Перерасчет налога физическому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет налога физическому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц: Налогоплательщик оспаривает начисление налога на имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, ссылаясь на применение неверной налоговой ставки
(КонсультантПлюс, 2025)Обязать произвести перерасчет налога на имущество физлиц
(КонсультантПлюс, 2025)Обязать произвести перерасчет налога на имущество физлиц
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.8.1. Введен новый порядок перерасчета
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.8.1. Введен новый порядок перерасчета
Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц и о перерасчетах сумм земельного налога, исчисленных физлицам до 01.01.2019.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-02/65115)Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц и о перерасчетах сумм земельного налога, исчисленных физлицам до 01.01.2019.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-02/65115)Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц и о перерасчетах сумм земельного налога, исчисленных физлицам до 01.01.2019.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.24. Уплата транспортного налога, земельного налога,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.24. Уплата транспортного налога, земельного налога,
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц (КНД 1150139)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц (КНД 1150139)
Статья: Перспективы развития института налогового резидентства физических лиц в Российской Федерации
(Юлгушева Л.Ш.)
("Журнал российского права", 2021, N 3)2) для налоговых органов - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В таком случае у налогоплательщика будет календарный месяц для завершения работы над налоговой декларацией и ее подачи, что особенно актуально, если налоговый орган не согласится с приведенными доводами и откажет налогоплательщику в признании его российским налоговым резидентом на основании критерия центра жизненных интересов, что приведет к необходимости произвести перерасчет налога на доходы физических лиц.
(Юлгушева Л.Ш.)
("Журнал российского права", 2021, N 3)2) для налоговых органов - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В таком случае у налогоплательщика будет календарный месяц для завершения работы над налоговой декларацией и ее подачи, что особенно актуально, если налоговый орган не согласится с приведенными доводами и откажет налогоплательщику в признании его российским налоговым резидентом на основании критерия центра жизненных интересов, что приведет к необходимости произвести перерасчет налога на доходы физических лиц.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"Налоговый статус физического лица - исходя из критерия нахождения его в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев - точно определяется на начало налогового периода, однако в конце каждого налогового периода требует уточнения по итогам этого налогового периода: наличие статуса налогового резидента РФ, устанавливаемого в начале налогового периода на каждую дату выплаты дохода, носит предварительный характер и подлежит уточнению в конце налогового периода в зависимости от продолжительности пребывания физического лица на территории РФ в данном налоговом периоде, что является основанием для перерасчета налога на доходы физических лиц, взимавшегося исходя из предварительного налогового статуса лица, который оно имело в начале текущего налогового периода".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"Налоговый статус физического лица - исходя из критерия нахождения его в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев - точно определяется на начало налогового периода, однако в конце каждого налогового периода требует уточнения по итогам этого налогового периода: наличие статуса налогового резидента РФ, устанавливаемого в начале налогового периода на каждую дату выплаты дохода, носит предварительный характер и подлежит уточнению в конце налогового периода в зависимости от продолжительности пребывания физического лица на территории РФ в данном налоговом периоде, что является основанием для перерасчета налога на доходы физических лиц, взимавшегося исходя из предварительного налогового статуса лица, который оно имело в начале текущего налогового периода".
Вопрос: О перерасчете и возврате уплаченного физлицом земельного налога за период владения земельным участком, зарегистрированным на основании сделки, признанной судом недействительной.
(Письмо ФНС России от 07.04.2025 N БС-2-21/5611@)Вопрос: О перерасчете и возврате уплаченного физлицом земельного налога за период владения земельным участком, зарегистрированным на основании сделки, признанной судом недействительной.
(Письмо ФНС России от 07.04.2025 N БС-2-21/5611@)Вопрос: О перерасчете и возврате уплаченного физлицом земельного налога за период владения земельным участком, зарегистрированным на основании сделки, признанной судом недействительной.
Статья: Уменьшение кадастровой стоимости земли как основание перерасчета земельного налога
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Согласно правовой позиции Министерства финансов РФ <7> (письмо от 15 июля 2019 г. N 03-05-05-02/52329) перерасчет имущественных налогов не бесконечен и ограничен только тремя налоговыми периодами. Такой подход основан на п. 2.1 ст. 52 НК РФ, согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Следовательно, налогоплательщик может вернуть переплату по земельному налогу за три предшествующих года. По одному из дел данный подход был оспорен и признан незаконным. В Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19 мая 2021 г. N 88А-7563/2021 по административному делу N 2а-3666/2020 <8> кассационный суд пришел к выводу, что ст. 52 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на перерасчет земельного налога за предшествующий период более трех лет. В этой связи в письме ФНС России от 27 июля 2021 г. N СД-4-21/10567@ <9> даны иные разъяснения, согласно которым налоговая служба не вправе отказать налогоплательщику-физлицу в перерасчете земельного налога за налоговый период за пределами трех лет. Следовательно, возможность перерасчета имущественного налога не ограничена трехлетним периодом.
