Перерасход гсм в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасход гсм в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 09.07.2012 N ВАС-8327/12 по делу N А27-8757/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.По мнению общества, суды апелляционной и кассационной инстанций, ставя вопрос об экономической обоснованности сверхнормативных расходов на горюче-смазочные материалы (далее - ГСМ), фактически дополнили оспариваемый ненормативный правовой акт доводами, каких в нем изначально не имелось, чем было оказано предпочтение позиции налогового органа и нарушен принцип равноправия сторон судебного разбирательства; налоговый орган в решении не ставил вопроса о том, что расходы являются необоснованными в сверхнормативной части; единственным основанием для доначисления налога на прибыль явилось лишь само по себе наличие этих норм, утвержденных в Методических рекомендациях Минтранса Российской Федерации от 14.03.2005 N АМ-23-р; судами был проигнорирован тот факт, что нормы расходов ГСМ, утвержденные налогоплательщиком в отношении своих автомобилей, не применялись им для целей налогового и бухгалтерского учета, а использовались для поддержания в организации трудовой дисциплины и установления производственных причин перерасхода топлива; заявителем не были нарушены правила статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - Арбитражный процессуальный кодекс), поскольку о необходимости приводить доказательства о судьбе сверхнормативных расходов он узнал только в суде апелляционной инстанции, поскольку в основу оспариваемого решения подобных выводов положено не было; в итоге в нарушение положений статьи 65 и пункта 3 статьи 189 Арбитражного процессуального кодекса на налогоплательщика, а не на налоговый орган была возложена обязанность доказать наличие правонарушения.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.По мнению общества, суды апелляционной и кассационной инстанций, ставя вопрос об экономической обоснованности сверхнормативных расходов на горюче-смазочные материалы (далее - ГСМ), фактически дополнили оспариваемый ненормативный правовой акт доводами, каких в нем изначально не имелось, чем было оказано предпочтение позиции налогового органа и нарушен принцип равноправия сторон судебного разбирательства; налоговый орган в решении не ставил вопроса о том, что расходы являются необоснованными в сверхнормативной части; единственным основанием для доначисления налога на прибыль явилось лишь само по себе наличие этих норм, утвержденных в Методических рекомендациях Минтранса Российской Федерации от 14.03.2005 N АМ-23-р; судами был проигнорирован тот факт, что нормы расходов ГСМ, утвержденные налогоплательщиком в отношении своих автомобилей, не применялись им для целей налогового и бухгалтерского учета, а использовались для поддержания в организации трудовой дисциплины и установления производственных причин перерасхода топлива; заявителем не были нарушены правила статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - Арбитражный процессуальный кодекс), поскольку о необходимости приводить доказательства о судьбе сверхнормативных расходов он узнал только в суде апелляционной инстанции, поскольку в основу оспариваемого решения подобных выводов положено не было; в итоге в нарушение положений статьи 65 и пункта 3 статьи 189 Арбитражного процессуального кодекса на налогоплательщика, а не на налоговый орган была возложена обязанность доказать наличие правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость израсходованного топлива в пределах норм (в полном размере при отсутствии норм), как правило, учитывают в расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете и в материальных расходах (в прочих расходах, связанных с производством и реализацией) в налоговом учете.
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость израсходованного топлива в пределах норм (в полном размере при отсутствии норм), как правило, учитывают в расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете и в материальных расходах (в прочих расходах, связанных с производством и реализацией) в налоговом учете.
Статья: Устанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Причина 1. Подтвердить экономическую обоснованность расходов. При учете "топливных" трат в пределах установленных норм претензий касательно налогового учета от налоговиков не будет. Однако все, что компания спишет сверх норм, надо дополнительно обосновать <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Причина 1. Подтвердить экономическую обоснованность расходов. При учете "топливных" трат в пределах установленных норм претензий касательно налогового учета от налоговиков не будет. Однако все, что компания спишет сверх норм, надо дополнительно обосновать <2>.
