Перерасход гсм в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасход гсм в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 09.07.2012 N ВАС-8327/12 по делу N А27-8757/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.По мнению общества, суды апелляционной и кассационной инстанций, ставя вопрос об экономической обоснованности сверхнормативных расходов на горюче-смазочные материалы (далее - ГСМ), фактически дополнили оспариваемый ненормативный правовой акт доводами, каких в нем изначально не имелось, чем было оказано предпочтение позиции налогового органа и нарушен принцип равноправия сторон судебного разбирательства; налоговый орган в решении не ставил вопроса о том, что расходы являются необоснованными в сверхнормативной части; единственным основанием для доначисления налога на прибыль явилось лишь само по себе наличие этих норм, утвержденных в Методических рекомендациях Минтранса Российской Федерации от 14.03.2005 N АМ-23-р; судами был проигнорирован тот факт, что нормы расходов ГСМ, утвержденные налогоплательщиком в отношении своих автомобилей, не применялись им для целей налогового и бухгалтерского учета, а использовались для поддержания в организации трудовой дисциплины и установления производственных причин перерасхода топлива; заявителем не были нарушены правила статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - Арбитражный процессуальный кодекс), поскольку о необходимости приводить доказательства о судьбе сверхнормативных расходов он узнал только в суде апелляционной инстанции, поскольку в основу оспариваемого решения подобных выводов положено не было; в итоге в нарушение положений статьи 65 и пункта 3 статьи 189 Арбитражного процессуального кодекса на налогоплательщика, а не на налоговый орган была возложена обязанность доказать наличие правонарушения.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.По мнению общества, суды апелляционной и кассационной инстанций, ставя вопрос об экономической обоснованности сверхнормативных расходов на горюче-смазочные материалы (далее - ГСМ), фактически дополнили оспариваемый ненормативный правовой акт доводами, каких в нем изначально не имелось, чем было оказано предпочтение позиции налогового органа и нарушен принцип равноправия сторон судебного разбирательства; налоговый орган в решении не ставил вопроса о том, что расходы являются необоснованными в сверхнормативной части; единственным основанием для доначисления налога на прибыль явилось лишь само по себе наличие этих норм, утвержденных в Методических рекомендациях Минтранса Российской Федерации от 14.03.2005 N АМ-23-р; судами был проигнорирован тот факт, что нормы расходов ГСМ, утвержденные налогоплательщиком в отношении своих автомобилей, не применялись им для целей налогового и бухгалтерского учета, а использовались для поддержания в организации трудовой дисциплины и установления производственных причин перерасхода топлива; заявителем не были нарушены правила статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - Арбитражный процессуальный кодекс), поскольку о необходимости приводить доказательства о судьбе сверхнормативных расходов он узнал только в суде апелляционной инстанции, поскольку в основу оспариваемого решения подобных выводов положено не было; в итоге в нарушение положений статьи 65 и пункта 3 статьи 189 Арбитражного процессуального кодекса на налогоплательщика, а не на налоговый орган была возложена обязанность доказать наличие правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость израсходованного топлива в пределах норм (в полном размере при отсутствии норм), как правило, учитывают в расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете и в материальных расходах (в прочих расходах, связанных с производством и реализацией) в налоговом учете.
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость израсходованного топлива в пределах норм (в полном размере при отсутствии норм), как правило, учитывают в расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете и в материальных расходах (в прочих расходах, связанных с производством и реализацией) в налоговом учете.
Статья: Устанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Причина 1. Подтвердить экономическую обоснованность расходов. При учете "топливных" трат в пределах установленных норм претензий касательно налогового учета от налоговиков не будет. Однако все, что компания спишет сверх норм, надо дополнительно обосновать <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Причина 1. Подтвердить экономическую обоснованность расходов. При учете "топливных" трат в пределах установленных норм претензий касательно налогового учета от налоговиков не будет. Однако все, что компания спишет сверх норм, надо дополнительно обосновать <2>.
Нормативные акты
Постановление Правительства МО от 19.08.2024 N 894-ПП
(ред. от 04.08.2025)
"Об утверждении Положения о государственной информационной системе "Централизованная система ведения бухгалтерского учета Московской области"21) налоговый учет и составление налоговой отчетности;
(ред. от 04.08.2025)
"Об утверждении Положения о государственной информационной системе "Централизованная система ведения бухгалтерского учета Московской области"21) налоговый учет и составление налоговой отчетности;
Вопрос: Можно ли не нормировать ГСМ, а списывать по факту приобретения и использования ГСМ на автомобильном транспорте?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Однако если организация в добровольном порядке установила собственные нормы ГСМ в целях контроля за их использованием, то сверхнормативный расход в целях налогообложения прибыли может:
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Однако если организация в добровольном порядке установила собственные нормы ГСМ в целях контроля за их использованием, то сверхнормативный расход в целях налогообложения прибыли может:
Вопрос: Предприятие оказывает транспортные услуги по перевозке. Расходы на топливо - это в данном случае прямые расходы организации для осуществления хозяйственной деятельности. Обязан ли налогоплательщик издать приказ о нормах расхода топлива, опираясь на Рекомендации Минтранса? Как правильно учитывать расходы на ГСМ при расчете налога на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: Нет, не обязан. Нормы расхода ГСМ для легковых и грузовых автомобилей можно установить приказом руководителя для контроля сохранности и выявления перерасхода у водителей. Базовую норму на 100 км пробега возьмите из Рекомендаций Минтранса или документов завода-изготовителя и скорректируйте на коэффициенты, учитывающие условия эксплуатации.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Ответ: Нет, не обязан. Нормы расхода ГСМ для легковых и грузовых автомобилей можно установить приказом руководителя для контроля сохранности и выявления перерасхода у водителей. Базовую норму на 100 км пробега возьмите из Рекомендаций Минтранса или документов завода-изготовителя и скорректируйте на коэффициенты, учитывающие условия эксплуатации.
