Перерасчет отпускных 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет отпускных 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как отразить в 6-НДФЛ перерасчет отпускных
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как отразить в 6-НДФЛ перерасчет отпускных
Типовая ситуация: 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 г.: примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)больничные и отпускные, в том числе за отпуска, приходящиеся на апрель или переходящие с марта на апрель. Больничные, переходящие с марта и оплаченные в апреле, в 6-НДФЛ за 1 кв. не включают. При перерасчете отпускных, выплаченных в 2026 г., показывают их итоговую сумму, а выплаченных в 2025 г., - только доплату
(Издательство "Главная книга", 2026)больничные и отпускные, в том числе за отпуска, приходящиеся на апрель или переходящие с марта на апрель. Больничные, переходящие с марта и оплаченные в апреле, в 6-НДФЛ за 1 кв. не включают. При перерасчете отпускных, выплаченных в 2026 г., показывают их итоговую сумму, а выплаченных в 2025 г., - только доплату
Статья: Работник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)В 2018 г. УФНС по г. Москве заявило о необходимости подачи уточненного расчета 6-НДФЛ, если при перерасчете сумма отпускных уменьшается. В уточненном расчете в разделе 1 надо отразить итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных <20>. Это же в 2021 г. подтвердил и специалист ФНС в интервью нашему журналу (см. ГК, 2021, N 13, с. 26). Обоснование такое: в Письмах ФНС от 2016 г. нет вывода о том, что уточненные расчеты можно не подавать вне зависимости от того, к доплате получилась сумма или к уменьшению <21>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)В 2018 г. УФНС по г. Москве заявило о необходимости подачи уточненного расчета 6-НДФЛ, если при перерасчете сумма отпускных уменьшается. В уточненном расчете в разделе 1 надо отразить итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных <20>. Это же в 2021 г. подтвердил и специалист ФНС в интервью нашему журналу (см. ГК, 2021, N 13, с. 26). Обоснование такое: в Письмах ФНС от 2016 г. нет вывода о том, что уточненные расчеты можно не подавать вне зависимости от того, к доплате получилась сумма или к уменьшению <21>.
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2026)Если работник согласен вернуть (зачесть в счет иных выплат) переплату отпускных, то рассматривать ее как доход работника некорректно (п. 1 ст. 41 НК РФ). Такая позиция подтверждается Письмом Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62635. Если на дату перерасчета на ЕНС уже перечислен НДФЛ с выплаченных отпускных и подано уведомление об исчисленных суммах налогов в бюджет, то в части выявленной переплаты, которую работник согласен вернуть (зачесть), в бюджет оказались уплачены ваши собственные средства, так как оснований для взимания с работника налога с этой суммы нет. Для возврата этих средств на ЕНС достаточно заполнить и подать в налоговую инспекцию первичный расчет 6-НДФЛ за период выплаты отпускных с учетом корректировки начисленного дохода и удержанного НДФЛ. А если вы хотите ускорить процесс, то до представления расчета 6-НДФЛ можно подать уточненное уведомление об исчисленных суммах налогов. Это следует из п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 2 ст. 226 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если работник согласен вернуть (зачесть в счет иных выплат) переплату отпускных, то рассматривать ее как доход работника некорректно (п. 1 ст. 41 НК РФ). Такая позиция подтверждается Письмом Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62635. Если на дату перерасчета на ЕНС уже перечислен НДФЛ с выплаченных отпускных и подано уведомление об исчисленных суммах налогов в бюджет, то в части выявленной переплаты, которую работник согласен вернуть (зачесть), в бюджет оказались уплачены ваши собственные средства, так как оснований для взимания с работника налога с этой суммы нет. Для возврата этих средств на ЕНС достаточно заполнить и подать в налоговую инспекцию первичный расчет 6-НДФЛ за период выплаты отпускных с учетом корректировки начисленного дохода и удержанного НДФЛ. А если вы хотите ускорить процесс, то до представления расчета 6-НДФЛ можно подать уточненное уведомление об исчисленных суммах налогов. Это следует из п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 2 ст. 226 НК РФ.
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет недоплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку при перерасчете отпускных произведена их доплата, в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за период, в последнем квартале которого удержан НДФЛ с доплаты, нужно отразить (п. 25 Порядка):
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку при перерасчете отпускных произведена их доплата, в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за период, в последнем квартале которого удержан НДФЛ с доплаты, нужно отразить (п. 25 Порядка):
Статья: Самые частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Излишне удержанный НДФЛ может возникнуть по разным причинам: бухгалтер допустил ошибку, у работника изменился налоговый статус, сотруднику не предоставили налоговый вычет, перерасчет отпускных и т.д. Для сумм такого НДФЛ есть свои правила отражения в отчете 6-НДФЛ, поэтому часто допускаются ошибки.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Излишне удержанный НДФЛ может возникнуть по разным причинам: бухгалтер допустил ошибку, у работника изменился налоговый статус, сотруднику не предоставили налоговый вычет, перерасчет отпускных и т.д. Для сумм такого НДФЛ есть свои правила отражения в отчете 6-НДФЛ, поэтому часто допускаются ошибки.
