Перепредъявление услуг ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Перепредъявление услуг ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. НДС по "внутренним" операциям. Налоговая база
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Судами установлено, что налогоплательщиком самостоятельно приобретались услуги по страхованию товара, а затем перевыставлялись покупателям. При перевыставлении счетов стоимость услуги по страхованию не увеличивалась, агентское вознаграждение не предъявлялось. Суд признал, что действия налогоплательщика относительно сумм НДС по страховым услугам соответствовали порядку перепредъявления сумм НДС, определенному Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, которым прямо предусмотрена возможность "перевыставления" или "перепредъявления" счетов-фактур при посреднических отношениях. Налоговая база по НДС у налогоплательщика отсутствовала.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Судами установлено, что налогоплательщиком самостоятельно приобретались услуги по страхованию товара, а затем перевыставлялись покупателям. При перевыставлении счетов стоимость услуги по страхованию не увеличивалась, агентское вознаграждение не предъявлялось. Суд признал, что действия налогоплательщика относительно сумм НДС по страховым услугам соответствовали порядку перепредъявления сумм НДС, определенному Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, которым прямо предусмотрена возможность "перевыставления" или "перепредъявления" счетов-фактур при посреднических отношениях. Налоговая база по НДС у налогоплательщика отсутствовала.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Так как в соответствии с условиями договоров аренды размер ежемесячной арендной платы определялся с учетом стоимости коммунальных платежей и расходов на содержание и обслуживание помещений, общество (арендодатель) оплачивало счета-фактуры, выставленные обслуживающими и коммунальными организациями, полученные услуги использовались для осуществления облагаемых НДС операций по предоставлению имущества в аренду, общество правомерно приняло к вычету суммы, уплаченные в цене коммунальных услуг и услуг обслуживающих организаций. При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что общество должно было затраты на коммунальные услуги вместе с соответствующими суммами НДС перепредъявлять арендаторам, поскольку условиями договоров аренды было предусмотрено включение стоимости названных услуг в арендную плату.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Так как в соответствии с условиями договоров аренды размер ежемесячной арендной платы определялся с учетом стоимости коммунальных платежей и расходов на содержание и обслуживание помещений, общество (арендодатель) оплачивало счета-фактуры, выставленные обслуживающими и коммунальными организациями, полученные услуги использовались для осуществления облагаемых НДС операций по предоставлению имущества в аренду, общество правомерно приняло к вычету суммы, уплаченные в цене коммунальных услуг и услуг обслуживающих организаций. При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что общество должно было затраты на коммунальные услуги вместе с соответствующими суммами НДС перепредъявлять арендаторам, поскольку условиями договоров аренды было предусмотрено включение стоимости названных услуг в арендную плату.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, заключение дополнительных соглашений к действующим договорам аренды, по которым арендодатель выступает агентом по организации поставки коммунальных и эксплуатационных услуг, после заключения договоров с поставщиками данных услуг является налоговым риском как для агента (полученная от принципала сумма возмещения затрат может быть признана его доходом), так и для принципала, который будет применять налоговые вычеты по НДС по "перепредъявленным" услугам. С высокой вероятностью свою позицию агенту или принципалу придется отстаивать в суде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, заключение дополнительных соглашений к действующим договорам аренды, по которым арендодатель выступает агентом по организации поставки коммунальных и эксплуатационных услуг, после заключения договоров с поставщиками данных услуг является налоговым риском как для агента (полученная от принципала сумма возмещения затрат может быть признана его доходом), так и для принципала, который будет применять налоговые вычеты по НДС по "перепредъявленным" услугам. С высокой вероятностью свою позицию агенту или принципалу придется отстаивать в суде.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- оформить передачу посредством заключения агентского договора, согласно которому организация B будет от своего имени, но за счет организации A приобретать для нее электроэнергию. При этом организация B будет выставлять организации A счета-фактуры, в которых будут указаны суммы вознаграждения агента, а также стоимость электроэнергии в части, переданной организации A (при этом НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной организации A, в состав вычетов у организации B включен не будет).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- оформить передачу посредством заключения агентского договора, согласно которому организация B будет от своего имени, но за счет организации A приобретать для нее электроэнергию. При этом организация B будет выставлять организации A счета-фактуры, в которых будут указаны суммы вознаграждения агента, а также стоимость электроэнергии в части, переданной организации A (при этом НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной организации A, в состав вычетов у организации B включен не будет).
Нормативные акты
Решение Кировского УФАС России от 07.07.2010 по делу N 06/02-10
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10, п. 4 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31. КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Объем поступлений денежных средств за период с октября 2009 по февраль 2010 г., связанных с расчетами за услуги по обслуживанию и содержанию центрального теплового пункта (услуги по передаче тепловой энергии) 20 889,85 руб. без НДС.
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10, п. 4 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31. КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Объем поступлений денежных средств за период с октября 2009 по февраль 2010 г., связанных с расчетами за услуги по обслуживанию и содержанию центрального теплового пункта (услуги по передаче тепловой энергии) 20 889,85 руб. без НДС.
Решение Кировского УФАС России от 07.07.2010 N 6651 по делу N 06/02-10
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10, п. 4 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31. КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Объем поступлений денежных средств за период с октября 2009 по февраль 2010 г., связанных с расчетами за услуги по обслуживанию и содержанию центрального теплового пункта (услуги по передаче тепловой энергии) 20 889,85 руб. без НДС.
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10, п. 4 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31. КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Объем поступлений денежных средств за период с октября 2009 по февраль 2010 г., связанных с расчетами за услуги по обслуживанию и содержанию центрального теплового пункта (услуги по передаче тепловой энергии) 20 889,85 руб. без НДС.
Интервью: Переход от УСН к общему налоговому режиму: требуется реформа законодательства
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Например, лесозаготовители - это, как правило, компании малого бизнеса, применяют УСН, в том числе в связи с простотой учета. Для ведения деятельности они приобретают лесозаготовительную технику, запчасти, топливо, транспортные услуги и другие материальные ресурсы, в цене которых их поставщиками выделен "НДС". Но транслировать эти суммы "НДС" основным своим покупателям (бумажным, фанерным и другим лесоперерабатывающим предприятиям) они не могут. В результате покупатели теряют налоговые вычеты и цена сырья для них возрастает. Получается, что отказ в статусе плательщика НДС разрушает экономику производственной цепочки. Это, заметим, нарушает требование п. 3 ст. 3 НК РФ о том, что налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Например, лесозаготовители - это, как правило, компании малого бизнеса, применяют УСН, в том числе в связи с простотой учета. Для ведения деятельности они приобретают лесозаготовительную технику, запчасти, топливо, транспортные услуги и другие материальные ресурсы, в цене которых их поставщиками выделен "НДС". Но транслировать эти суммы "НДС" основным своим покупателям (бумажным, фанерным и другим лесоперерабатывающим предприятиям) они не могут. В результате покупатели теряют налоговые вычеты и цена сырья для них возрастает. Получается, что отказ в статусе плательщика НДС разрушает экономику производственной цепочки. Это, заметим, нарушает требование п. 3 ст. 3 НК РФ о том, что налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Но и это еще не все. Крайне нежелательные последствия возникают по налогу на добавленную стоимость. Так как ремонт является гарантийным, то покупателю он оказывается в рамках действия льготы. При отсутствии перепредъявления имеет место безвозмездное оказание услуг, причем считать такой ремонт гарантийным нельзя, а раз так, то торговой организации придется начислить НДС и заплатить его в бюджет. Причем платить налог продавец будет за счет собственных средств, что подтверждается Письмом Минфина России от 16.04.2009 N 03-07-08/90.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Но и это еще не все. Крайне нежелательные последствия возникают по налогу на добавленную стоимость. Так как ремонт является гарантийным, то покупателю он оказывается в рамках действия льготы. При отсутствии перепредъявления имеет место безвозмездное оказание услуг, причем считать такой ремонт гарантийным нельзя, а раз так, то торговой организации придется начислить НДС и заплатить его в бюджет. Причем платить налог продавец будет за счет собственных средств, что подтверждается Письмом Минфина России от 16.04.2009 N 03-07-08/90.
Статья: Учет у УК-арендатора при управлении МКД в собственности юрлица
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Постановлении АС СЗО от 18.08.2015 N Ф07-4667/2015 по делу N А13-8872/2014 пояснено: исходя из комплексного анализа норм гражданского законодательства, регулирующих отношения сторон по аренде имущества, налогового законодательства, определяющих объект обложения НДС, приняв во внимание правовую позицию, изложенную в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 08.12.1998 N 5905/98 и от 06.04.2000 N 7349/99 по делу N А40-13861/99-9-197, а также разъяснения, приведенные в Письме ФНС России N ШС-22-3/86@, которое согласовано с Минфином, о применении НДС при приобретении в Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, суды пришли к выводу о том, что истец, являясь заказчиком услуг по содержанию прилегающей территории, перепредъявил ответчику часть их стоимости, что не является реализацией и не относится к объекту обложения НДС. При перечислении денежных средств арендатором арендодателю в целях компенсации указанных расходов, осуществляемой отдельно от арендных платежей, объекта налогообложения не возникает. В данном случае отсутствует обязательство арендатора компенсировать арендодателю спорные расходы с учетом НДС. Обратное подателем жалобы не доказано.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Постановлении АС СЗО от 18.08.2015 N Ф07-4667/2015 по делу N А13-8872/2014 пояснено: исходя из комплексного анализа норм гражданского законодательства, регулирующих отношения сторон по аренде имущества, налогового законодательства, определяющих объект обложения НДС, приняв во внимание правовую позицию, изложенную в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 08.12.1998 N 5905/98 и от 06.04.2000 N 7349/99 по делу N А40-13861/99-9-197, а также разъяснения, приведенные в Письме ФНС России N ШС-22-3/86@, которое согласовано с Минфином, о применении НДС при приобретении в Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, суды пришли к выводу о том, что истец, являясь заказчиком услуг по содержанию прилегающей территории, перепредъявил ответчику часть их стоимости, что не является реализацией и не относится к объекту обложения НДС. При перечислении денежных средств арендатором арендодателю в целях компенсации указанных расходов, осуществляемой отдельно от арендных платежей, объекта налогообложения не возникает. В данном случае отсутствует обязательство арендатора компенсировать арендодателю спорные расходы с учетом НДС. Обратное подателем жалобы не доказано.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Что же касается позиции Минфина, указанной в Письме 2018 г., то в нем рассмотрена ситуация, при которой помимо вознаграждения заказчик возмещает расходы исполнителя за услуги третьих лиц. Полагаем, что в данном случае Минфин РФ рассматривал ситуацию, при которой дополнительные расходы не просто возмещаются, а перепредъявляются, что характерно для посреднических договоров (агентирования, комиссии), но не для договоров подряда либо возмездного оказания услуг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Что же касается позиции Минфина, указанной в Письме 2018 г., то в нем рассмотрена ситуация, при которой помимо вознаграждения заказчик возмещает расходы исполнителя за услуги третьих лиц. Полагаем, что в данном случае Минфин РФ рассматривал ситуацию, при которой дополнительные расходы не просто возмещаются, а перепредъявляются, что характерно для посреднических договоров (агентирования, комиссии), но не для договоров подряда либо возмездного оказания услуг.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королева М.В., Аникеева О.Е., Миерманова С.Т., Григорьев А.С.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 8)Второй вариант: оформить передачу посредством заключения с Потребителями агентского договора, согласно которому Предприятие-агент будет от своего имени, но за счет Потребителей приобретать для них электроэнергию, воду, а также услуги водоотведения. При этом Предприятие-агент от своего имени будет выставлять Потребителям счета-фактуры, в которых будут указаны суммы вознаграждения агента, а также стоимость товаров и услуг в части, переданной Потребителям (при этом НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной субабонентам, в состав вычетов у Предприятия отнесен не будет).
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королева М.В., Аникеева О.Е., Миерманова С.Т., Григорьев А.С.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 8)Второй вариант: оформить передачу посредством заключения с Потребителями агентского договора, согласно которому Предприятие-агент будет от своего имени, но за счет Потребителей приобретать для них электроэнергию, воду, а также услуги водоотведения. При этом Предприятие-агент от своего имени будет выставлять Потребителям счета-фактуры, в которых будут указаны суммы вознаграждения агента, а также стоимость товаров и услуг в части, переданной Потребителям (при этом НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной субабонентам, в состав вычетов у Предприятия отнесен не будет).
