Перерасчет отпускных 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет отпускных 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 27.06.2024 по делу N 88-20268/2024 (УИД 61RS0019-01-2023-003598-77)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О перерасчете денежных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Установлено, что фактически выплаченные истице денежные средства являются той разницей суммы отпускных, которая уплачена работодателем, по мнению истицы, не в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Отказывая в удовлетворении исковых требований А., об обязании ответчика осуществить перерасчет и предоставить истцу отпускные в полном объеме, взыскании с ответчика 50 000 рублей за причиненный моральный вред, суд первой инстанции признал установленным, что фактически выплаченные в августе 2022 года денежные средства в размере 1 456 рублей 14 копеек являются той разницей суммы отпускных, которая оплачена работодателем А. не в полном объеме (по мнению истца). Данный вывод судом сделан на основании предоставленных в судебное заседание доказательств, подтверждающих, что выплата отпускных в размере 1 456 рублей 14 копеек фактически произведена истцу в августе 2022 года Однако, ввиду наличия ошибки в указании кода дохода (2000 вместо 2012), указанная сумма денежных средств была включена в состав выплаченных истцу денежных средств в размере 12 476 рублей 86 копеек (код дохода 2000), что отражено в справке 2-НДФЛ за 2022 год.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О перерасчете денежных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Установлено, что фактически выплаченные истице денежные средства являются той разницей суммы отпускных, которая уплачена работодателем, по мнению истицы, не в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Отказывая в удовлетворении исковых требований А., об обязании ответчика осуществить перерасчет и предоставить истцу отпускные в полном объеме, взыскании с ответчика 50 000 рублей за причиненный моральный вред, суд первой инстанции признал установленным, что фактически выплаченные в августе 2022 года денежные средства в размере 1 456 рублей 14 копеек являются той разницей суммы отпускных, которая оплачена работодателем А. не в полном объеме (по мнению истца). Данный вывод судом сделан на основании предоставленных в судебное заседание доказательств, подтверждающих, что выплата отпускных в размере 1 456 рублей 14 копеек фактически произведена истцу в августе 2022 года Однако, ввиду наличия ошибки в указании кода дохода (2000 вместо 2012), указанная сумма денежных средств была включена в состав выплаченных истцу денежных средств в размере 12 476 рублей 86 копеек (код дохода 2000), что отражено в справке 2-НДФЛ за 2022 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение выплат и удержаний при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)Если при увольнении удержана сумма отпускных за неотработанные дни отпуска, то в форме 2-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета за налоговый период.
(КонсультантПлюс, 2026)Если при увольнении удержана сумма отпускных за неотработанные дни отпуска, то в форме 2-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета за налоговый период.
Статья: Отпуск отгулян авансом: перерасчет в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при увольнении (комментарий к Письму ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 1)Заполняем 2-НДФЛ при перерасчете отпускных в текущем году
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 1)Заполняем 2-НДФЛ при перерасчете отпускных в текущем году
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)При составлении 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 год указывается действительная сумма дохода (скорректированная в сторону уменьшения), а также подлежит отражению и действительная сумма НДФЛ (с учетом уменьшения дохода).
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)При составлении 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 год указывается действительная сумма дохода (скорректированная в сторону уменьшения), а также подлежит отражению и действительная сумма НДФЛ (с учетом уменьшения дохода).
Статья. "Отчитываемся по доходам сотрудников за прошедший год"
(С.Кравченко)
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)Например, доход в виде оплаты отпуска с 22 декабря 2008 г. по 25 января 2009 г., полученный работником в декабре 2008 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него налога учитываются в совокупном доходе работника за 2008 г. При заполнении Справки о доходах (ф. 2-НДФЛ) суммы оплаты очередного отпуска отражаются в том месяце, в котором они фактически выплачены, то есть в декабре 2008 г.
(С.Кравченко)
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)Например, доход в виде оплаты отпуска с 22 декабря 2008 г. по 25 января 2009 г., полученный работником в декабре 2008 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него налога учитываются в совокупном доходе работника за 2008 г. При заполнении Справки о доходах (ф. 2-НДФЛ) суммы оплаты очередного отпуска отражаются в том месяце, в котором они фактически выплачены, то есть в декабре 2008 г.
Статья: Сведения по форме 2-НДФЛ за 2008 год: что нового?
(Мельникова Ю.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за истекший налоговый период представляются налоговым агентом до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Мельникова Ю.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за истекший налоговый период представляются налоговым агентом до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья: Отдельные вопросы представления сведений о доходах
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)С учетом изложенного при заполнении справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)С учетом изложенного при заполнении справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.
Статья: Особенности заполнения карточки 1-НДФЛ (Окончание)
(Летова С.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 8)Сумму отпускных, пересчитанную за прошлые годы, следует исключить из совокупного дохода прошлых налоговых периодов и внести изменения в формы 1-НДФЛ и 2-НДФЛ. Пересчет вносится в налоговую карточку того года, за который поменялась сумма начисленных отпускных. Результаты пересчета отражаются в разд. 8 налоговой карточки за текущий год в строках по каждому году. Общий долг по НДФЛ за налоговым агентом определяется как разность общей суммы исчисленного налога и общей суммы удержанного и переданного на взыскание налога. Помимо внесения изменений в налоговую карточку, работодатель обязан представить в налоговый орган по месту своего учета уточненную справку о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ за те годы, за которые произошел перерасчет налога.
