Перерасчет патента при прекращении деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет патента при прекращении деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)2. У ИП несколько торговых точек, на каждую он получил отдельный патент на первое полугодие 2024 г. В апреле ИП закрыл одну точку на капремонт и подал в ИФНС заявление о прекращении деятельности. Стоимость патента пересчитали. Но когда ИП подал заявление на патенты по оставшимся магазинам с июля, инспекция в выдаче патентов отказала, мотивировав отказ досрочным прекращением "патентной" торговли. Правомерен ли отказ?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)2. У ИП несколько торговых точек, на каждую он получил отдельный патент на первое полугодие 2024 г. В апреле ИП закрыл одну точку на капремонт и подал в ИФНС заявление о прекращении деятельности. Стоимость патента пересчитали. Но когда ИП подал заявление на патенты по оставшимся магазинам с июля, инспекция в выдаче патентов отказала, мотивировав отказ досрочным прекращением "патентной" торговли. Правомерен ли отказ?
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)За точку отсчета можно принять дату прекращения договора аренды. Допустим, дату 10.10.2023 вы с контрагентом договорились считать последним днем аренды, подпишете с ним в этот день дополнительное соглашение о расторжении договора аренды и вернете ему помещение по акту. То есть договор аренды будет действовать по 10.10.2023 включительно. Значит, в заявлении о перерасчете стоимости патента можно указать дату прекращения деятельности через торговую точку как 10.10.2023. А в заявлении на новый патент вы укажете срок его действия с 11.10.2023 по 31.12.2023. Ведь начиная с 11.10.2023 у вас в пользовании останется только один из "патентных" торговых объектов.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)За точку отсчета можно принять дату прекращения договора аренды. Допустим, дату 10.10.2023 вы с контрагентом договорились считать последним днем аренды, подпишете с ним в этот день дополнительное соглашение о расторжении договора аренды и вернете ему помещение по акту. То есть договор аренды будет действовать по 10.10.2023 включительно. Значит, в заявлении о перерасчете стоимости патента можно указать дату прекращения деятельности через торговую точку как 10.10.2023. А в заявлении на новый патент вы укажете срок его действия с 11.10.2023 по 31.12.2023. Ведь начиная с 11.10.2023 у вас в пользовании останется только один из "патентных" торговых объектов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 27.10.2025)В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
(ред. от 27.10.2025)В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"о прекращении в период его мобилизации предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента. В этом случае сумма налога пересчитывается в порядке, аналогичном порядку, установленному пунктом 1 статьи 346.51 настоящего Кодекса;
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"о прекращении в период его мобилизации предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента. В этом случае сумма налога пересчитывается в порядке, аналогичном порядку, установленному пунктом 1 статьи 346.51 настоящего Кодекса;
Статья: Смена адреса деятельности на ПСН: что нужно для перерасчета налога
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Налоговое ведомство указало, что, исходя из положений Налогового кодекса, на основании заявления по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@, осуществляется перерасчет налога по ПСН, уплаченного на основании патента, в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой выдан соответствующий патент.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Налоговое ведомство указало, что, исходя из положений Налогового кодекса, на основании заявления по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@, осуществляется перерасчет налога по ПСН, уплаченного на основании патента, в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой выдан соответствующий патент.
Статья: Новости от 20.10.2023
("Главная книга", 2023, N 21)Если до истечения срока действия патента ИП сменил адрес ведения деятельности и получил новый патент на такой же бизнес по новому месту, подавать для пересчета налога заявление о прекращении деятельности по установленной форме не нужно.
("Главная книга", 2023, N 21)Если до истечения срока действия патента ИП сменил адрес ведения деятельности и получил новый патент на такой же бизнес по новому месту, подавать для пересчета налога заявление о прекращении деятельности по установленной форме не нужно.
Вопрос: ИП на ПСН планирует переехать в другое помещение с большей площадью. Надо ли ему подавать форму 26.5-1 с указанием нового адреса и новых физических показателей и в какой форме подать заявление для прекращения действия ранее выданного патента и перерасчета стоимости?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ИП на ПСН планирует переехать в другое помещение с большей площадью. В каком порядке ему надо оформить изменение адреса и физического показателя? Надо ли подавать форму 26.5-1 с указанием нового адреса и новых физических показателей и в какой форме подать заявление для прекращения действия ранее выданного патента и перерасчета стоимости?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ИП на ПСН планирует переехать в другое помещение с большей площадью. В каком порядке ему надо оформить изменение адреса и физического показателя? Надо ли подавать форму 26.5-1 с указанием нового адреса и новых физических показателей и в какой форме подать заявление для прекращения действия ранее выданного патента и перерасчета стоимости?
Статья: Комментарий к Решению ФНС России от 10.02.2023 N КЧ-3-9/1960@
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)В случае прекращения деятельности до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается в порядке, установленном п. 1 ст. 346.51 НК РФ.
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)В случае прекращения деятельности до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается в порядке, установленном п. 1 ст. 346.51 НК РФ.
