Перерасчет патента при закрытии ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет патента при закрытии ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как закрыть ИП на ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)В Налоговом кодексе РФ не уточнено, какой порядок пересчета стоимости патента используется в общих случаях закрытия ИП. Полагаем, пересчитывать ее нужно в том же порядке, что и в случае досрочного прекращения вида деятельности, в отношении которого применялась ПСН, а именно (п. 3 ст. 346.49, п. 1 ст. 346.51 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)В Налоговом кодексе РФ не уточнено, какой порядок пересчета стоимости патента используется в общих случаях закрытия ИП. Полагаем, пересчитывать ее нужно в том же порядке, что и в случае досрочного прекращения вида деятельности, в отношении которого применялась ПСН, а именно (п. 3 ст. 346.49, п. 1 ст. 346.51 НК РФ):
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)При прекращении деятельности ИП на ПСН выданный ему патент перестает действовать досрочно. Порядок пересчета "патентного" налога в случае "закрытия" ИП в НК не прописан. Тем не менее Минфин считает, что налог по патенту инспекция должна пересчитать по тем же правилам, что и при досрочном прекращении именно "патентной" деятельности <15>. То есть платить налог придется за период со дня начала срока действия патента и до дня исключения ИП из ЕГРИП.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)При прекращении деятельности ИП на ПСН выданный ему патент перестает действовать досрочно. Порядок пересчета "патентного" налога в случае "закрытия" ИП в НК не прописан. Тем не менее Минфин считает, что налог по патенту инспекция должна пересчитать по тем же правилам, что и при досрочном прекращении именно "патентной" деятельности <15>. То есть платить налог придется за период со дня начала срока действия патента и до дня исключения ИП из ЕГРИП.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.9.9. ИП прекратил работать по патенту до истечения срока действия патента
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.9.9. ИП прекратил работать по патенту до истечения срока действия патента
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- о прекращении в период его мобилизации предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента. В этом случае сумма налога пересчитывается в порядке, аналогичном порядку, установленному п. 1 ст. 346.51 НК РФ;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- о прекращении в период его мобилизации предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента. В этом случае сумма налога пересчитывается в порядке, аналогичном порядку, установленному п. 1 ст. 346.51 НК РФ;
Статья: Новости от 20.10.2023
("Главная книга", 2023, N 21)ИП отправил жалобу в ФНС и оказался прав. ФНС разъяснила: на основании формы N КЧ-7-3/882@ перерасчет производится при прекращении деятельности. А наш ИП торговую деятельность не сворачивал, а просто перенес в другое место. Значит, ПСН-налог ему должны пересчитать по заявлению в свободной форме.
("Главная книга", 2023, N 21)ИП отправил жалобу в ФНС и оказался прав. ФНС разъяснила: на основании формы N КЧ-7-3/882@ перерасчет производится при прекращении деятельности. А наш ИП торговую деятельность не сворачивал, а просто перенес в другое место. Значит, ПСН-налог ему должны пересчитать по заявлению в свободной форме.
Вопрос: ИП на ПСН планирует переехать в другое помещение с большей площадью. Надо ли ему подавать форму 26.5-1 с указанием нового адреса и новых физических показателей и в какой форме подать заявление для прекращения действия ранее выданного патента и перерасчета стоимости?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ИП на ПСН планирует переехать в другое помещение с большей площадью. В каком порядке ему надо оформить изменение адреса и физического показателя? Надо ли подавать форму 26.5-1 с указанием нового адреса и новых физических показателей и в какой форме подать заявление для прекращения действия ранее выданного патента и перерасчета стоимости?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ИП на ПСН планирует переехать в другое помещение с большей площадью. В каком порядке ему надо оформить изменение адреса и физического показателя? Надо ли подавать форму 26.5-1 с указанием нового адреса и новых физических показателей и в какой форме подать заявление для прекращения действия ранее выданного патента и перерасчета стоимости?
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)При совмещении УСН и ПСН доходы по спецрежимам суммируются с января, даже если ИП получил патент не с начала года. Если количество показателей в "патентном" бизнесе уменьшилось, инспекция может пересчитать налог по патенту по заявлению ИП. А вот уклониться от утраты права на применение ПСН из-за превышения лимита по доходам, заранее подав заявление о прекращении деятельности по патенту, не выйдет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)При совмещении УСН и ПСН доходы по спецрежимам суммируются с января, даже если ИП получил патент не с начала года. Если количество показателей в "патентном" бизнесе уменьшилось, инспекция может пересчитать налог по патенту по заявлению ИП. А вот уклониться от утраты права на применение ПСН из-за превышения лимита по доходам, заранее подав заявление о прекращении деятельности по патенту, не выйдет.
