Перерасчет патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция выдала предпринимателю патент N 1 на право применения ПСН на период с 01.01.2023 по 31.12.2023. В заявлении на выдачу патента налогоплательщик указал некорректные сведения об используемых им помещениях, исключил не используемые им помещения и получил патент N 2 на право применения ПСН в оставшемся периоде - с 01.02.2023 по 31.12.2023. Налоговый орган счел патент N 1 действующим и принял решение о взыскании задолженности по налогу. Предприниматель оспорил решение о взыскании. Суд пришел к выводу, что инспекция незаконно начислила налог по двум одновременно действующим патентам на один и тот же вид деятельности при использовании одного и того же объекта и на один и тот же календарный период. В свою очередь, предприниматель правомерно подал заявление на получение патента N 2 в связи с технической ошибкой. Более того, налогоплательщик обращался в инспекцию с заявлением о перерасчете стоимости патента N 1, однако проверяющие оставили его обращение без рассмотрения. Суд признал решение о взыскании недоимки недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция выдала предпринимателю патент N 1 на право применения ПСН на период с 01.01.2023 по 31.12.2023. В заявлении на выдачу патента налогоплательщик указал некорректные сведения об используемых им помещениях, исключил не используемые им помещения и получил патент N 2 на право применения ПСН в оставшемся периоде - с 01.02.2023 по 31.12.2023. Налоговый орган счел патент N 1 действующим и принял решение о взыскании задолженности по налогу. Предприниматель оспорил решение о взыскании. Суд пришел к выводу, что инспекция незаконно начислила налог по двум одновременно действующим патентам на один и тот же вид деятельности при использовании одного и того же объекта и на один и тот же календарный период. В свою очередь, предприниматель правомерно подал заявление на получение патента N 2 в связи с технической ошибкой. Более того, налогоплательщик обращался в инспекцию с заявлением о перерасчете стоимости патента N 1, однако проверяющие оставили его обращение без рассмотрения. Суд признал решение о взыскании недоимки недействительным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.48 "Налоговая база" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал заявление о выдаче патента в ноябре. После подачи заявления был значительно увеличен размер подлежащего уплате налога. Патент был выдан налоговым органом 30 декабря, что сделало невозможным отказ предпринимателя от его применения. Предприниматель оспорил уплату налога в большем размере, чем был установлен на дату подачи заявления о применении ПСН. Суд признал правомерным исчисление налога в большем размере, поскольку предприниматель не перешел на общую систему налогообложения и не представил заявление об отказе от применения патента, уточненный расчет патента не устанавливает новой налоговой обязанности для предпринимателя. Суд указал, что предприниматель должен был разумно ожидать перерасчета патента вне зависимости от даты подачи заявления о применении ПСН. Отсутствие заявления об отказе от применения патента со стороны предпринимателя подтверждает его согласие с условиями нового патента. Подавая заявление в ноябре (и ранее) текущего года (то есть до официального опубликования закона, влекущего увеличение налогового бремени), предприниматель должен предвидеть возможность изменения законодательства и увеличения налогового бремени.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал заявление о выдаче патента в ноябре. После подачи заявления был значительно увеличен размер подлежащего уплате налога. Патент был выдан налоговым органом 30 декабря, что сделало невозможным отказ предпринимателя от его применения. Предприниматель оспорил уплату налога в большем размере, чем был установлен на дату подачи заявления о применении ПСН. Суд признал правомерным исчисление налога в большем размере, поскольку предприниматель не перешел на общую систему налогообложения и не представил заявление об отказе от применения патента, уточненный расчет патента не устанавливает новой налоговой обязанности для предпринимателя. Суд указал, что предприниматель должен был разумно ожидать перерасчета патента вне зависимости от даты подачи заявления о применении ПСН. Отсутствие заявления об отказе от применения патента со стороны предпринимателя подтверждает его согласие с условиями нового патента. Подавая заявление в ноябре (и ранее) текущего года (то есть до официального опубликования закона, влекущего увеличение налогового бремени), предприниматель должен предвидеть возможность изменения законодательства и увеличения налогового бремени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О перерасчете налога при ПСН в случае прекращения ИП деятельности до истечения срока действия патента.
(Письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-11-09/25327)Вопрос: О перерасчете налога при ПСН в случае прекращения ИП деятельности до истечения срока действия патента.
(Письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-11-09/25327)Вопрос: О перерасчете налога при ПСН в случае прекращения ИП деятельности до истечения срока действия патента.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
(ред. от 17.11.2025)В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 26.11.2021 N СД-4-3/16553@
"О применении патентной системы налогообложения"1. По вопросу о перерасчете стоимости патента до момента начала его действия в случае изменения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - ПВГД) законом субъекта Российской Федерации.
"О применении патентной системы налогообложения"1. По вопросу о перерасчете стоимости патента до момента начала его действия в случае изменения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - ПВГД) законом субъекта Российской Федерации.
