Перерасчет отпускных 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет отпускных 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 27.06.2024 по делу N 88-20268/2024 (УИД 61RS0019-01-2023-003598-77)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О перерасчете денежных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Установлено, что фактически выплаченные истице денежные средства являются той разницей суммы отпускных, которая уплачена работодателем, по мнению истицы, не в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Отказывая в удовлетворении исковых требований А., об обязании ответчика осуществить перерасчет и предоставить истцу отпускные в полном объеме, взыскании с ответчика 50 000 рублей за причиненный моральный вред, суд первой инстанции признал установленным, что фактически выплаченные в августе 2022 года денежные средства в размере 1 456 рублей 14 копеек являются той разницей суммы отпускных, которая оплачена работодателем А. не в полном объеме (по мнению истца). Данный вывод судом сделан на основании предоставленных в судебное заседание доказательств, подтверждающих, что выплата отпускных в размере 1 456 рублей 14 копеек фактически произведена истцу в августе 2022 года Однако, ввиду наличия ошибки в указании кода дохода (2000 вместо 2012), указанная сумма денежных средств была включена в состав выплаченных истцу денежных средств в размере 12 476 рублей 86 копеек (код дохода 2000), что отражено в справке 2-НДФЛ за 2022 год.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О перерасчете денежных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Установлено, что фактически выплаченные истице денежные средства являются той разницей суммы отпускных, которая уплачена работодателем, по мнению истицы, не в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Отказывая в удовлетворении исковых требований А., об обязании ответчика осуществить перерасчет и предоставить истцу отпускные в полном объеме, взыскании с ответчика 50 000 рублей за причиненный моральный вред, суд первой инстанции признал установленным, что фактически выплаченные в августе 2022 года денежные средства в размере 1 456 рублей 14 копеек являются той разницей суммы отпускных, которая оплачена работодателем А. не в полном объеме (по мнению истца). Данный вывод судом сделан на основании предоставленных в судебное заседание доказательств, подтверждающих, что выплата отпускных в размере 1 456 рублей 14 копеек фактически произведена истцу в августе 2022 года Однако, ввиду наличия ошибки в указании кода дохода (2000 вместо 2012), указанная сумма денежных средств была включена в состав выплаченных истцу денежных средств в размере 12 476 рублей 86 копеек (код дохода 2000), что отражено в справке 2-НДФЛ за 2022 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение выплат и удержаний при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Если при увольнении удержана сумма отпускных за неотработанные дни отпуска, то в форме 2-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета за налоговый период.
(КонсультантПлюс, 2025)Если при увольнении удержана сумма отпускных за неотработанные дни отпуска, то в форме 2-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета за налоговый период.
Статья: Отпуск отгулян авансом: перерасчет в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при увольнении (комментарий к Письму ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 1)Заполняем 2-НДФЛ при перерасчете отпускных в текущем году
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 1)Заполняем 2-НДФЛ при перерасчете отпускных в текущем году
Вопрос: Работник получил отпускные и ушел в конце января в очередной отпуск. Однако по согласованию с руководством работник прервал отпуск и вышел на работу в феврале. При выплате зарплата за февраль была уменьшена на сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска. Данная сумма будет доходом февраля или января? Каков порядок ее отражения в справке 2-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2014)В графе "Месяц" разд. 3 справки 2-НДФЛ в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями ст. 223 НК РФ (разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год", утвержденных Приказом ФНС России N ММВ-7-3/611@). Таким образом, при заполнении справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ доход в виде отпускных отражается в том месяце налогового периода, в котором был фактически выплачен, а доход в виде оплаты труда - в месяце, в котором он начислен.
(Консультация эксперта, 2014)В графе "Месяц" разд. 3 справки 2-НДФЛ в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями ст. 223 НК РФ (разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год", утвержденных Приказом ФНС России N ММВ-7-3/611@). Таким образом, при заполнении справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ доход в виде отпускных отражается в том месяце налогового периода, в котором был фактически выплачен, а доход в виде оплаты труда - в месяце, в котором он начислен.
Статья: Отчитываемся о доходах сотрудников за 2012 год
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Порядок заполнения справки о доходах по отпускным суммам разъяснен в Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@. В нем рассмотрена следующая ситуация. Работнику были начислены отпускные, но сразу он их не получил, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя. Неполученные суммы в справке о доходах не отражаются. Налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и удержанной ранее суммы налога. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Результат расчетов отражается в форме 2-НДФЛ в обычном порядке.
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Порядок заполнения справки о доходах по отпускным суммам разъяснен в Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@. В нем рассмотрена следующая ситуация. Работнику были начислены отпускные, но сразу он их не получил, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя. Неполученные суммы в справке о доходах не отражаются. Налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и удержанной ранее суммы налога. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Результат расчетов отражается в форме 2-НДФЛ в обычном порядке.
Статья: Справка о доходах физлица за 2013 год
(Трусова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 10)Обратите внимание! При отзыве работника из отпуска работодатель производит перерасчет выплаченных ему отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы НДФЛ. Начисленные ранее суммы таковых сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. В таком случае отпускные в разд. 3 формы 2-НДФЛ не отражаются, поскольку фактически работник их не получил (Письмо ФНС России от 24 октября 2013 г. N БС-4-11/190790).
(Трусова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 10)Обратите внимание! При отзыве работника из отпуска работодатель производит перерасчет выплаченных ему отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы НДФЛ. Начисленные ранее суммы таковых сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. В таком случае отпускные в разд. 3 формы 2-НДФЛ не отражаются, поскольку фактически работник их не получил (Письмо ФНС России от 24 октября 2013 г. N БС-4-11/190790).