Вопрос: Можно ли в июле произвести перерасчет отпускных, перечисленных в июне, с учетом начисленной зарплаты за июнь? Как отразить перерасчет отпускных в форме 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Можно ли в июле произвести перерасчет отпускных, перечисленных в июне, с учетом начисленной зарплаты за июнь? Как отразить перерасчет отпускных в форме 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Можно ли в июле произвести перерасчет отпускных, перечисленных в июне, с учетом начисленной зарплаты за июнь? Как отразить перерасчет отпускных в форме 6-НДФЛ?
Статья: Разбираем проблемные ситуации с отчетом 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Излишне удержанный НДФЛ может возникнуть по разным причинам: бухгалтер допустил ошибку, у работника изменился налоговый статус, работнику не предоставили налоговый вычет, перерасчет отпускных и т.д. Для сумм такого НДФЛ есть свои правила отражения в отчете 6-НДФЛ. Вопросов по излишне удержанному налогу тоже очень много.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Излишне удержанный НДФЛ может возникнуть по разным причинам: бухгалтер допустил ошибку, у работника изменился налоговый статус, работнику не предоставили налоговый вычет, перерасчет отпускных и т.д. Для сумм такого НДФЛ есть свои правила отражения в отчете 6-НДФЛ. Вопросов по излишне удержанному налогу тоже очень много.
Статья: Выделение РК и ПН из среднего заработка в НДФЛ-целях: новая позиция ФНС (комментарий к Письмам ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@; Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, от 10.04.2025 N 03-04-07/36075; Минтруда от 21.05.2025 N 14-5/10/В-8650)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Новая позиция ФНС опубликована 20 июня 2025 г. Поскольку теперь она согласована с Минфином, то возникает вопрос: как действовать тем работодателям, которые с января выделяли РК и ПН из отпускных, командировочных и других выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка? Можно ли оставить все как есть, не пересчитывать НДФЛ по выплатам, произведенным до этой даты, и не подавать уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Новая позиция ФНС опубликована 20 июня 2025 г. Поскольку теперь она согласована с Минфином, то возникает вопрос: как действовать тем работодателям, которые с января выделяли РК и ПН из отпускных, командировочных и других выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка? Можно ли оставить все как есть, не пересчитывать НДФЛ по выплатам, произведенным до этой даты, и не подавать уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал?
Вопрос: Отпускные перечисляются в месяце, предшествующем началу отпуска, когда неизвестен средний заработок за последний месяц. После производится перерасчет отпускных, которые перечисляются в следующем месяце вместе с зарплатой. Как в расчете 6-НДФЛ отражать остаток отпускных, образовавшийся при окончательном расчете?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Вопрос: Отпускные перечисляются в месяце, предшествующем началу отпуска, когда неизвестен средний заработок за последний месяц. После производится перерасчет отпускных, которые перечисляются в следующем месяце вместе с зарплатой. Как в расчете 6-НДФЛ отражать остаток отпускных, образовавшийся при окончательном расчете?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Вопрос: Отпускные перечисляются в месяце, предшествующем началу отпуска, когда неизвестен средний заработок за последний месяц. После производится перерасчет отпускных, которые перечисляются в следующем месяце вместе с зарплатой. Как в расчете 6-НДФЛ отражать остаток отпускных, образовавшийся при окончательном расчете?
Статья: Как убрать с ЕНС пени, возникшие после перерасчета НДФЛ с районного коэффициента
("Главная книга", 2025, N 18)Многим компаниям пришлось сдать уточненный 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. в связи с перерасчетом НДФЛ с отпускных и командировочных без выделения из них суммы районного коэффициента (далее - РК). У кого-то только перераспределился НДФЛ с одного КБК на другой, а кто-то еще и доплатил налог с основной базы. Но все столкнулись с пенями на ЕНС. Напомним: в конце июня ФНС поменяла позицию и решила, что не нужно выделять РК из отпускных, командировочных и других выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка. Базы по РК и зарплате разные, облагаются по разным ставкам, поэтому НДФЛ, исчисленный с РК, и НДФЛ, исчисленный с зарплаты, зачисляются на разные КБК и рассчитываются нарастающим итогом с начала года. В итоге ФНС потребовала сделать перерасчет НДФЛ между двумя базами и сдать уточненный 6-НДФЛ за I квартал (подробнее - в ГК, 2025, N 14, с. 13). ФНС уверяла, что пеней из-за недоимки по НДФЛ быть не должно <1>.
("Главная книга", 2025, N 18)Многим компаниям пришлось сдать уточненный 6-НДФЛ за I квартал 2025 г. в связи с перерасчетом НДФЛ с отпускных и командировочных без выделения из них суммы районного коэффициента (далее - РК). У кого-то только перераспределился НДФЛ с одного КБК на другой, а кто-то еще и доплатил налог с основной базы. Но все столкнулись с пенями на ЕНС. Напомним: в конце июня ФНС поменяла позицию и решила, что не нужно выделять РК из отпускных, командировочных и других выплат, рассчитанных исходя из среднего заработка. Базы по РК и зарплате разные, облагаются по разным ставкам, поэтому НДФЛ, исчисленный с РК, и НДФЛ, исчисленный с зарплаты, зачисляются на разные КБК и рассчитываются нарастающим итогом с начала года. В итоге ФНС потребовала сделать перерасчет НДФЛ между двумя базами и сдать уточненный 6-НДФЛ за I квартал (подробнее - в ГК, 2025, N 14, с. 13). ФНС уверяла, что пеней из-за недоимки по НДФЛ быть не должно <1>.