(Летова С.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 8)Сумму отпускных, пересчитанную за прошлые годы, следует исключить из совокупного дохода прошлых налоговых периодов и внести изменения в формы 1-НДФЛ и 2-НДФЛ. Пересчет вносится в налоговую карточку того года, за который поменялась сумма начисленных отпускных. Результаты пересчета отражаются в разд. 8 налоговой карточки за текущий год в строках по каждому году. Общий долг по НДФЛ за налоговым агентом определяется как разность общей суммы исчисленного налога и общей суммы удержанного и переданного на взыскание налога. Помимо внесения изменений в налоговую карточку, работодатель обязан представить в налоговый орган по месту своего учета уточненную справку о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ за те годы, за которые произошел перерасчет налога.
Вопрос: О порядке заполнения Справки о доходах физического лица за 20__ год (форма 2-НДФЛ) при исчислении НДФЛ в 2012 г. на дополнительно начисленную проиндексированную заработную плату и надбавку за сентябрь - декабрь 2011 г., фактически выплаченные в 2012 г.
(Письмо ФНС России от 26.03.2013 N ЕД-4-3/5209)В случае, приведенном в Примере 2, результаты перерасчетов, произведенных за январь 2012 г. в феврале 2012 г., следует отразить в Справке о доходах физического лица за 2012 г. в соответствии с рекомендациями по ее заполнению.
(Письмо ФНС России от 26.03.2013 N ЕД-4-3/5209)В случае, приведенном в Примере 2, результаты перерасчетов, произведенных за январь 2012 г. в феврале 2012 г., следует отразить в Справке о доходах физического лица за 2012 г. в соответствии с рекомендациями по ее заполнению.
Статья: Все об отпусках
(Карпович Л.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)Как отражать в формах отчетности перерасчет налогов, исчисленных с сумм отпускных, разъяснено в Письме Минфина России от 06.05.2006 N 03-05-01-04/119 "О вопросах налогообложения". В частности, о НДФЛ в нем говорится, что в соответствии с Приказом МНС России N БГ-3-04/583 <14> выплаты в пользу работника (в том числе суммы в оплату очередного отпуска) в формах 1-НДФЛ и 2-НДФЛ должны указываться в поле того месяца, за который они начислены. Следовательно, перерасчет налога также следует отражать в месяце начисления, а не перерасчета отпускных.
(Карпович Л.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)Как отражать в формах отчетности перерасчет налогов, исчисленных с сумм отпускных, разъяснено в Письме Минфина России от 06.05.2006 N 03-05-01-04/119 "О вопросах налогообложения". В частности, о НДФЛ в нем говорится, что в соответствии с Приказом МНС России N БГ-3-04/583 <14> выплаты в пользу работника (в том числе суммы в оплату очередного отпуска) в формах 1-НДФЛ и 2-НДФЛ должны указываться в поле того месяца, за который они начислены. Следовательно, перерасчет налога также следует отражать в месяце начисления, а не перерасчета отпускных.
Вопрос: Работник получил отпускные и ушел в конце января в очередной отпуск. Однако по согласованию с руководством работник прервал отпуск и вышел на работу в феврале. При выплате зарплата за февраль была уменьшена на сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска. Данная сумма будет доходом февраля или января? Каков порядок ее отражения в справке 2-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2014)В графе "Месяц" разд. 3 справки 2-НДФЛ в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями ст. 223 НК РФ (разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год", утвержденных Приказом ФНС России N ММВ-7-3/611@). Таким образом, при заполнении справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ доход в виде отпускных отражается в том месяце налогового периода, в котором был фактически выплачен, а доход в виде оплаты труда - в месяце, в котором он начислен.
(Консультация эксперта, 2014)В графе "Месяц" разд. 3 справки 2-НДФЛ в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями ст. 223 НК РФ (разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год", утвержденных Приказом ФНС России N ММВ-7-3/611@). Таким образом, при заполнении справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ доход в виде отпускных отражается в том месяце налогового периода, в котором был фактически выплачен, а доход в виде оплаты труда - в месяце, в котором он начислен.
Статья: Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 16)В справке 2-НДФЛ за 2017 г. доплату нужно показать как доход сентября с кодом 2012.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 16)В справке 2-НДФЛ за 2017 г. доплату нужно показать как доход сентября с кодом 2012.
Статья: Формирование показателей новой справки по форме 2-НДФЛ
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)Как отмечено в Письме ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@, в случае перерасчета заработной платы за декабрь прошлого года в текущем календарном году результаты такого перерасчета должны найти отражение в сведениях по форме 2-НДФЛ за прошлый год.
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)Как отмечено в Письме ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@, в случае перерасчета заработной платы за декабрь прошлого года в текущем календарном году результаты такого перерасчета должны найти отражение в сведениях по форме 2-НДФЛ за прошлый год.