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)По разъяснениям Минфина и ФНС, если в ходе ведения деятельности на патенте количество физических показателей, на основании которых произведен расчет стоимости патента, уменьшилось, ИП вправе подать в ИФНС заявление на патент (форма N 26.5-1) с новыми (уменьшенными) показателями. Сделать это нужно заблаговременно, то есть, как и в общем случае, за 10 рабочих дней до даты начала работы с уменьшенным количеством физпоказателей. Одновременно ИП вправе подать заявление в произвольной форме о перерасчете налога по старому патенту исходя из срока его действия до даты прекращения деятельности с первоначальным количеством показателей, указанной в этом заявлении <15>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)По разъяснениям Минфина и ФНС, если в ходе ведения деятельности на патенте количество физических показателей, на основании которых произведен расчет стоимости патента, уменьшилось, ИП вправе подать в ИФНС заявление на патент (форма N 26.5-1) с новыми (уменьшенными) показателями. Сделать это нужно заблаговременно, то есть, как и в общем случае, за 10 рабочих дней до даты начала работы с уменьшенным количеством физпоказателей. Одновременно ИП вправе подать заявление в произвольной форме о перерасчете налога по старому патенту исходя из срока его действия до даты прекращения деятельности с первоначальным количеством показателей, указанной в этом заявлении <15>.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Если до окончания срока действия патента вы прекращаете деятельность, переведенную на патент, то стоимость патента нужно пересчитать. Если получится сумма к доплате, то заплатить ее нужно не позднее 20 рабочих дней со дня снятия с учета в качестве плательщика на ПСН (п. 6 ст. 6.1, п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если до окончания срока действия патента вы прекращаете деятельность, переведенную на патент, то стоимость патента нужно пересчитать. Если получится сумма к доплате, то заплатить ее нужно не позднее 20 рабочих дней со дня снятия с учета в качестве плательщика на ПСН (п. 6 ст. 6.1, п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 19.08.2024 N 20-21/100480@ <Нужно ли ИП получать новый патент при переезде в другой регион?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Обратите внимание, рассматривается ситуация, когда предпринимательская деятельность не прекращается, а лишь меняется место ее ведения. В этом случае ИП имеет право на перерасчет налога по патенту, если переехал в другой регион раньше окончания действия патента.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Обратите внимание, рассматривается ситуация, когда предпринимательская деятельность не прекращается, а лишь меняется место ее ведения. В этом случае ИП имеет право на перерасчет налога по патенту, если переехал в другой регион раньше окончания действия патента.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость патента рассчитайте сами, исходя из потенциально возможного к получению дохода за год (ПВГД). По общему правилу такой доход определяют власти региона по каждому виду деятельности. Исключение - виды деятельности и (или) услуги в областях животноводства и растениеводства, которые в целях установления размера единого потенциально возможного к получению годового дохода субъекты РФ вправе объединять в одном патенте (п. 1 ст. 346.48, пп. 3, 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Размер ПВГД зависит от физического показателя деятельности (например, численности наемных работников, количества единиц автотранспорта, площади помещения), а также от территории действия патента. Если изменилось место ведения деятельности или уменьшился физический показатель, вы можете получить новый патент взамен полученного ранее. При этом вы можете подать заявление в свободной форме о пересчете суммы налога, уплаченной по ранее действовавшему патенту, с даты начала его действия до даты прекращения деятельности, указанной в заявлении (Письма Минфина России от 05.04.2022 N 03-11-11/28178, от 05.07.2021 N 03-11-09/53236 (доведено до сведения Письмом ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@)).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость патента рассчитайте сами, исходя из потенциально возможного к получению дохода за год (ПВГД). По общему правилу такой доход определяют власти региона по каждому виду деятельности. Исключение - виды деятельности и (или) услуги в областях животноводства и растениеводства, которые в целях установления размера единого потенциально возможного к получению годового дохода субъекты РФ вправе объединять в одном патенте (п. 1 ст. 346.48, пп. 3, 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Размер ПВГД зависит от физического показателя деятельности (например, численности наемных работников, количества единиц автотранспорта, площади помещения), а также от территории действия патента. Если изменилось место ведения деятельности или уменьшился физический показатель, вы можете получить новый патент взамен полученного ранее. При этом вы можете подать заявление в свободной форме о пересчете суммы налога, уплаченной по ранее действовавшему патенту, с даты начала его действия до даты прекращения деятельности, указанной в заявлении (Письма Минфина России от 05.04.2022 N 03-11-11/28178, от 05.07.2021 N 03-11-09/53236 (доведено до сведения Письмом ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@)).
Статья: ИП на ПСН: новшества-2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Теперь в НК прописаны случаи, когда налоговики могут по итогам года пересчитать налог по патенту. Это возможно, если ИП подал уведомление об уменьшении "патентного" налога на определенную сумму взносов, а взносы за год оказались меньше, поскольку ИП <2>:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Теперь в НК прописаны случаи, когда налоговики могут по итогам года пересчитать налог по патенту. Это возможно, если ИП подал уведомление об уменьшении "патентного" налога на определенную сумму взносов, а взносы за год оказались меньше, поскольку ИП <2>:
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Если в течение указанного срока мобилизованное лицо не уведомило налоговый орган о ведении в период его мобилизации предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, либо о прекращении такой деятельности в период его мобилизации до истечения срока действия патента, указанное лицо считается прекратившим предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, с даты начала его мобилизации. В этом случае сумма налога пересчитывается в порядке, аналогичном порядку, установленному п. 1 ст. 346.51 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Если в течение указанного срока мобилизованное лицо не уведомило налоговый орган о ведении в период его мобилизации предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, либо о прекращении такой деятельности в период его мобилизации до истечения срока действия патента, указанное лицо считается прекратившим предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, с даты начала его мобилизации. В этом случае сумма налога пересчитывается в порядке, аналогичном порядку, установленному п. 1 ст. 346.51 НК РФ.