Переработка вне таможенной территории
Подборка наиболее важных документов по запросу Переработка вне таможенной территории (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, фактически уплаченные таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, принимаются к вычету после принятия на учет соответствующих товаров. Этот порядок относится к товарам, ввозимым на территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории (п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, фактически уплаченные таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, принимаются к вычету после принятия на учет соответствующих товаров. Этот порядок относится к товарам, ввозимым на территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Статья: Вычет НДС при ввозе товаров: какие условия нужно выполнить
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычету при одновременном соблюдении следующих условий:
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычету при одновременном соблюдении следующих условий:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло с таможенной территории ЕАЭС принадлежащее ему судно в качестве транспортного средства международной перевозки без помещения его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. В период нахождения судна в иностранном порту на нем были проведены ремонтные работы. По результатам таможенной проверки таможенный орган пришел к выводу, что при возвращении судна на таможенную территорию ЕАЭС общество должно было поместить судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, уплатив соответствующие таможенные платежи, чего общество не сделало. Суд признал доначисление таможенных платежей, включая НДС, правомерным, общество их уплатило. Затем общество заявило к вычету НДС, уплаченный на основании решения таможенного органа в связи с ввозом судна на таможенную территорию ЕАЭС. Налоговый орган признал неправомерным принятие НДС к вычету. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для принятия НДС к вычету. Суд указал, что для принятия НДС к вычету требовалось помещение судна под соответствующие таможенные процедуры, ввоз товара (судна) без таможенного оформления является незаконным перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, что следует из взаимосвязанного толкования положений абз. 3 п. 3 ст. 277 ТК ЕАЭС и ст. 56 ТК ЕАЭС, и исключает возможность принятия к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло с таможенной территории ЕАЭС принадлежащее ему судно в качестве транспортного средства международной перевозки без помещения его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. В период нахождения судна в иностранном порту на нем были проведены ремонтные работы. По результатам таможенной проверки таможенный орган пришел к выводу, что при возвращении судна на таможенную территорию ЕАЭС общество должно было поместить судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, уплатив соответствующие таможенные платежи, чего общество не сделало. Суд признал доначисление таможенных платежей, включая НДС, правомерным, общество их уплатило. Затем общество заявило к вычету НДС, уплаченный на основании решения таможенного органа в связи с ввозом судна на таможенную территорию ЕАЭС. Налоговый орган признал неправомерным принятие НДС к вычету. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для принятия НДС к вычету. Суд указал, что для принятия НДС к вычету требовалось помещение судна под соответствующие таможенные процедуры, ввоз товара (судна) без таможенного оформления является незаконным перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, что следует из взаимосвязанного толкования положений абз. 3 п. 3 ст. 277 ТК ЕАЭС и ст. 56 ТК ЕАЭС, и исключает возможность принятия к вычету НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество с иностранным исполнителем заключило договор на выполнение ремонтных работ на судне и поместило его под процедуру переработки вне таможенной территории. После осуществления ремонта в связи с ввозом судна на территорию Евросоюза общество подало таможенную декларацию, поместив судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, и заявило льготу по уплате таможенной пошлины и НДС на основании п. 7.1.6 решения Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации" и п. 12 ст. 150 НК РФ, поскольку судно зарегистрировано в Российском международном реестре судов. Таможенный орган пришел к выводу, что льготы по уплате ввозной таможенной пошлины и НДС в части операций по переработке судна заявлены обществом неправомерно. Суд признал необоснованным доначисление таможенной пошлины и НДС, поскольку, несмотря на указание в декларации таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, фактически судно было вывезено в процедуре временного вывоза, что предполагает ввоз на таможенную территорию Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество с иностранным исполнителем заключило договор на выполнение ремонтных работ на судне и поместило его под процедуру переработки вне таможенной территории. После осуществления ремонта в связи с ввозом судна на территорию Евросоюза общество подало таможенную декларацию, поместив судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, и заявило льготу по уплате таможенной пошлины и НДС на основании п. 7.1.6 решения Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации" и п. 12 ст. 150 НК РФ, поскольку судно зарегистрировано в Российском международном реестре судов. Таможенный орган пришел к выводу, что льготы по уплате ввозной таможенной пошлины и НДС в части операций по переработке судна заявлены обществом неправомерно. Суд признал необоснованным доначисление таможенной пошлины и НДС, поскольку, несмотря на указание в декларации таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, фактически судно было вывезено в процедуре временного вывоза, что предполагает ввоз на таможенную территорию Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
Нормативные акты
Вопрос: Организация вывезла из России в Индию чугунные формы (из товарной позиции 7201 ТН ВЭД ЕАЭС) в рамках таможенной процедуры переработки вне таможенной территории с целью их обработки. Может ли организация продать товары после их обработки в Таиланд?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация вывезла из России в Индию чугунные формы (из товарной позиции 7201 ТН ВЭД ЕАЭС) в рамках таможенной процедуры переработки вне таможенной территории с целью их обработки. Может ли организация продать товары после их обработки в Таиланд?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация вывезла из России в Индию чугунные формы (из товарной позиции 7201 ТН ВЭД ЕАЭС) в рамках таможенной процедуры переработки вне таможенной территории с целью их обработки. Может ли организация продать товары после их обработки в Таиланд?