Тематический выпуск: Ценные бумаги, право собственности, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 12)Так, согласно п. 5 ст. 174 НК РФ экспедитор не включает в собственную книгу продаж и не облагает НДС суммы средств, полученных от клиента в порядке возмещения расходов на оплату услуг третьих лиц лишь в том случае, если такой экспедитор при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывает в составе доходов только сумму своего вознаграждения. Именно и только в такой ситуации "перепредъявляемые" расходы отражаются у экспедитора не в книге продаж, а в "посредническом" регистре - журнале полученных и выставленных счетов-фактур.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 12)Так, согласно п. 5 ст. 174 НК РФ экспедитор не включает в собственную книгу продаж и не облагает НДС суммы средств, полученных от клиента в порядке возмещения расходов на оплату услуг третьих лиц лишь в том случае, если такой экспедитор при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывает в составе доходов только сумму своего вознаграждения. Именно и только в такой ситуации "перепредъявляемые" расходы отражаются у экспедитора не в книге продаж, а в "посредническом" регистре - журнале полученных и выставленных счетов-фактур.
Статья: Расчеты по НДС при возмещении ж/д тарифа
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Казалось бы, что эта проблема не нова. Однако до сих пор единой позиции по ее разрешению не выработано. Арбитражная практика также неоднозначна. А некоторые налогоплательщики вообще не видят никаких препятствий: для поставщика - перевыставить покупателю продукции счет-фактуру, полученный от перевозчика, для покупателя - принять к вычету перепредъявленный по услугам перевозки НДС. Тем не менее факт остается фактом - гл. 21 НК РФ такой нормы не предусмотрено. Почему? Может быть, проблемы вовсе и нет, и главное - грамотно в правовом смысле оформить отношения между сторонами договора поставки? И пожалуйста, дорога открыта как для поставщика - чтобы перепредъявить НДС от перевозчика, так и для покупателя - чтобы принять его к вычету.
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Казалось бы, что эта проблема не нова. Однако до сих пор единой позиции по ее разрешению не выработано. Арбитражная практика также неоднозначна. А некоторые налогоплательщики вообще не видят никаких препятствий: для поставщика - перевыставить покупателю продукции счет-фактуру, полученный от перевозчика, для покупателя - принять к вычету перепредъявленный по услугам перевозки НДС. Тем не менее факт остается фактом - гл. 21 НК РФ такой нормы не предусмотрено. Почему? Может быть, проблемы вовсе и нет, и главное - грамотно в правовом смысле оформить отношения между сторонами договора поставки? И пожалуйста, дорога открыта как для поставщика - чтобы перепредъявить НДС от перевозчика, так и для покупателя - чтобы принять его к вычету.
Статья: Аренда (лизинг): НДС в аренде, лизинге и перепредъявлении коммунальных услуг
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 40)АРЕНДА (ЛИЗИНГ): НДС В АРЕНДЕ, ЛИЗИНГЕ И ПЕРЕПРЕДЪЯВЛЕНИИ
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 40)АРЕНДА (ЛИЗИНГ): НДС В АРЕНДЕ, ЛИЗИНГЕ И ПЕРЕПРЕДЪЯВЛЕНИИ
Тематический выпуск: Актуальный НДС: спорные вопросы
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)В отношении прочих услуг можно руководствоваться письмом Минфина России от 03.02.2017 N 03-07-15/5661. Услуги по обслуживанию воздушных судов в аэропортах оказываются только в отношении воздушного судна. Налогообложение НДС услуг по персональному обслуживанию пассажиров и багажа, оказываемому в аэропортах РФ, производится в общеустановленном порядке. Такие услуги не относятся к услугам по обслуживанию воздушных судов в аэропортах РФ.
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)В отношении прочих услуг можно руководствоваться письмом Минфина России от 03.02.2017 N 03-07-15/5661. Услуги по обслуживанию воздушных судов в аэропортах оказываются только в отношении воздушного судна. Налогообложение НДС услуг по персональному обслуживанию пассажиров и багажа, оказываемому в аэропортах РФ, производится в общеустановленном порядке. Такие услуги не относятся к услугам по обслуживанию воздушных судов в аэропортах РФ.
Статья: "Не прячьте ваши денежки...", или Выручка заказчика-застройщика
(Власова М.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 12)сч. 20 (26)/г - субсчет, на котором собираются затраты по оказанию услуг генподрядчику;
(Власова М.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 12)сч. 20 (26)/г - субсчет, на котором собираются затраты по оказанию услуг генподрядчику;