Нормативные акты
Постановление Правительства МО от 19.08.2024 N 894-ПП
(ред. от 04.08.2025)
"Об утверждении Положения о государственной информационной системе "Централизованная система ведения бухгалтерского учета Московской области"21) налоговый учет и составление налоговой отчетности;
(ред. от 04.08.2025)
"Об утверждении Положения о государственной информационной системе "Централизованная система ведения бухгалтерского учета Московской области"21) налоговый учет и составление налоговой отчетности;
Статья: Возвращаясь к разговору о ГЛОНАСС
(Козырева Л.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)По результатам расследования оформляется приказ о возложении на виновного в перерасходе ГСМ работника материальной ответственности. Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа (уценки) (ст. 246 ТК РФ). Если работодатель простил работника, отказался от взыскания, то расходы организации по возмещению ущерба и покрытию убытков от перерасхода ГСМ списываются за счет собственных источников и не учитываются при расчете налога на прибыль, так как не являются экономически обоснованными для налогообложения (ст. 252 НК РФ).
(Козырева Л.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)По результатам расследования оформляется приказ о возложении на виновного в перерасходе ГСМ работника материальной ответственности. Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа (уценки) (ст. 246 ТК РФ). Если работодатель простил работника, отказался от взыскания, то расходы организации по возмещению ущерба и покрытию убытков от перерасхода ГСМ списываются за счет собственных источников и не учитываются при расчете налога на прибыль, так как не являются экономически обоснованными для налогообложения (ст. 252 НК РФ).
Статья: Об оформлении путевых листов и списании ГСМ
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Следует помнить, что обоснованность списания ГСМ важна не только с точки зрения налогообложения, но и в целях бухгалтерского учета, поскольку позволяет соблюсти интересы собственников бизнеса, правильно сформировать себестоимость продукции, работ и услуг (в том числе в части обособления расходов от обычных видов деятельности и прочих расходов <5>) и обеспечить достоверную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Следует помнить, что обоснованность списания ГСМ важна не только с точки зрения налогообложения, но и в целях бухгалтерского учета, поскольку позволяет соблюсти интересы собственников бизнеса, правильно сформировать себестоимость продукции, работ и услуг (в том числе в части обособления расходов от обычных видов деятельности и прочих расходов <5>) и обеспечить достоверную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Вопрос: Каков порядок оформления операций по возврату работником денежных средств в связи с перерасходом утвержденных лимитов ГСМ в целях исчисления НДС и налога на прибыль организаций? Какие возможны варианты оформления отношений с работником по возмещению стоимости излишне израсходованного бензина, ранее оплаченного организацией поставщику? Необходимо ли в данном случае оформление кассового чека?
(Консультация эксперта, 2009)По нашему мнению, безопаснее учесть возмещаемые расходы в налоговом учете организации в составе внереализационных доходов и в составе внереализационных расходов.
(Консультация эксперта, 2009)По нашему мнению, безопаснее учесть возмещаемые расходы в налоговом учете организации в составе внереализационных доходов и в составе внереализационных расходов.
Статья: Топливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)К слову, стоимость приобретенного по топливным картам ГСМ формируется в обычном порядке - исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, без учета НДС <10>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)К слову, стоимость приобретенного по топливным картам ГСМ формируется в обычном порядке - исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, без учета НДС <10>.
Статья: Что делать с перерасходом ГСМ?
(Авдеева И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2013, N 1)"Налоговый учет для бухгалтера", 2013, N 1
(Авдеева И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2013, N 1)"Налоговый учет для бухгалтера", 2013, N 1
Вопрос: Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы на приобретение ГСМ в части, превышающей нормы, установленные Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р?
(Консультация эксперта, 2009)В то же время ФАС Московского округа в Постановлении от 25.09.2007, 28.09.2007 N КА-А41/9866-07 счел, что расходы налогоплательщика на приобретение ГСМ могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль в размере фактически понесенных затрат, а нормы, утвержденные Минтрансом России, не могут применяться для целей налогового учета. Суд исходил из того, что НК РФ не содержит положений, ограничивающих принятие к учету для целей налогообложения расходов по ГСМ, расходов на содержание служебного транспорта какими-либо нормами.