Статья: Практика Арбитражного суда Северо-Западного округа по спорам, связанным с отказом в выпуске товаров
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)По делу N А56-61208/2021 суды всех трех судебных инстанций отказали в удовлетворении заявленных требований, поскольку декларант не подтвердил цель заявленной таможенной процедуры переработки вне таможенной территории - ремонт, то есть не соблюдены предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 177 ТК ЕАЭС условия помещения товаров под таможенную процедуру, в связи с чем таможней правомерно принято решение об отказе в выпуске товаров на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 125 ТК ЕАЭС.
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)По делу N А56-61208/2021 суды всех трех судебных инстанций отказали в удовлетворении заявленных требований, поскольку декларант не подтвердил цель заявленной таможенной процедуры переработки вне таможенной территории - ремонт, то есть не соблюдены предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 177 ТК ЕАЭС условия помещения товаров под таможенную процедуру, в связи с чем таможней правомерно принято решение об отказе в выпуске товаров на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 125 ТК ЕАЭС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, фактически уплаченные таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, принимаются к вычету после принятия на учет соответствующих товаров. Этот порядок относится к товарам, ввозимым на территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории <1> (п. 2 ст. 171 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, фактически уплаченные таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, принимаются к вычету после принятия на учет соответствующих товаров. Этот порядок относится к товарам, ввозимым на территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории <1> (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)- уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)- уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
Статья: НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Ситуация 2. Оборудование ввезено в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления. В этом случае при вывозе оборудования арендатор вправе поместить его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. Уплачивать вывозные таможенные пошлины в такой ситуации не нужно <40>. Платить НДС также не нужно, поскольку вывоз не предполагает реализацию.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Ситуация 2. Оборудование ввезено в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления. В этом случае при вывозе оборудования арендатор вправе поместить его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. Уплачивать вывозные таможенные пошлины в такой ситуации не нужно <40>. Платить НДС также не нужно, поскольку вывоз не предполагает реализацию.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)В целях таможенного контроля в отношении товаров предусмотрены определенные таможенные процедуры, как то: 1) основные (выпуск для внутреннего потребления; экспорт, международный таможенный транзит); 2) экономические (переработка на таможенной территории; переработка для внутреннего потребления; переработка вне таможенной территории; временный ввоз; временный вывоз; таможенный склад; 3) завершающие (реимпорт; реэкспорт; уничтожение; отказ в пользу государства); 4) специальные (например, беспошлинная торговля).
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)В целях таможенного контроля в отношении товаров предусмотрены определенные таможенные процедуры, как то: 1) основные (выпуск для внутреннего потребления; экспорт, международный таможенный транзит); 2) экономические (переработка на таможенной территории; переработка для внутреннего потребления; переработка вне таможенной территории; временный ввоз; временный вывоз; таможенный склад; 3) завершающие (реимпорт; реэкспорт; уничтожение; отказ в пользу государства); 4) специальные (например, беспошлинная торговля).