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)При совмещении УСН и ПСН доходы по спецрежимам суммируются с января, даже если ИП получил патент не с начала года. Если количество показателей в "патентном" бизнесе уменьшилось, инспекция может пересчитать налог по патенту по заявлению ИП. А вот уклониться от утраты права на применение ПСН из-за превышения лимита по доходам, заранее подав заявление о прекращении деятельности по патенту, не выйдет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)При совмещении УСН и ПСН доходы по спецрежимам суммируются с января, даже если ИП получил патент не с начала года. Если количество показателей в "патентном" бизнесе уменьшилось, инспекция может пересчитать налог по патенту по заявлению ИП. А вот уклониться от утраты права на применение ПСН из-за превышения лимита по доходам, заранее подав заявление о прекращении деятельности по патенту, не выйдет.
Статья: Замена патента при изменении показателей для расчета
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)Можно ли получить новый патент и пересчитать сумму налога, если до окончания срока действия уже выданного патента изменились адрес или физические показатели, применяемые для расчета налога, либо вообще прекратилась деятельность, в отношении которой выдан патент?
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)Можно ли получить новый патент и пересчитать сумму налога, если до окончания срока действия уже выданного патента изменились адрес или физические показатели, применяемые для расчета налога, либо вообще прекратилась деятельность, в отношении которой выдан патент?
Вопрос: Налоговый орган в ходе налоговой проверки признал применение ИП ПСН неправомерным и доначислил налог по УСН с полученных доходов. Должен ли налоговый орган пересчитать налог по ПСН? Можно ли вернуть уплаченные суммы по патенту?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Налоговый орган в ходе налоговой проверки признал применение ИП ПСН неправомерным и доначислил налог по УСН с полученных доходов. Должен ли налоговый орган пересчитать налог по ПСН? Можно ли вернуть уплаченные суммы по патенту?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Налоговый орган в ходе налоговой проверки признал применение ИП ПСН неправомерным и доначислил налог по УСН с полученных доходов. Должен ли налоговый орган пересчитать налог по ПСН? Можно ли вернуть уплаченные суммы по патенту?
Статья: Новости от 20.10.2023
("Главная книга", 2023, N 21)Для пересчета патента при переезде
("Главная книга", 2023, N 21)Для пересчета патента при переезде
Статья: ИП на ПСН: новшества-2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2024 г. в НК прописаны случаи, в которых ИФНС сможет пересчитать "патентный" налог, если ИП уменьшил его на "лишние" страховые взносы за себя, то есть принял к вычету взносов больше, чем должен уплатить за соответствующий год. А еще для ИП на ПСН утвердили новую книгу учета доходов. От старой она отличается совсем незначительно, но зато, похоже, ИП снова придется вести отдельную книгу учета доходов на каждый полученный патент.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2024 г. в НК прописаны случаи, в которых ИФНС сможет пересчитать "патентный" налог, если ИП уменьшил его на "лишние" страховые взносы за себя, то есть принял к вычету взносов больше, чем должен уплатить за соответствующий год. А еще для ИП на ПСН утвердили новую книгу учета доходов. От старой она отличается совсем незначительно, но зато, похоже, ИП снова придется вести отдельную книгу учета доходов на каждый полученный патент.
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Посчитает ли налоговая ремонт машины достаточным основанием для перерасчета стоимости патента? Когда работнику-отпускнику можно найти замену без риска налоговых последствий? Можно ли уменьшить стоимость патента, действующего в текущем году, на остаток страховых взносов за работников, не учтенный в прошлом году? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Посчитает ли налоговая ремонт машины достаточным основанием для перерасчета стоимости патента? Когда работнику-отпускнику можно найти замену без риска налоговых последствий? Можно ли уменьшить стоимость патента, действующего в текущем году, на остаток страховых взносов за работников, не учтенный в прошлом году? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.
Статья: Новости от 07.04.2023
("Главная книга", 2023, N 8)Что нужно для пересчета ПСН при переезде бизнеса ИП
("Главная книга", 2023, N 8)Что нужно для пересчета ПСН при переезде бизнеса ИП
Вопрос: ИП на ПСН планирует переехать в другое помещение с большей площадью. Надо ли ему подавать форму 26.5-1 с указанием нового адреса и новых физических показателей и в какой форме подать заявление для прекращения действия ранее выданного патента и перерасчета стоимости?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ИП на ПСН планирует переехать в другое помещение с большей площадью. В каком порядке ему надо оформить изменение адреса и физического показателя? Надо ли подавать форму 26.5-1 с указанием нового адреса и новых физических показателей и в какой форме подать заявление для прекращения действия ранее выданного патента и перерасчета стоимости?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ИП на ПСН планирует переехать в другое помещение с большей площадью. В каком порядке ему надо оформить изменение адреса и физического показателя? Надо ли подавать форму 26.5-1 с указанием нового адреса и новых физических показателей и в какой форме подать заявление для прекращения действия ранее выданного патента и перерасчета стоимости?