(Консультация эксперта, 2009)В то же время ФАС Московского округа в Постановлении от 25.09.2007, 28.09.2007 N КА-А41/9866-07 счел, что расходы налогоплательщика на приобретение ГСМ могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль в размере фактически понесенных затрат, а нормы, утвержденные Минтрансом России, не могут применяться для целей налогового учета. Суд исходил из того, что НК РФ не содержит положений, ограничивающих принятие к учету для целей налогообложения расходов по ГСМ, расходов на содержание служебного транспорта какими-либо нормами.
Статья: "Топливные" и "масляные" расходы (порядок оценки ГСМ и учета их стоимости)
(Дыбов А.И.)
("Главная книга", 2013, N 17)Без акта комиссии с обоснованием уважительных причин перерасхода стоимость "сверхнормативных" ГСМ учитывать для целей налогообложения опасно. Проверяющие доначислят налог на прибыль, и суд их, скорее всего, поддержит <4>.
(Дыбов А.И.)
("Главная книга", 2013, N 17)Без акта комиссии с обоснованием уважительных причин перерасхода стоимость "сверхнормативных" ГСМ учитывать для целей налогообложения опасно. Проверяющие доначислят налог на прибыль, и суд их, скорее всего, поддержит <4>.
Статья: Учет горюче-смазочных материалов
(Лунина О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)Если же будет установлено, что перерасход ГСМ произошел из-за ненадлежащей эксплуатации служебного автомобиля по вине водителя учреждения, то сумма выявленного перерасхода учитывается как недостача и взыскивается с водителя в установленном порядке.
(Лунина О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)Если же будет установлено, что перерасход ГСМ произошел из-за ненадлежащей эксплуатации служебного автомобиля по вине водителя учреждения, то сумма выявленного перерасхода учитывается как недостача и взыскивается с водителя в установленном порядке.
Статья: Учет ГСМ по данным системы спутникового слежения
(Лукинова Л.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Скажем несколько слов о налогообложении. При расчете налога на прибыль нет четкого указания о том, что сверхнормативный расход топлива необходимо исключить из налоговой базы. Более того, в гл. 25 НК РФ нет ограничений по учету расходов на ГСМ при исчислении налога на прибыль организаций. В то же время расходы должны быть обоснованными, то есть производиться для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В ситуации, описанной в примере, бухгалтер вправе учесть затраты в полном объеме, обосновав и подтвердив их объяснениями водителя, показаниями приборов системы слежения и собственными расчетами и заметками. В таком случае не возникнет разницы между финансовым результатом в бухучете, включающим как основные, так и прочие операции, и базой для исчисления налога на прибыль, что избавит бухгалтера от применения ПБУ 18/02. Но если перерасход не оправдан (например, несогласованное изменение маршрута) или читатель сомневается в том, что сможет отстоять перед налоговиками перерасход, допущенный по вине водителей, то при расчете налога на прибыль нужно учесть только оправданный расход ГСМ по нормам.
(Лукинова Л.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Скажем несколько слов о налогообложении. При расчете налога на прибыль нет четкого указания о том, что сверхнормативный расход топлива необходимо исключить из налоговой базы. Более того, в гл. 25 НК РФ нет ограничений по учету расходов на ГСМ при исчислении налога на прибыль организаций. В то же время расходы должны быть обоснованными, то есть производиться для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В ситуации, описанной в примере, бухгалтер вправе учесть затраты в полном объеме, обосновав и подтвердив их объяснениями водителя, показаниями приборов системы слежения и собственными расчетами и заметками. В таком случае не возникнет разницы между финансовым результатом в бухучете, включающим как основные, так и прочие операции, и базой для исчисления налога на прибыль, что избавит бухгалтера от применения ПБУ 18/02. Но если перерасход не оправдан (например, несогласованное изменение маршрута) или читатель сомневается в том, что сможет отстоять перед налоговиками перерасход, допущенный по вине водителей, то при расчете налога на прибыль нужно учесть только оправданный расход ГСМ по нормам.
Статья: Составляем акт списания ГСМ, чтобы отразить в налоговом учете весь фактический расход топлива
(Иванов М.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 3)3. Отражение в акте списания ГСМ норм расхода топлива и причины перерасхода обоснует величину затрат на покупку топлива
(Иванов М.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 3)3. Отражение в акте списания ГСМ норм расхода топлива и причины перерасхода обоснует величину затрат на покупку топлива