным вычетом только в соответствии с принадлежащей ему долей.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)В данном случае при приобретении квартиры супругами был установлен режим общей долевой собственности на имущество. Таким образом, каждый из собственников вправе воспользоваться имущественным вычетом только в соответствии с принадлежащей ему долей.
"Комментарий к Федеральному закону "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей"
(постатейный)
(Мазуров А.В., Вакарев А.В.)
("Частное право", 2007)При появлении нового совместно проживающего члена семьи (например, при рождении нового ребенка) он также имеет право на долю в таком жилом помещении. В связи с этим в соглашении об определении долей необходимо предусмотреть положение об уменьшении (перераспределении долей) прежних дольщиков. Новому члену семьи должно быть выдано новое свидетельство на долю в жилом помещении.
(постатейный)
(Мазуров А.В., Вакарев А.В.)
("Частное право", 2007)При появлении нового совместно проживающего члена семьи (например, при рождении нового ребенка) он также имеет право на долю в таком жилом помещении. В связи с этим в соглашении об определении долей необходимо предусмотреть положение об уменьшении (перераспределении долей) прежних дольщиков. Новому члену семьи должно быть выдано новое свидетельство на долю в жилом помещении.
Вопрос: ...Вправе ли физлицо (пенсионер) получить имущественный вычет по НДФЛ, предоставляемый при приобретении жилья, учитывая, что в том же периоде у него были доходы, возникшие от продажи недвижимого имущества? Вправе ли физлицо (пенсионер) перераспределить имущественный вычет по НДФЛ, предоставляемый при продаже жилья, в пользу сына? В случае если нет, вправе ли физлицо (пенсионер) получить оба имущественных вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2009 N 03-04-05-01/509)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. При продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, имущественный налоговый вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. Перераспределение имущественного налогового вычета совладельцами имущества, находящегося в долевой собственности, Кодексом не предусмотрено.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2009 N 03-04-05-01/509)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. При продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, имущественный налоговый вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. Перераспределение имущественного налогового вычета совладельцами имущества, находящегося в долевой собственности, Кодексом не предусмотрено.