Перерасчет заработной платы страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет заработной платы страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 421 "База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"По результатам выездной налоговой проверки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с сумм заработной платы пересчитаны исходя из положений пункта 4 статьи 226 (раздел 2.3.2 решения) и пункта 1 статьи 421 НК РФ, то есть база определена, как начисленная заработная плата (с учетом сумм удержанного обществом НДФЛ)."
Апелляционное определение Саратовского областного суда от 07.03.2024 по делу N 33-1968/2024 (УИД 64RS0002-01-2023-000610-70)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) Об обязании произвести перерасчет пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Однако, наличие записи в трудовой книжке истца при отсутствии сведений в индивидуальном лицевом счете, соответствующих отчислений, иных документов, подтверждающих фактическое исполнение истцом в указанный период трудовых обязанностей с начислением ему заработной платы, не является безусловным основанием для включения в страховой стаж в целях перерасчета назначенной истцу страховой пенсии с учетом периодов, за которые страховые взносы не только не уплачивались, но и не начислялись.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) Об обязании произвести перерасчет пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Однако, наличие записи в трудовой книжке истца при отсутствии сведений в индивидуальном лицевом счете, соответствующих отчислений, иных документов, подтверждающих фактическое исполнение истцом в указанный период трудовых обязанностей с начислением ему заработной платы, не является безусловным основанием для включения в страховой стаж в целях перерасчета назначенной истцу страховой пенсии с учетом периодов, за которые страховые взносы не только не уплачивались, но и не начислялись.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть исправление ошибки, которая привела к излишней выплате заработной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Перерасчет заработной платы может отражаться в расчете по страховым взносам текущего отчетного периода. Поскольку в данном случае занижения суммы взносов к уплате не было допущено, вы не обязаны представлять в инспекцию уточненный расчет. Однако вы вправе подать его за период, в котором была излишне выплачена заработная плата, и последующие периоды, за которые ранее были представлены расчеты. При этом уточненный расчет представляется по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся изменения (п. п. 1, 6 ст. 54, п. п. 1, 5, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2025)Перерасчет заработной платы может отражаться в расчете по страховым взносам текущего отчетного периода. Поскольку в данном случае занижения суммы взносов к уплате не было допущено, вы не обязаны представлять в инспекцию уточненный расчет. Однако вы вправе подать его за период, в котором была излишне выплачена заработная плата, и последующие периоды, за которые ранее были представлены расчеты. При этом уточненный расчет представляется по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся изменения (п. п. 1, 6 ст. 54, п. п. 1, 5, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете исправление ошибки, связанной с излишне выплаченной заработной платой
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в расчете по страховым взносам перерасчет заработной платы за прошлые периоды в случае счетной ошибки
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в расчете по страховым взносам перерасчет заработной платы за прошлые периоды в случае счетной ошибки
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли пересчитывать резерв на оплату отпусков в налоговом учете при повышении зарплаты в организации в течение года
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли пересчитывать резерв на оплату отпусков в налоговом учете при повышении зарплаты в организации в течение года
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения начисление и выплату пособия по больничному листу работнику (бывшему работнику)
(КонсультантПлюс, 2025)Исправление ошибки, связанной с излишне выплаченным пособием по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя бывшему работнику, отразите в бухгалтерском (бюджетном) учете аналогичным образом, что и исправление ошибок, связанных с излишне выплаченной заработной платой, за исключением корректировки суммы начисленных страховых взносов. Уменьшение суммы пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя при перерасчете ранее выплаченного работнику пособия за первые три дня временной нетрудоспособности отразите в учете по дебету счета 0 302 64 837 и кредиту счета 0 206 64 667 методом "красное сторно". Данная корреспонденция счетов приведена по аналогии с бухгалтерскими записями, содержащимися в п. 80 Инструкции N 162н, п. 98 Инструкции N 174н, п. 101 Инструкции N 183н. Указанная корреспонденция счетов не предусмотрена Инструкциями N N 162н, 174н и 183н, ее применение требуется согласовать с финансовым органом, ГРБС или учредителем (п. 2 Инструкции N 162н, п. 4 Инструкции N 174н, п. 5 Инструкции N 183н).