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)По разъяснениям Минфина и ФНС, если в ходе ведения деятельности на патенте количество физических показателей, на основании которых произведен расчет стоимости патента, уменьшилось, ИП вправе подать в ИФНС заявление на патент (форма N 26.5-1) с новыми (уменьшенными) показателями. Сделать это нужно заблаговременно, то есть, как и в общем случае, за 10 рабочих дней до даты начала работы с уменьшенным количеством физпоказателей. Одновременно ИП вправе подать заявление в произвольной форме о перерасчете налога по старому патенту исходя из срока его действия до даты прекращения деятельности с первоначальным количеством показателей, указанной в этом заявлении <15>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)По разъяснениям Минфина и ФНС, если в ходе ведения деятельности на патенте количество физических показателей, на основании которых произведен расчет стоимости патента, уменьшилось, ИП вправе подать в ИФНС заявление на патент (форма N 26.5-1) с новыми (уменьшенными) показателями. Сделать это нужно заблаговременно, то есть, как и в общем случае, за 10 рабочих дней до даты начала работы с уменьшенным количеством физпоказателей. Одновременно ИП вправе подать заявление в произвольной форме о перерасчете налога по старому патенту исходя из срока его действия до даты прекращения деятельности с первоначальным количеством показателей, указанной в этом заявлении <15>.
Статья: Новости от 07.04.2023
("Главная книга", 2023, N 8)ФНС рассмотрела жалобу предпринимателя, который применял ПСН по одному адресу, а после его смены получил новый патент на другой адрес. В связи с переездом бизнеса он обратился в инспекцию за перерасчетом налога по первому патенту. Но ему отказали. Причина: ИП не представил заявление о прекращении "патентной" деятельности по форме, утвержденной Приказом ФНС от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.
("Главная книга", 2023, N 8)ФНС рассмотрела жалобу предпринимателя, который применял ПСН по одному адресу, а после его смены получил новый патент на другой адрес. В связи с переездом бизнеса он обратился в инспекцию за перерасчетом налога по первому патенту. Но ему отказали. Причина: ИП не представил заявление о прекращении "патентной" деятельности по форме, утвержденной Приказом ФНС от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.
Статья: Комментарий к Решению ФНС России от 10.02.2023 N КЧ-3-9/1960@
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Налоговый орган обязан сделать перерасчет налога, уплаченного в связи с применением ПСН, в случае изменения адреса места осуществления предпринимательской деятельности (в связи с прекращением срока действия договора аренды помещения). Для перерасчета ИП достаточно подать заявление в произвольной форме.
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Налоговый орган обязан сделать перерасчет налога, уплаченного в связи с применением ПСН, в случае изменения адреса места осуществления предпринимательской деятельности (в связи с прекращением срока действия договора аренды помещения). Для перерасчета ИП достаточно подать заявление в произвольной форме.
Вопрос: ИП, применяющий ПСН в отношении деятельности по разработке ПО, планирует переезд в другой регион РФ. Нужно ли получать новый патент по новому месту жительства? Если да, то в каком порядке прекращается действующий патент, оформленный на год по прежнему месту жительства?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ИП, применяющий ПСН в отношении деятельности по разработке ПО, планирует переезд в другой регион РФ. Нужно ли получать новый патент по новому месту жительства? Если да, то в каком порядке прекращается действующий патент, оформленный на год по прежнему месту жительства?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ИП, применяющий ПСН в отношении деятельности по разработке ПО, планирует переезд в другой регион РФ. Нужно ли получать новый патент по новому месту жительства? Если да, то в каком порядке прекращается действующий патент, оформленный на год по прежнему месту жительства?
Статья: Замена патента при изменении показателей для расчета
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)Датой снятия с учета в налоговом органе ИП как налогоплательщика на ПСН является дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)Датой снятия с учета в налоговом органе ИП как налогоплательщика на ПСН является дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)2. У ИП несколько торговых точек, на каждую он получил отдельный патент на первое полугодие 2024 г. В апреле ИП закрыл одну точку на капремонт и подал в ИФНС заявление о прекращении деятельности. Стоимость патента пересчитали. Но когда ИП подал заявление на патенты по оставшимся магазинам с июля, инспекция в выдаче патентов отказала, мотивировав отказ досрочным прекращением "патентной" торговли. Правомерен ли отказ?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)2. У ИП несколько торговых точек, на каждую он получил отдельный патент на первое полугодие 2024 г. В апреле ИП закрыл одну точку на капремонт и подал в ИФНС заявление о прекращении деятельности. Стоимость патента пересчитали. Но когда ИП подал заявление на патенты по оставшимся магазинам с июля, инспекция в выдаче патентов отказала, мотивировав отказ досрочным прекращением "патентной" торговли. Правомерен ли отказ?
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась ПСН (абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась ПСН (абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ).