Перерасчет ндфл налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет ндфл налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
("Главная книга", 2024, N 22)- Полагаю, что претензий быть не должно. Минфин в своих разъяснениях указывает на необходимость определения налогового статуса работника, в том числе и из стран ЕАЭС, по итогам налогового периода (по состоянию на 31 декабря) <2>. При увольнении сотрудника ранее этого срока нет оснований для перерасчета НДФЛ налоговым агентом.
("Главная книга", 2024, N 22)- Полагаю, что претензий быть не должно. Минфин в своих разъяснениях указывает на необходимость определения налогового статуса работника, в том числе и из стран ЕАЭС, по итогам налогового периода (по состоянию на 31 декабря) <2>. При увольнении сотрудника ранее этого срока нет оснований для перерасчета НДФЛ налоговым агентом.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если физическое лицо приобрело статус налогового резидента РФ в текущем году (например, в марте 2023 г.), но не являлось налоговым резидентом по итогам предыдущего налогового периода (например, на 31 декабря 2022 г.), то перерасчет сумм НДФЛ, исчисленных налоговым агентом за предыдущий налоговый период (2022 г.) по ставке 30%, не производится. Излишне удержанных сумм налога, подлежащих возврату налогоплательщику, в данном случае не возникает (письма Минфина России от 31.08.2011 N 03-04-05/6-618, от 07.04.2011 N 03-04-06/6-79 и др.).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если физическое лицо приобрело статус налогового резидента РФ в текущем году (например, в марте 2023 г.), но не являлось налоговым резидентом по итогам предыдущего налогового периода (например, на 31 декабря 2022 г.), то перерасчет сумм НДФЛ, исчисленных налоговым агентом за предыдущий налоговый период (2022 г.) по ставке 30%, не производится. Излишне удержанных сумм налога, подлежащих возврату налогоплательщику, в данном случае не возникает (письма Минфина России от 31.08.2011 N 03-04-05/6-618, от 07.04.2011 N 03-04-06/6-79 и др.).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@
(ред. от 20.08.2025)
"Об утверждении формы налогового уведомления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2022 N 70687)ПЕРЕРАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ УДЕРЖАННОГО НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
(ред. от 20.08.2025)
"Об утверждении формы налогового уведомления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2022 N 70687)ПЕРЕРАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ УДЕРЖАННОГО НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например: работодатель - налоговый агент удерживал НДФЛ в отношении выплат работнику по налоговой ставке 13% и применял налоговые вычеты (поскольку на даты выплаты доходов работник имел предварительный/текущий налоговый статус - налоговый резидент РФ). Но в сентябре определился окончательный/итоговый налоговый статус работника по этому календарному году - налоговый нерезидент. В этом случае налоговый агент (работодатель) должен не только со всех будущих доходов этого физического лица в календарном году удерживать НДФЛ по применимой для нерезидентов налоговой ставке (по общему правилу - налоговая ставка 30%), но и применить эту налоговую ставку к ранее выплаченным в этом календарном году доходам физического лица, а также исключить применение налоговых вычетов в этом календарном году. Соответственно, налоговому агенту (работодателю) придется пересчитать НДФЛ и доудерживать такой доначисленный НДФЛ до конца календарного года. О недоудержанном до конца календарного года НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган и налогоплательщику (п. 5 ст. 226 НК РФ). И тогда по такому недоудержанному НДФЛ налоговый орган направит налогоплательщику уведомление об уплате (доплате) НДФЛ (п. 6 ст. 228 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например: работодатель - налоговый агент удерживал НДФЛ в отношении выплат работнику по налоговой ставке 13% и применял налоговые вычеты (поскольку на даты выплаты доходов работник имел предварительный/текущий налоговый статус - налоговый резидент РФ). Но в сентябре определился окончательный/итоговый налоговый статус работника по этому календарному году - налоговый нерезидент. В этом случае налоговый агент (работодатель) должен не только со всех будущих доходов этого физического лица в календарном году удерживать НДФЛ по применимой для нерезидентов налоговой ставке (по общему правилу - налоговая ставка 30%), но и применить эту налоговую ставку к ранее выплаченным в этом календарном году доходам физического лица, а также исключить применение налоговых вычетов в этом календарном году. Соответственно, налоговому агенту (работодателю) придется пересчитать НДФЛ и доудерживать такой доначисленный НДФЛ до конца календарного года. О недоудержанном до конца календарного года НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган и налогоплательщику (п. 5 ст. 226 НК РФ). И тогда по такому недоудержанному НДФЛ налоговый орган направит налогоплательщику уведомление об уплате (доплате) НДФЛ (п. 6 ст. 228 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С учетом вышеизложенного после получения от налогового органа уведомления налоговый агент производит перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанного из доходов налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде, уменьшив исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С учетом вышеизложенного после получения от налогового органа уведомления налоговый агент производит перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанного из доходов налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде, уменьшив исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду.
Ситуация: Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В иных случаях вы не обязаны, но вправе подать декларацию. Например, вы можете произвести перерасчет НДФЛ с применением налоговых вычетов, не предоставленных или предоставленных в неполном размере налоговым агентом (п. 2 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В иных случаях вы не обязаны, но вправе подать декларацию. Например, вы можете произвести перерасчет НДФЛ с применением налоговых вычетов, не предоставленных или предоставленных в неполном размере налоговым агентом (п. 2 ст. 229 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Независимо от очевидности ситуации (например, иностранный гражданин, находящийся на территории РФ с сентября, не может приобрести статус налогового резидента в текущем налоговом периоде) налоговый агент не производит перерасчет НДФЛ в случае увольнения работника ранее 31 декабря.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Независимо от очевидности ситуации (например, иностранный гражданин, находящийся на территории РФ с сентября, не может приобрести статус налогового резидента в текущем налоговом периоде) налоговый агент не производит перерасчет НДФЛ в случае увольнения работника ранее 31 декабря.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос 2: Не возникает ли у налогового агента обязанность по перерасчету НДФЛ по ставке 30% при увольнении высококвалифицированного специалиста, который будет находиться на территории РФ менее 183 дней?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос 2: Не возникает ли у налогового агента обязанность по перерасчету НДФЛ по ставке 30% при увольнении высококвалифицированного специалиста, который будет находиться на территории РФ менее 183 дней?