Перерасчет страховых взносов за прошлый период
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет страховых взносов за прошлый период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если очередной оплачиваемый отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом в декабре прошлого календарного года? Удержание производится из заработной платы работника на основании соответствующего приказа руководителя...
(Консультация эксперта, 2025)Ранее подход официальных органов был иным. Выявление необходимости удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых периодах, также не считали обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов (поскольку в каждом из периодов база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников именно в том периоде). Однако разъяснялось, что перерасчет страховых взносов за прошлый период не производится и изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам не вносятся (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 N 1376-19) <1>.
(Консультация эксперта, 2025)Ранее подход официальных органов был иным. Выявление необходимости удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых периодах, также не считали обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов (поскольку в каждом из периодов база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников именно в том периоде). Однако разъяснялось, что перерасчет страховых взносов за прошлый период не производится и изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам не вносятся (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 N 1376-19) <1>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
(ред. от 13.09.2024)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)При перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные Расчеты представляются в налоговый орган по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.
(ред. от 13.09.2024)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)При перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные Расчеты представляются в налоговый орган по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет переплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2025)Необходимость представлять уточненные расчеты по страховым взносам отсутствует, поскольку обязанность пересчитать переплаченные отпускные за прошлый отчетный (расчетный) период не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов. Излишне выплаченная работнику сумма отпускных не приводит к занижению суммы уплаченных страховых взносов (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, Приложение к Письму ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
(Консультация эксперта, 2025)Необходимость представлять уточненные расчеты по страховым взносам отсутствует, поскольку обязанность пересчитать переплаченные отпускные за прошлый отчетный (расчетный) период не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов. Излишне выплаченная работнику сумма отпускных не приводит к занижению суммы уплаченных страховых взносов (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, Приложение к Письму ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Статья: ИП на ПСН: новшества-2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Когда ИФНС пересчитает "патентный" налог
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Когда ИФНС пересчитает "патентный" налог
Готовое решение: Как корректировать индивидуальные сведения персонифицированного учета
(КонсультантПлюс, 2025)Если в результате пересчета нужно доплатить отпускные, то страховые взносы на сумму доплаты начисляют в том месяце, в котором произвели перерасчет отпускных (п. 1 ст. 424 НК РФ). Ошибкой доначисление не является, поэтому пересчитывать взносы за прошлые периоды не надо.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в результате пересчета нужно доплатить отпускные, то страховые взносы на сумму доплаты начисляют в том месяце, в котором произвели перерасчет отпускных (п. 1 ст. 424 НК РФ). Ошибкой доначисление не является, поэтому пересчитывать взносы за прошлые периоды не надо.
Статья: Налоговый учет корректировки отгрузки и страховых взносов за прошлый год: на что обратить внимание
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Повышение ставки налога на прибыль до 25% с 2025 г. вносит ключевые изменения в порядок корректировки ошибок прошлых периодов. Минфин России разъяснил, что пересчет стоимости отгрузки 2024 г. в сторону уменьшения теперь нельзя отражать в текущем периоде - во избежание искажения налоговых обязательств требуется подавать уточненную декларацию именно за 2024 г. При этом пересчет страховых взносов из-за неприменения льгот не считается ошибкой и ведет к возникновению внереализационного дохода в том периоде, когда взносы были уточнены. Такие разъяснения дал Минфин России в письмах от 21.07.2025 N 03-07-11/70802 и от 16.06.2025 N 03-03-06/1/58471.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Повышение ставки налога на прибыль до 25% с 2025 г. вносит ключевые изменения в порядок корректировки ошибок прошлых периодов. Минфин России разъяснил, что пересчет стоимости отгрузки 2024 г. в сторону уменьшения теперь нельзя отражать в текущем периоде - во избежание искажения налоговых обязательств требуется подавать уточненную декларацию именно за 2024 г. При этом пересчет страховых взносов из-за неприменения льгот не считается ошибкой и ведет к возникновению внереализационного дохода в том периоде, когда взносы были уточнены. Такие разъяснения дал Минфин России в письмах от 21.07.2025 N 03-07-11/70802 и от 16.06.2025 N 03-03-06/1/58471.
Вопрос: О перерасчете земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка организации вследствие установления его рыночной стоимости в 2019 г.
(Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БС-4-21/6214@)3. Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
(Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БС-4-21/6214@)3. Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных в предыдущем налоговом периоде сумм страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-03-06/1/58471)Положения о перерасчете налоговой базы, предусмотренные пунктом 1 статьи 54 НК РФ, применяются также при перерасчете базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ (пункт 6 статьи 54 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-03-06/1/58471)Положения о перерасчете налоговой базы, предусмотренные пунктом 1 статьи 54 НК РФ, применяются также при перерасчете базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ (пункт 6 статьи 54 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете исправление ошибки, связанной с излишне выплаченной заработной платой
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в расчете по страховым взносам перерасчет заработной платы за прошлые периоды в случае счетной ошибки
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в расчете по страховым взносам перерасчет заработной платы за прошлые периоды в случае счетной ошибки
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы на сумму доплаты начисляют в том месяце, в котором произвели перерасчет отпускных (п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 2 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). Ошибкой это не является, поэтому пересчитывать взносы за прошлые периоды не надо (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 N 1376-19).
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы на сумму доплаты начисляют в том месяце, в котором произвели перерасчет отпускных (п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 2 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). Ошибкой это не является, поэтому пересчитывать взносы за прошлые периоды не надо (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 N 1376-19).
Вопрос: В декабре 2022 г. Минцифры России приняло решение об аннулировании аккредитации IT-организации. В 2023 г. организация оспорила это решение в суде, оно было признано недействительным. Вправе ли IT-организация произвести перерасчет налога на прибыль и страховых взносов начиная с декабря 2022 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Вопрос: Обязан ли брокер (доверительный управляющий) производить перерасчет НДФЛ по клиентским операциям с ценными бумагами за отчетный период, если клиент представил подтверждающие расходы документы после 25 февраля года, следующего за отчетным периодом? Если да, то есть ли ограничения по сроку?
(Консультация эксперта, 2025)Как отмечается в Письме Минфина России от 16.04.2024 N 03-02-08/35058, рассматриваемые положения по своей сути устанавливают пресекательный срок на произведение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) после 01.01.2023 действия по формированию представляемыми (соответственно, по предшествующим дню представления отчетным (налоговым) периодам) уточненными налоговыми декларациями (расчетами) сумм увеличения положительного (уменьшения отрицательного) сальдо единого налогового счета, в отношении положительного значения которого НК РФ не установлено каких-либо ограничений на возврат соответствующей суммы на счет налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) или зачет в порядке ст. 78 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Как отмечается в Письме Минфина России от 16.04.2024 N 03-02-08/35058, рассматриваемые положения по своей сути устанавливают пресекательный срок на произведение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) после 01.01.2023 действия по формированию представляемыми (соответственно, по предшествующим дню представления отчетным (налоговым) периодам) уточненными налоговыми декларациями (расчетами) сумм увеличения положительного (уменьшения отрицательного) сальдо единого налогового счета, в отношении положительного значения которого НК РФ не установлено каких-либо ограничений на возврат соответствующей суммы на счет налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) или зачет в порядке ст. 78 НК РФ.