Перерасчет заработной платы 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет заработной платы 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 04.12.2023 N 78-КГ23-46-К3 (УИД 78RS0016-01-2022-001372-71)
Категория спора: Социальные пособия.
Требования заявителя: 1) О взыскании недоплаченного пособия по безработице; 2) О взыскании компенсации за задержку выплаты пособий; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец не согласен с размером пособия по безработице.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом апелляционной инстанции не выполнено требование процессуального закона о надлежащем извещении истца о времени и месте рассмотрения дела, а также не допущен к участию в деле его представитель, кроме того, не имеется сведений о том, что истец выразил отказ от участия в деле.17 декабря 2021 г. Новиков Я.В. обратился в Агентство занятости населения Выборгского района Санкт-Петербурга с заявлением о перерасчете пособия по безработице за период с июля по декабрь 2021 года с учетом данных о размере его заработной платы в ООО "Лидер Консалт Персонал" (31 130,33 руб. в месяц), отраженных в справке по форме 2-НДФЛ за 2021 год, выданной ему ООО "Лидер Консалт Персонал" 14 декабря 2021 г.
Категория спора: Социальные пособия.
Требования заявителя: 1) О взыскании недоплаченного пособия по безработице; 2) О взыскании компенсации за задержку выплаты пособий; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец не согласен с размером пособия по безработице.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом апелляционной инстанции не выполнено требование процессуального закона о надлежащем извещении истца о времени и месте рассмотрения дела, а также не допущен к участию в деле его представитель, кроме того, не имеется сведений о том, что истец выразил отказ от участия в деле.17 декабря 2021 г. Новиков Я.В. обратился в Агентство занятости населения Выборгского района Санкт-Петербурга с заявлением о перерасчете пособия по безработице за период с июля по декабрь 2021 года с учетом данных о размере его заработной платы в ООО "Лидер Консалт Персонал" (31 130,33 руб. в месяц), отраженных в справке по форме 2-НДФЛ за 2021 год, выданной ему ООО "Лидер Консалт Персонал" 14 декабря 2021 г.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что в нарушение п. 8 ст. 101 НК РФ налоговым органом в решении не отражены обстоятельства совершенного налоговым агентом налогового правонарушения со ссылкой на документы и иные сведения, а именно: произведен расчет недоимки и пеней по НДФЛ не на основе первичных документов, а исходя из сводных синтетических данных бухгалтерского учета, которые не содержат сведений, позволяющих установить характер каждой выплаты, налоговую ставку, подлежащую применению, размер налоговых вычетов, отдельно по каждому работнику расчет недоимки и пени не производился. Суд указал, что выездная налоговая проверка проведена налоговым органом на основании документов, имеющихся у налогового органа, по кассовым и банковским документам, реестрам сведений о доходах, сводам начислений и удержаний по заработной плате, расчетным ведомостям, справкам о доходах физических лиц, журналам регистрации трудовых договоров, копиям приказов на увольнение, прием и переводы, в связи с этим у налогового органа отсутствовала необходимость по перерасчету НДФЛ в отношении каждого налогоплательщика; произвести расчет пеней по каждому налогоплательщику объективно невозможно, поскольку на предприятии их количество в проверяемом периоде превышало 500 человек, а проверяемый период составил два года, включая многоразовые выплаты, в этой связи является достаточным определение пеней по удельному весу, который был выведен налоговым органом из сводных ведомостей, содержащих сведения первичных документов, и карточек 2-НДФЛ. Суд также отметил, что налоговый агент согласился с произведенным налоговым органом расчетом, контррасчет не предоставил, опровергая доводы налогового органа, не указал, в какой части исследованные налоговым органом документы, в том числе своды начислений и удержаний, являются неправильными или содержат недостоверную информацию.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что в нарушение п. 8 ст. 101 НК РФ налоговым органом в решении не отражены обстоятельства совершенного налоговым агентом налогового правонарушения со ссылкой на документы и иные сведения, а именно: произведен расчет недоимки и пеней по НДФЛ не на основе первичных документов, а исходя из сводных синтетических данных бухгалтерского учета, которые не содержат сведений, позволяющих установить характер каждой выплаты, налоговую ставку, подлежащую применению, размер налоговых вычетов, отдельно по каждому работнику расчет недоимки и пени не производился. Суд указал, что выездная налоговая проверка проведена налоговым органом на основании документов, имеющихся у налогового органа, по кассовым и банковским документам, реестрам сведений о доходах, сводам начислений и удержаний по заработной плате, расчетным ведомостям, справкам о доходах физических лиц, журналам регистрации трудовых договоров, копиям приказов на увольнение, прием и переводы, в связи с этим у налогового органа отсутствовала необходимость по перерасчету НДФЛ в отношении каждого налогоплательщика; произвести расчет пеней по каждому налогоплательщику объективно невозможно, поскольку на предприятии их количество в проверяемом периоде превышало 500 человек, а проверяемый период составил два года, включая многоразовые выплаты, в этой связи является достаточным определение пеней по удельному весу, который был выведен налоговым органом из сводных ведомостей, содержащих сведения первичных документов, и карточек 2-НДФЛ. Суд также отметил, что налоговый агент согласился с произведенным налоговым органом расчетом, контррасчет не предоставил, опровергая доводы налогового органа, не указал, в какой части исследованные налоговым органом документы, в том числе своды начислений и удержаний, являются неправильными или содержат недостоверную информацию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как произвести перерасчет НДФЛ с доходов работников при занижении налоговой базы в связи с неправомерно предоставленными вычетами, счетными ошибками, пересчетом зарплаты за прошлый период?
(Консультация эксперта, 2025)При обнаружении занижения налоговой базы по НДФЛ организации в общеустановленном порядке следует представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ. Также, если это возможно, нужно доудержать и уплатить НДФЛ; если невозможно - то письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу о сумме неудержанного налога, направив справку о доходах и суммах налога физического лица.
(Консультация эксперта, 2025)При обнаружении занижения налоговой базы по НДФЛ организации в общеустановленном порядке следует представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ. Также, если это возможно, нужно доудержать и уплатить НДФЛ; если невозможно - то письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу о сумме неудержанного налога, направив справку о доходах и суммах налога физического лица.
Готовое решение: Что делать, если работник не вернул подотчетную сумму
(КонсультантПлюс, 2025)на дату истечения месячного срока на удержание подотчетных сумм из заработной платы, если решение об удержании в течение этого срока не принято. Впоследствии, если долг будет возвращен, нужно произвести перерасчет.
(КонсультантПлюс, 2025)на дату истечения месячного срока на удержание подотчетных сумм из заработной платы, если решение об удержании в течение этого срока не принято. Впоследствии, если долг будет возвращен, нужно произвести перерасчет.
Нормативные акты
Приказ Росстандарта от 08.06.2016 N 742
(ред. от 21.09.2016)
"Об утверждении Инструкции по делопроизводству в Федеральном агентстве по техническому регулированию и метрологии"4) Справки о начислении заработной платы формы N 2-НДФЛ, для оформления и перерасчета пенсий, денежные аттестаты и иные финансовые документы, предоставляемые сотрудникам Росстандарта.
(ред. от 21.09.2016)
"Об утверждении Инструкции по делопроизводству в Федеральном агентстве по техническому регулированию и метрологии"4) Справки о начислении заработной платы формы N 2-НДФЛ, для оформления и перерасчета пенсий, денежные аттестаты и иные финансовые документы, предоставляемые сотрудникам Росстандарта.
Вопрос: О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по кредиту за декабрь 2016 г.; о заполнении форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при перерасчете в январе 2017 г. зарплаты за декабрь 2016 г.
(Письмо ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@)Вопрос: О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по кредиту за декабрь 2016 г.; о заполнении форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при перерасчете в январе 2017 г. зарплаты за декабрь 2016 г.
(Письмо ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@)Вопрос: О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по кредиту за декабрь 2016 г.; о заполнении форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при перерасчете в январе 2017 г. зарплаты за декабрь 2016 г.
Статья: Что нового в заполнении справок по форме 2-НДФЛ?
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Зарплата за декабрь, пересчитанная в январе. Надо ли включать в справку за 2017 год сведения о доходе в виде перерасчета зарплаты за 2017 год, произведенного в январе 2018 года? С учетом позиции ФНС, изложенной в Письме от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@, сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь 2017 года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в справке 2-НДФЛ за 2017 год.
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Зарплата за декабрь, пересчитанная в январе. Надо ли включать в справку за 2017 год сведения о доходе в виде перерасчета зарплаты за 2017 год, произведенного в январе 2018 года? С учетом позиции ФНС, изложенной в Письме от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@, сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь 2017 года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в справке 2-НДФЛ за 2017 год.
Статья: Участие работодателя в имущественном вычете по НДФЛ
(Герасимова Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Если придерживаться позиции Минфина, предприятие общепита в рассматриваемой ситуации фактически может предоставить администратору имущественные налоговые вычеты в размере заработной платы, начисленной за октябрь - декабрь 2015 г. (200 000 руб.). Ведь исчисленные за январь - сентябрь налоговая база и сумма НДФЛ налоговым агентом не пересчитываются. В связи с этим в справке о доходах физического лица за 2015 г. по форме 2-НДФЛ <3> должны быть указаны такие данные:
(Герасимова Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Если придерживаться позиции Минфина, предприятие общепита в рассматриваемой ситуации фактически может предоставить администратору имущественные налоговые вычеты в размере заработной платы, начисленной за октябрь - декабрь 2015 г. (200 000 руб.). Ведь исчисленные за январь - сентябрь налоговая база и сумма НДФЛ налоговым агентом не пересчитываются. В связи с этим в справке о доходах физического лица за 2015 г. по форме 2-НДФЛ <3> должны быть указаны такие данные:
Тематический выпуск: Страховые взносы и НДФЛ: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Радомская М.Ю., Бортников С.П., Королева М.В., Трипук В.С., Труфанов А.Н., Гринемаер Е.А., Аверина Л.В., Бочкарева Е.А., Булетова Н.Е., Попова С.А., Каширская Л.В., Антипова О.И.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 9)Отражение в справке 2-НДФЛ перерасчетов по заработной плате
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Радомская М.Ю., Бортников С.П., Королева М.В., Трипук В.С., Труфанов А.Н., Гринемаер Е.А., Аверина Л.В., Бочкарева Е.А., Булетова Н.Е., Попова С.А., Каширская Л.В., Антипова О.И.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 9)Отражение в справке 2-НДФЛ перерасчетов по заработной плате
Статья: Отчитываемся о доходах сотрудников за 2012 год
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Порядок заполнения справки о доходах по отпускным суммам разъяснен в Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@. В нем рассмотрена следующая ситуация. Работнику были начислены отпускные, но сразу он их не получил, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя. Неполученные суммы в справке о доходах не отражаются. Налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и удержанной ранее суммы налога. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Результат расчетов отражается в форме 2-НДФЛ в обычном порядке.
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Порядок заполнения справки о доходах по отпускным суммам разъяснен в Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@. В нем рассмотрена следующая ситуация. Работнику были начислены отпускные, но сразу он их не получил, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя. Неполученные суммы в справке о доходах не отражаются. Налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и удержанной ранее суммы налога. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Результат расчетов отражается в форме 2-НДФЛ в обычном порядке.
Статья: Отражение перерасчетов по налогу на доходы физических лиц
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 3)В частности, как отмечено в Письме от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@, в случае, когда налоговый агент производит в 2017 г. перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы за 2016 г., итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 г. и в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 г. Кроме того, сумма налога на доходы физических лиц с заработной платы за 2016 г. с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 г.
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 3)В частности, как отмечено в Письме от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@, в случае, когда налоговый агент производит в 2017 г. перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы за 2016 г., итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 г. и в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 г. Кроме того, сумма налога на доходы физических лиц с заработной платы за 2016 г. с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 г.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Кроме того, сумма налога на доходы физических лиц с заработной платы за декабрь года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год (Письмо ФНС России от 21 июля 2017 г. N БС-4-11/14329@ "В отношении расчета по форме 6-НДФЛ").
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Кроме того, сумма налога на доходы физических лиц с заработной платы за декабрь года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год (Письмо ФНС России от 21 июля 2017 г. N БС-4-11/14329@ "В отношении расчета по форме 6-НДФЛ").
Корреспонденция счетов: Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности работнице в следующей ситуации? Работница принята в организацию в апреле текущего года (2011 г.), предыдущий работодатель ликвидирован в прошлом году. До истечения срока, предусмотренного для расчета пособия, из ПФР не получены сведения о начисленных работнице в предшествующие годы суммах заработной платы, вознаграждений и иных доходах...
(Консультация эксперта, 2011)Исходя из ч. 2.1 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ организация может назначить пособие по временной нетрудоспособности на основании представленных застрахованным лицом и имеющихся у нее сведений и документов. После получения из ПФР подтвержденных сведений о заработной плате, выплатах и иных вознаграждениях работницы за предшествующие годы производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующие дню представления справки (справок) о сумме заработка.
(Консультация эксперта, 2011)Исходя из ч. 2.1 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ организация может назначить пособие по временной нетрудоспособности на основании представленных застрахованным лицом и имеющихся у нее сведений и документов. После получения из ПФР подтвержденных сведений о заработной плате, выплатах и иных вознаграждениях работницы за предшествующие годы производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующие дню представления справки (справок) о сумме заработка.
Вопрос: О заполнении и представлении налоговыми агентами расчетов и уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ, справок по форме 2-НДФЛ при изменении кода ОКТМО.
(Письмо ФНС России от 28.09.2020 N БС-4-11/15739@)Перерасчет сумм заработной платы за июнь 2020 года подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2020 года с указанием "ОКТМО2".
(Письмо ФНС России от 28.09.2020 N БС-4-11/15739@)Перерасчет сумм заработной платы за июнь 2020 года подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2020 года с указанием "ОКТМО2".