Интервью: Перерасчеты НДФЛ: когда сдавать уточненки 6-НДФЛ, а когда нет
("Главная книга", 2021, N 13)- Продолжая предыдущий вопрос: если сделан перерасчет отпускных за прошлый год в сторону уменьшения, то уточненка обязательна?
("Главная книга", 2021, N 13)- Продолжая предыдущий вопрос: если сделан перерасчет отпускных за прошлый год в сторону уменьшения, то уточненка обязательна?
Статья: НДФЛ: особенности заполнения карточки 1-НДФЛ (Окончание)
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)Сумму отпускных, пересчитанную за прошлые годы, следует исключить из совокупного дохода прошлых налоговых периодов и внести изменения в формы налоговой отчетности по НДФЛ - 1-НДФЛ и 2-НДФЛ. Перерасчет вносится в налоговую карточку того года, за который поменялась сумма начисленных отпускных. Результаты такого перерасчета отражаются в разд. 8 налоговой карточки за текущий год в строках по каждому году. Общий долг по НДФЛ за налоговым агентом определяется как разность общей суммы исчисленного налога и общей суммы удержанного и переданного на взыскание налога. Помимо изменений, внесенных в налоговую карточку, работодатель обязан представить в налоговый орган по месту своего учета уточненную справку о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ за те годы, за которые произошел перерасчет налога.
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)Сумму отпускных, пересчитанную за прошлые годы, следует исключить из совокупного дохода прошлых налоговых периодов и внести изменения в формы налоговой отчетности по НДФЛ - 1-НДФЛ и 2-НДФЛ. Перерасчет вносится в налоговую карточку того года, за который поменялась сумма начисленных отпускных. Результаты такого перерасчета отражаются в разд. 8 налоговой карточки за текущий год в строках по каждому году. Общий долг по НДФЛ за налоговым агентом определяется как разность общей суммы исчисленного налога и общей суммы удержанного и переданного на взыскание налога. Помимо изменений, внесенных в налоговую карточку, работодатель обязан представить в налоговый орган по месту своего учета уточненную справку о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ за те годы, за которые произошел перерасчет налога.
Статья: Игорное заведение - налоговый агент, игроки и сотрудники - плательщики
(Зиновьев С.Н.)
("Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)Например, доход в виде оплаты отпуска с декабря 2008 г. до января 2009 г., полученный работником в декабре 2008 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него налога учитываются в совокупном доходе работника за 2008 г. При заполнении Справки о доходах (ф. 2-НДФЛ) суммы оплаты очередного отпуска отражаются в том месяце, в котором они фактически выплачены (в декабре 2008 г.). У налогового агента может возникнуть необходимость в представлении уточненных сведений за истекший налоговый период, например, если справка была подана в инспекцию до произведенного перерасчета сумм отпускных. Сведения о доходах работника, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки.
(Зиновьев С.Н.)
("Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)Например, доход в виде оплаты отпуска с декабря 2008 г. до января 2009 г., полученный работником в декабре 2008 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него налога учитываются в совокупном доходе работника за 2008 г. При заполнении Справки о доходах (ф. 2-НДФЛ) суммы оплаты очередного отпуска отражаются в том месяце, в котором они фактически выплачены (в декабре 2008 г.). У налогового агента может возникнуть необходимость в представлении уточненных сведений за истекший налоговый период, например, если справка была подана в инспекцию до произведенного перерасчета сумм отпускных. Сведения о доходах работника, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки.
Статья: Готовимся к сдаче сведений по форме 2-НДФЛ
(Оболонская В.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 3)Зарплата и отпускные отражаются по-разному
(Оболонская В.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 3)Зарплата и отпускные отражаются по-разному
Статья: Как вернуть НДФЛ?
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)К сведению. В соответствии с разд. I Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица 2-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, справка о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде корректирующей справки.
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)К сведению. В соответствии с разд. I Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица 2-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, справка о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде корректирующей справки.
Статья: Справка 2-НДФЛ: представление, заполнение, исправление
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)Пример. Организация показала в справке 2-НДФЛ сумму отпускных, не полученных работником, отозванным из отпуска по приказу, как доход со знаком минус. Это является ошибкой, поскольку НДФЛ исчисляется нарастающим итогом по каждому выплаченному доходу. Окончательный перерасчет производится по окончании налогового периода. Поэтому по результатам каких-то отдельных месяцев не могут получиться суммы дохода и НДФЛ со знаком минус. Минусовые суммы отпускных и НДФЛ сторнируются в самих регистрах налогового учета (как и любые другие математические операции с доходами и НДФЛ - плюсы, минусы и прочее), а в справках 2-НДФЛ не показываются.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)Пример. Организация показала в справке 2-НДФЛ сумму отпускных, не полученных работником, отозванным из отпуска по приказу, как доход со знаком минус. Это является ошибкой, поскольку НДФЛ исчисляется нарастающим итогом по каждому выплаченному доходу. Окончательный перерасчет производится по окончании налогового периода. Поэтому по результатам каких-то отдельных месяцев не могут получиться суммы дохода и НДФЛ со знаком минус. Минусовые суммы отпускных и НДФЛ сторнируются в самих регистрах налогового учета (как и любые другие математические операции с доходами и НДФЛ - плюсы, минусы и прочее), а в справках 2-НДФЛ не показываются.
Статья: Формирование показателей новой справки по форме 2-НДФЛ
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)Как отмечено в Письме ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@, в случае перерасчета заработной платы за декабрь прошлого года в текущем календарном году результаты такого перерасчета должны найти отражение в сведениях по форме 2-НДФЛ за прошлый год.
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)Как отмечено в Письме ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@, в случае перерасчета заработной платы за декабрь прошлого года в текущем календарном году результаты такого перерасчета должны найти отражение в сведениях по форме 2-НДФЛ за прошлый год.