Перерасчет НДФЛ за прошлый период
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет НДФЛ за прошлый период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 10.03.2005 N 04-1-04/66
"Об уплате налога на доходы физических лиц"Данный порядок предоставления налоговых вычетов был разъяснен письмом МНС России от 23.11.2004 N 04-2-06/679, которым следует руководствоваться в настоящее время. При этом перерасчет налога на доходы физических лиц за прошлые налоговые периоды в отношении тех работников, у которых налогооблагаемый доход отсутствовал при сохранении трудовых отношений с работодателем, производить не следует.
"Об уплате налога на доходы физических лиц"Данный порядок предоставления налоговых вычетов был разъяснен письмом МНС России от 23.11.2004 N 04-2-06/679, которым следует руководствоваться в настоящее время. При этом перерасчет налога на доходы физических лиц за прошлые налоговые периоды в отношении тех работников, у которых налогооблагаемый доход отсутствовал при сохранении трудовых отношений с работодателем, производить не следует.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2026)Уменьшить НДФЛ текущего года по уведомлению, которое получено в этом году, но по платежам за прошлый год нельзя. НДФЛ можно уменьшить только на сумму фиксированных авансовых платежей, которые относятся к этому же году (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Если уведомление получено в следующем налоговом периоде, то вы должны пересчитать НДФЛ за истекший год и вернуть излишне удержанную сумму (Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).
(КонсультантПлюс, 2026)Уменьшить НДФЛ текущего года по уведомлению, которое получено в этом году, но по платежам за прошлый год нельзя. НДФЛ можно уменьшить только на сумму фиксированных авансовых платежей, которые относятся к этому же году (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Если уведомление получено в следующем налоговом периоде, то вы должны пересчитать НДФЛ за истекший год и вернуть излишне удержанную сумму (Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).
Статья: Как работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-"авансы"
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Если к этому моменту организация уже сдала расчет 6-НДФЛ за прошлый год в ИФНС, то придется подавать уточненные расчет и справку о доходах работника - иностранца с патентом. В ранее изданных Письмах ФНС сообщала, что в уточненных расчете и справках о доходах работников нужно отражать итоговые суммы с учетом сделанного перерасчета. А возврат налога следует показать в отчетности в периоде возврата <7>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Если к этому моменту организация уже сдала расчет 6-НДФЛ за прошлый год в ИФНС, то придется подавать уточненные расчет и справку о доходах работника - иностранца с патентом. В ранее изданных Письмах ФНС сообщала, что в уточненных расчете и справках о доходах работников нужно отражать итоговые суммы с учетом сделанного перерасчета. А возврат налога следует показать в отчетности в периоде возврата <7>.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Если налоговый агент обратился в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей в одном налоговом периоде, но получил от налогового органа Уведомление в следующем году, то налоговый агент вправе осуществить перерасчет НДФЛ за прошлый налоговый период с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей и возврат излишне удержанных сумм налога в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ (письма УФНС России по г. Москве от 26.06.2017 N 20-15/094586, ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Если налоговый агент обратился в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей в одном налоговом периоде, но получил от налогового органа Уведомление в следующем году, то налоговый агент вправе осуществить перерасчет НДФЛ за прошлый налоговый период с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей и возврат излишне удержанных сумм налога в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ (письма УФНС России по г. Москве от 26.06.2017 N 20-15/094586, ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Излишне удержанный НДФЛ, возникший в связи с перерасчетом стандартных вычетов, возвращайте физлицу в общем порядке, который описан в данном материале (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом вернуть вы можете только тот излишне удержанный НДФЛ, который образовался в связи с перерасчетом стандартных вычетов за текущий год. Если стандартные вычеты не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере за прошлые годы, то перерасчет налоговой базы и возврат излишне удержанного НДФЛ за эти периоды осуществляет налоговый орган на основании декларации физлица и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Это следует из п. 4 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-05/33235.
(КонсультантПлюс, 2026)Излишне удержанный НДФЛ, возникший в связи с перерасчетом стандартных вычетов, возвращайте физлицу в общем порядке, который описан в данном материале (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом вернуть вы можете только тот излишне удержанный НДФЛ, который образовался в связи с перерасчетом стандартных вычетов за текущий год. Если стандартные вычеты не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере за прошлые годы, то перерасчет налоговой базы и возврат излишне удержанного НДФЛ за эти периоды осуществляет налоговый орган на основании декларации физлица и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Это следует из п. 4 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-05/33235.
Вопрос: Обязан ли брокер (доверительный управляющий) производить перерасчет НДФЛ по клиентским операциям с ценными бумагами за отчетный период, если клиент представил подтверждающие расходы документы после 25 февраля года, следующего за отчетным периодом? Если да, то есть ли ограничения по сроку?
(Консультация эксперта, 2025)Если договором предусмотрена обязанность налогового агента по учету произведенных клиентом расходов, относящихся к прошлым налоговым периодам, то налоговый агент обязан произвести перерасчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за соответствующий период и представить в налоговый орган уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц (форму 6-НДФЛ) с учетом пресекательного срока, установленного пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (в течение не более трех лет).
(Консультация эксперта, 2025)Если договором предусмотрена обязанность налогового агента по учету произведенных клиентом расходов, относящихся к прошлым налоговым периодам, то налоговый агент обязан произвести перерасчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за соответствующий период и представить в налоговый орган уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц (форму 6-НДФЛ) с учетом пресекательного срока, установленного пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (в течение не более трех лет).
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы неверно исчислили и выплатили зарплату за прошлый период, то порядок отражения в расчете 6-НДФЛ перерасчета зарплаты зависит от того, переплатили вы зарплату либо недоплатили ее.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы неверно исчислили и выплатили зарплату за прошлый период, то порядок отражения в расчете 6-НДФЛ перерасчета зарплаты зависит от того, переплатили вы зарплату либо недоплатили ее.
Вопрос: После перехода ИП на уплату НПД заказчик обратился с претензией к качеству работ, выполненных в период применения ОСН. ИП признал претензию, вернул денежные средства. Должен ли ИП вносить корректировки в части НДФЛ в связи с уменьшением стоимости этих работ?
(Консультация эксперта, 2023)В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
(Консультация эксперта, 2023)В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет. Это могут быть бухгалтерские справки, расчетно-платежные ведомости с исправлениями ошибки, платежные документы, подтверждающие переплату налога за период.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет. Это могут быть бухгалтерские справки, расчетно-платежные ведомости с исправлениями ошибки, платежные документы, подтверждающие переплату налога за период.
Вопрос: Самозанятый получил оплату от ООО в мае, а чек из приложения "Мой налог" сформировал и отправил в сентябре. В каком периоде ООО может учесть расходы по налогу на прибыль? Возникают ли у ООО налоговые риски в связи с тем, что чек не был получен своевременно и НДФЛ и страховые взносы не начислялись?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Вопрос: Гражданин А продал в 2022 г. автомобиль гражданину Б. В 2024 г. сделка признана недействительной. Подлежат ли пересчету НДФЛ, уплаченный гражданином А при продаже, и транспортный налог, уплаченный гражданином Б в период владения автомобилем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Таким образом, признание сделки недействительной и проведение реституции в последующий налоговый период - новый факт хозяйственной деятельности текущего периода, не является обнаружением ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам. Следовательно, гражданин А может провести пересчет НДФЛ путем представления налоговой декларации за 2024 г.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Таким образом, признание сделки недействительной и проведение реституции в последующий налоговый период - новый факт хозяйственной деятельности текущего периода, не является обнаружением ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам. Следовательно, гражданин А может провести пересчет НДФЛ путем представления налоговой декларации за 2024 г.