Вопрос: Каков порядок оформления операций по возврату работником денежных средств в связи с перерасходом утвержденных лимитов ГСМ в целях исчисления НДС и налога на прибыль организаций? Какие возможны варианты оформления отношений с работником по возмещению стоимости излишне израсходованного бензина, ранее оплаченного организацией поставщику? Необходимо ли в данном случае оформление кассового чека?
(Консультация эксперта, 2009)По нашему мнению, безопаснее учесть возмещаемые расходы в налоговом учете организации в составе внереализационных доходов и в составе внереализационных расходов.
(Консультация эксперта, 2009)По нашему мнению, безопаснее учесть возмещаемые расходы в налоговом учете организации в составе внереализационных доходов и в составе внереализационных расходов.
Статья: ГСМ для служебных авто
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 9)Данное Постановление стало первым пресечением возможности "перекладывания экономии": если по одному ТС сэкономлено топливо, то допускается его перерасход по другому. Многие организации таким образом "перебрасывали расход", аргументируя свою позицию тем, что в целом они укладывались в норматив расходов.
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 9)Данное Постановление стало первым пресечением возможности "перекладывания экономии": если по одному ТС сэкономлено топливо, то допускается его перерасход по другому. Многие организации таким образом "перебрасывали расход", аргументируя свою позицию тем, что в целом они укладывались в норматив расходов.
Статья: Об оформлении путевых листов и списании ГСМ
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Следует помнить, что обоснованность списания ГСМ важна не только с точки зрения налогообложения, но и в целях бухгалтерского учета, поскольку позволяет соблюсти интересы собственников бизнеса, правильно сформировать себестоимость продукции, работ и услуг (в том числе в части обособления расходов от обычных видов деятельности и прочих расходов <5>) и обеспечить достоверную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Следует помнить, что обоснованность списания ГСМ важна не только с точки зрения налогообложения, но и в целях бухгалтерского учета, поскольку позволяет соблюсти интересы собственников бизнеса, правильно сформировать себестоимость продукции, работ и услуг (в том числе в части обособления расходов от обычных видов деятельности и прочих расходов <5>) и обеспечить достоверную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)В то же время ФАС Московского округа в Постановлении от 25.09.2007, 28.09.2007 N КА-А41/9866-07 счел, что расходы налогоплательщика на приобретение ГСМ могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль в размере фактически понесенных затрат, а нормы, утвержденные Минтрансом России, не могут применяться для целей налогового учета.
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)В то же время ФАС Московского округа в Постановлении от 25.09.2007, 28.09.2007 N КА-А41/9866-07 счел, что расходы налогоплательщика на приобретение ГСМ могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль в размере фактически понесенных затрат, а нормы, утвержденные Минтрансом России, не могут применяться для целей налогового учета.
Статья: Об учете ГСМ, путевых листах и налогообложении
(Кошкина Т.Ю.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 10)Полагаем, что каждый из читателей ответил на данный вопрос правильно, и тем не менее (для начинающих бухгалтеров) дадим краткие пояснения. Списание ГСМ по факту (сколько выдали водителю, столько и включили в затраты) чревато негативными последствиями: отсутствие контроля со стороны предприятия некоторые водители могут использовать в корыстных целях, необоснованный перерасход топлива приведет к завышению расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
(Кошкина Т.Ю.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 10)Полагаем, что каждый из читателей ответил на данный вопрос правильно, и тем не менее (для начинающих бухгалтеров) дадим краткие пояснения. Списание ГСМ по факту (сколько выдали водителю, столько и включили в затраты) чревато негативными последствиями: отсутствие контроля со стороны предприятия некоторые водители могут использовать в корыстных целях, необоснованный перерасход топлива приведет к завышению расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Статья: Особенности учета ГСМ
(Борисов В.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)Сумма перерасхода ГСМ возмещена виновным водителем в кассу учреждения
(Борисов В.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)Сумма перерасхода ГСМ возмещена виновным водителем в кассу учреждения
Типовая ситуация: ГСМ: нормы и учет расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Нормы расхода ГСМ для легковых и грузовых автомобилей можно установить приказом руководителя для контроля сохранности и выявления перерасхода у водителей. Базовую норму на 100 км пробега возьмите из Рекомендаций Минтранса или документов завода-изготовителя и скорректируйте на коэффициенты, учитывающие условия эксплуатации.
(Издательство "Главная книга", 2025)Нормы расхода ГСМ для легковых и грузовых автомобилей можно установить приказом руководителя для контроля сохранности и выявления перерасхода у водителей. Базовую норму на 100 км пробега возьмите из Рекомендаций Минтранса или документов завода-изготовителя и скорректируйте на коэффициенты, учитывающие условия эксплуатации.
Вопрос: Работник на служебном автомобиле отправился в командировку. В месте командировки он приобрел посредством своей "зарплатной" банковской карты ГСМ, необходимые для возвращения к месту работы. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по возмещению работнику данных расходов?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Возмещен на банковскую карту сотрудника перерасход денежных средств по командировке
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Возмещен на банковскую карту сотрудника перерасход денежных средств по командировке