(КонсультантПлюс, 2025)Исправление ошибки, связанной с излишне выплаченным пособием по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя бывшему работнику, отразите в бухгалтерском (бюджетном) учете аналогичным образом, что и исправление ошибок, связанных с излишне выплаченной заработной платой, за исключением корректировки суммы начисленных страховых взносов. Уменьшение суммы пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя при перерасчете ранее выплаченного работнику пособия за первые три дня временной нетрудоспособности отразите в учете по дебету счета 0 302 64 837 и кредиту счета 0 206 64 667 методом "красное сторно". Данная корреспонденция счетов приведена по аналогии с бухгалтерскими записями, содержащимися в п. 80 Инструкции N 162н, п. 98 Инструкции N 174н, п. 101 Инструкции N 183н. Указанная корреспонденция счетов не предусмотрена Инструкциями N N 162н, 174н и 183н, ее применение требуется согласовать с финансовым органом, ГРБС или учредителем (п. 2 Инструкции N 162н, п. 4 Инструкции N 174н, п. 5 Инструкции N 183н).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При внесении исправлений в данные об отработанном времени за январь компьютерная программа сторнирует как излишне начисленную заработную плату (5 000 руб.), так и излишне начисленные суммы НДФЛ и страховых взносов. Но это неверно: работник фактически получил доход в сумме 20 000 руб. (15 000 руб. - заработная плата; 5 000 руб. - "прочий доход"). Поскольку НДФЛ и страховые взносы исчисляются со всех видов доходов, а не только с заработной платы, то никаких оснований для перерасчетов нет (изменился вид (код) дохода, но не общая сумма).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При внесении исправлений в данные об отработанном времени за январь компьютерная программа сторнирует как излишне начисленную заработную плату (5 000 руб.), так и излишне начисленные суммы НДФЛ и страховых взносов. Но это неверно: работник фактически получил доход в сумме 20 000 руб. (15 000 руб. - заработная плата; 5 000 руб. - "прочий доход"). Поскольку НДФЛ и страховые взносы исчисляются со всех видов доходов, а не только с заработной платы, то никаких оснований для перерасчетов нет (изменился вид (код) дохода, но не общая сумма).
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ с сумм компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты, среднего заработка и компенсации морального вреда, выплаченных по решению суда в связи с незаконным увольнением.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188)При этом в расчете по страховым взносам за текущий расчетный период (отчетные периоды) суммы произведенного перерасчета базы для исчисления страховых взносов за расчетный период (отчетные периоды) 2021 года не отражаются.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188)При этом в расчете по страховым взносам за текущий расчетный период (отчетные периоды) суммы произведенного перерасчета базы для исчисления страховых взносов за расчетный период (отчетные периоды) 2021 года не отражаются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если очередной оплачиваемый отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом в декабре прошлого календарного года? Удержание производится из заработной платы работника на основании соответствующего приказа руководителя...
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация, руководствуясь разъяснениями Минфина России, произвела пересчет страховых взносов за прошлый год и подала уточненные расчеты.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация, руководствуясь разъяснениями Минфина России, произвела пересчет страховых взносов за прошлый год и подала уточненные расчеты.
Вопрос: Об отражении в бюджетном учете сумм удержаний из зарплаты в целях погашения задолженности работника.
(Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 02-07-07/74913)Согласно абзацу 9 пункта 80 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее - Инструкции N 162н), в бюджетном учете отражение задолженности работника по возврату излишне выплаченной заработной платы, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы, отражается по дебету счета 030211837 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате" и кредиту счета 020611667 "Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда" методом "Красное сторно".
(Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 02-07-07/74913)Согласно абзацу 9 пункта 80 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее - Инструкции N 162н), в бюджетном учете отражение задолженности работника по возврату излишне выплаченной заработной платы, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы, отражается по дебету счета 030211837 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате" и кредиту счета 020611667 "Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда" методом "Красное сторно".
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет недоплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2025)На сумму доплаты отпускных нужно начислить НДФЛ и страховые взносы, ее возможно учесть при расчете налога на прибыль в качестве расходов на оплату труда.
(Консультация эксперта, 2025)На сумму доплаты отпускных нужно начислить НДФЛ и страховые взносы, ее возможно учесть при расчете налога на прибыль в качестве расходов на оплату труда.
Вопрос: О страховых взносах с вознаграждения председателю и членам совета МКД, являющимся пенсионерами.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-15-05/6329)Также следует отметить, что освобождение сумм вознаграждения указанных лиц от уплаты страховых взносов создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы и др., производящие аналогичные выплаты вознаграждений физическим лицам, осуществляющим управленческие функции (председателям и членам правления товариществ и кооперативов), облагают такие выплаты страховыми взносами.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-15-05/6329)Также следует отметить, что освобождение сумм вознаграждения указанных лиц от уплаты страховых взносов создаст прецедент, учитывая, что в подобных случаях, например, товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы и др., производящие аналогичные выплаты вознаграждений физическим лицам, осуществляющим управленческие функции (председателям и членам правления товариществ и кооперативов), облагают такие выплаты страховыми взносами.
Статья: Индексация страховых пенсий как фактор повышения уровня жизни пенсионеров
(Соловьев А.К., Орещенкова Ю.А.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)- выбор параметра индексации страховой пенсии по индексу роста доходов должен быть пересмотрен. Более оптимальным показателем будет выступать индекс роста фонда заработной платы, поскольку учитывает не только изменение роста заработной платы, но и численности наемных работников и не зависит от политических решений и трансфертной политики. Темп роста фонда заработной платы будет близок к темпам роста страховых взносов (если тарифная политика не пересматривалась);
(Соловьев А.К., Орещенкова Ю.А.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)- выбор параметра индексации страховой пенсии по индексу роста доходов должен быть пересмотрен. Более оптимальным показателем будет выступать индекс роста фонда заработной платы, поскольку учитывает не только изменение роста заработной платы, но и численности наемных работников и не зависит от политических решений и трансфертной политики. Темп роста фонда заработной платы будет близок к темпам роста страховых взносов (если тарифная политика не пересматривалась);