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Согласно правовой позиции Министерства финансов РФ <7> (письмо от 15 июля 2019 г. N 03-05-05-02/52329) перерасчет имущественных налогов не бесконечен и ограничен только тремя налоговыми периодами. Такой подход основан на п. 2.1 ст. 52 НК РФ, согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Следовательно, налогоплательщик может вернуть переплату по земельному налогу за три предшествующих года. По одному из дел данный подход был оспорен и признан незаконным. В Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19 мая 2021 г. N 88А-7563/2021 по административному делу N 2а-3666/2020 <8> кассационный суд пришел к выводу, что ст. 52 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на перерасчет земельного налога за предшествующий период более трех лет. В этой связи в письме ФНС России от 27 июля 2021 г. N СД-4-21/10567@ <9> даны иные разъяснения, согласно которым налоговая служба не вправе отказать налогоплательщику-физлицу в перерасчете земельного налога за налоговый период за пределами трех лет. Следовательно, возможность перерасчета имущественного налога не ограничена трехлетним периодом.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам года налоговый орган сам пересчитает налоговые обязательства физлица с учетом его совокупного годового дохода от всех источников. При наличии оснований инспекция рассчитает налог с применением повышенного значения ставки и вышлет физлицу уведомление о доплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам года налоговый орган сам пересчитает налоговые обязательства физлица с учетом его совокупного годового дохода от всех источников. При наличии оснований инспекция рассчитает налог с применением повышенного значения ставки и вышлет физлицу уведомление о доплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам года налоговый орган сам пересчитает налоговые обязательства физлица с учетом его совокупного годового дохода от всех источников. При наличии оснований инспекция рассчитает НДФЛ с применением повышенного значения ставки и вышлет физлицу уведомление о доплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам года налоговый орган сам пересчитает налоговые обязательства физлица с учетом его совокупного годового дохода от всех источников. При наличии оснований инспекция рассчитает НДФЛ с применением повышенного значения ставки и вышлет физлицу уведомление о доплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Статья: Перерасчет налога в случае ошибочного применения налоговой льготы
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ, вступившему в силу 1 января 2019 года, перерасчет сумм ранее исчисленного налога на имущество физических лиц осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Указанный перерасчет в отношении налога не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм налога. Казалось бы, все понятно, но на практике применение новой нормы вызывает вопросы. Одним из таких вопросов является перерасчет налогов, подлежащих уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества в случае ошибочного применения (отмены) налоговой льготы. Дело дошло до суда. Подробности - далее.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ, вступившему в силу 1 января 2019 года, перерасчет сумм ранее исчисленного налога на имущество физических лиц осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Указанный перерасчет в отношении налога не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм налога. Казалось бы, все понятно, но на практике применение новой нормы вызывает вопросы. Одним из таких вопросов является перерасчет налогов, подлежащих уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества в случае ошибочного применения (отмены) налоговой льготы. Дело дошло до суда. Подробности - далее.
Статья: Налоги на жилье - новое и старое в спорах
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)При всем при этом Самарский областной суд указал, что гражданин не лишен возможности после внесения сведений о новой кадастровой стоимости в ЕГРН, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости, обратиться в налоговый орган за осуществлением перерасчета налога на имущество физических лиц.
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)При всем при этом Самарский областной суд указал, что гражданин не лишен возможности после внесения сведений о новой кадастровой стоимости в ЕГРН, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости, обратиться в налоговый орган за осуществлением перерасчета налога на имущество физических лиц.
Готовое решение: Какие гарантии и льготы положены работникам из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членам их семей
(КонсультантПлюс, 2025)Если не подать заявление, инспекция самостоятельно пересчитает налог на имущество физлиц, когда в рамках межведомственного взаимодействия получит соответствующие сведения. Но в ваших интересах проявить инициативу, чтобы перерасчет произошел раньше.
(КонсультантПлюс, 2025)Если не подать заявление, инспекция самостоятельно пересчитает налог на имущество физлиц, когда в рамках межведомственного взаимодействия получит соответствующие сведения. Но в ваших интересах проявить инициативу, чтобы перерасчет произошел раньше.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С учетом вышеизложенного после получения от налогового органа уведомления налоговый агент производит перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанного из доходов налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде, уменьшив исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С учетом вышеизложенного после получения от налогового органа уведомления налоговый агент производит перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанного из доходов налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде, уменьшив исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду.