Перепредъявление услуг ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Перепредъявление услуг ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. НДС по "внутренним" операциям. Налоговая база
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Судами установлено, что налогоплательщиком самостоятельно приобретались услуги по страхованию товара, а затем перевыставлялись покупателям. При перевыставлении счетов стоимость услуги по страхованию не увеличивалась, агентское вознаграждение не предъявлялось. Суд признал, что действия налогоплательщика относительно сумм НДС по страховым услугам соответствовали порядку перепредъявления сумм НДС, определенному Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, которым прямо предусмотрена возможность "перевыставления" или "перепредъявления" счетов-фактур при посреднических отношениях. Налоговая база по НДС у налогоплательщика отсутствовала.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Судами установлено, что налогоплательщиком самостоятельно приобретались услуги по страхованию товара, а затем перевыставлялись покупателям. При перевыставлении счетов стоимость услуги по страхованию не увеличивалась, агентское вознаграждение не предъявлялось. Суд признал, что действия налогоплательщика относительно сумм НДС по страховым услугам соответствовали порядку перепредъявления сумм НДС, определенному Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, которым прямо предусмотрена возможность "перевыставления" или "перепредъявления" счетов-фактур при посреднических отношениях. Налоговая база по НДС у налогоплательщика отсутствовала.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Так как в соответствии с условиями договоров аренды размер ежемесячной арендной платы определялся с учетом стоимости коммунальных платежей и расходов на содержание и обслуживание помещений, общество (арендодатель) оплачивало счета-фактуры, выставленные обслуживающими и коммунальными организациями, полученные услуги использовались для осуществления облагаемых НДС операций по предоставлению имущества в аренду, общество правомерно приняло к вычету суммы, уплаченные в цене коммунальных услуг и услуг обслуживающих организаций. При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что общество должно было затраты на коммунальные услуги вместе с соответствующими суммами НДС перепредъявлять арендаторам, поскольку условиями договоров аренды было предусмотрено включение стоимости названных услуг в арендную плату.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Так как в соответствии с условиями договоров аренды размер ежемесячной арендной платы определялся с учетом стоимости коммунальных платежей и расходов на содержание и обслуживание помещений, общество (арендодатель) оплачивало счета-фактуры, выставленные обслуживающими и коммунальными организациями, полученные услуги использовались для осуществления облагаемых НДС операций по предоставлению имущества в аренду, общество правомерно приняло к вычету суммы, уплаченные в цене коммунальных услуг и услуг обслуживающих организаций. При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что общество должно было затраты на коммунальные услуги вместе с соответствующими суммами НДС перепредъявлять арендаторам, поскольку условиями договоров аренды было предусмотрено включение стоимости названных услуг в арендную плату.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, заключение дополнительных соглашений к действующим договорам аренды, по которым арендодатель выступает агентом по организации поставки коммунальных и эксплуатационных услуг, после заключения договоров с поставщиками данных услуг является налоговым риском как для агента (полученная от принципала сумма возмещения затрат может быть признана его доходом), так и для принципала, который будет применять налоговые вычеты по НДС по "перепредъявленным" услугам. С высокой вероятностью свою позицию агенту или принципалу придется отстаивать в суде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, заключение дополнительных соглашений к действующим договорам аренды, по которым арендодатель выступает агентом по организации поставки коммунальных и эксплуатационных услуг, после заключения договоров с поставщиками данных услуг является налоговым риском как для агента (полученная от принципала сумма возмещения затрат может быть признана его доходом), так и для принципала, который будет применять налоговые вычеты по НДС по "перепредъявленным" услугам. С высокой вероятностью свою позицию агенту или принципалу придется отстаивать в суде.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- оформить передачу посредством заключения агентского договора, согласно которому организация B будет от своего имени, но за счет организации A приобретать для нее электроэнергию. При этом организация B будет выставлять организации A счета-фактуры, в которых будут указаны суммы вознаграждения агента, а также стоимость электроэнергии в части, переданной организации A (при этом НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной организации A, в состав вычетов у организации B включен не будет).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- оформить передачу посредством заключения агентского договора, согласно которому организация B будет от своего имени, но за счет организации A приобретать для нее электроэнергию. При этом организация B будет выставлять организации A счета-фактуры, в которых будут указаны суммы вознаграждения агента, а также стоимость электроэнергии в части, переданной организации A (при этом НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной организации A, в состав вычетов у организации B включен не будет).
Административная практика
Решение Кировского УФАС России от 07.07.2010 по делу N 06/02-10
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10, п. 4 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31. КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Объем поступлений денежных средств за период с октября 2009 по февраль 2010 г., связанных с расчетами за услуги по обслуживанию и содержанию центрального теплового пункта (услуги по передаче тепловой энергии) 20 889,85 руб. без НДС.
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10, п. 4 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31. КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Объем поступлений денежных средств за период с октября 2009 по февраль 2010 г., связанных с расчетами за услуги по обслуживанию и содержанию центрального теплового пункта (услуги по передаче тепловой энергии) 20 889,85 руб. без НДС.
Решение Кировского УФАС России от 07.07.2010 N 6651 по делу N 06/02-10
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10, п. 4 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31. КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Объем поступлений денежных средств за период с октября 2009 по февраль 2010 г., связанных с расчетами за услуги по обслуживанию и содержанию центрального теплового пункта (услуги по передаче тепловой энергии) 20 889,85 руб. без НДС.
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10, п. 4 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31. КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Объем поступлений денежных средств за период с октября 2009 по февраль 2010 г., связанных с расчетами за услуги по обслуживанию и содержанию центрального теплового пункта (услуги по передаче тепловой энергии) 20 889,85 руб. без НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Что же касается позиции Минфина, указанной в Письме 2018 г., то в нем рассмотрена ситуация, при которой помимо вознаграждения заказчик возмещает расходы исполнителя за услуги третьих лиц. Полагаем, что в данном случае Минфин РФ рассматривал ситуацию, при которой дополнительные расходы не просто возмещаются, а перепредъявляются, что характерно для посреднических договоров (агентирования, комиссии), но не для договоров подряда либо возмездного оказания услуг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Что же касается позиции Минфина, указанной в Письме 2018 г., то в нем рассмотрена ситуация, при которой помимо вознаграждения заказчик возмещает расходы исполнителя за услуги третьих лиц. Полагаем, что в данном случае Минфин РФ рассматривал ситуацию, при которой дополнительные расходы не просто возмещаются, а перепредъявляются, что характерно для посреднических договоров (агентирования, комиссии), но не для договоров подряда либо возмездного оказания услуг.
Статья: Учет у УК-арендатора при управлении МКД в собственности юрлица
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Постановлении АС СЗО от 18.08.2015 N Ф07-4667/2015 по делу N А13-8872/2014 пояснено: исходя из комплексного анализа норм гражданского законодательства, регулирующих отношения сторон по аренде имущества, налогового законодательства, определяющих объект обложения НДС, приняв во внимание правовую позицию, изложенную в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 08.12.1998 N 5905/98 и от 06.04.2000 N 7349/99 по делу N А40-13861/99-9-197, а также разъяснения, приведенные в Письме ФНС России N ШС-22-3/86@, которое согласовано с Минфином, о применении НДС при приобретении в Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, суды пришли к выводу о том, что истец, являясь заказчиком услуг по содержанию прилегающей территории, перепредъявил ответчику часть их стоимости, что не является реализацией и не относится к объекту обложения НДС. При перечислении денежных средств арендатором арендодателю в целях компенсации указанных расходов, осуществляемой отдельно от арендных платежей, объекта налогообложения не возникает. В данном случае отсутствует обязательство арендатора компенсировать арендодателю спорные расходы с учетом НДС. Обратное подателем жалобы не доказано.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Постановлении АС СЗО от 18.08.2015 N Ф07-4667/2015 по делу N А13-8872/2014 пояснено: исходя из комплексного анализа норм гражданского законодательства, регулирующих отношения сторон по аренде имущества, налогового законодательства, определяющих объект обложения НДС, приняв во внимание правовую позицию, изложенную в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 08.12.1998 N 5905/98 и от 06.04.2000 N 7349/99 по делу N А40-13861/99-9-197, а также разъяснения, приведенные в Письме ФНС России N ШС-22-3/86@, которое согласовано с Минфином, о применении НДС при приобретении в Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, суды пришли к выводу о том, что истец, являясь заказчиком услуг по содержанию прилегающей территории, перепредъявил ответчику часть их стоимости, что не является реализацией и не относится к объекту обложения НДС. При перечислении денежных средств арендатором арендодателю в целях компенсации указанных расходов, осуществляемой отдельно от арендных платежей, объекта налогообложения не возникает. В данном случае отсутствует обязательство арендатора компенсировать арендодателю спорные расходы с учетом НДС. Обратное подателем жалобы не доказано.
"Жилищно-коммунальное хозяйство"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При перепредъявлении коммунальных услуг у арендодателя снимаются риски, связанные и с налогом на прибыль, и с налогом на добавленную стоимость, а также связанные с возможным признанием сделки ничтожной в соответствии со статьями 166 - 181 ГК РФ, а также риски уголовной ответственности, наступающей по статье 171 "Незаконное предпринимательство" Уголовного кодекса Российской Федерации.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При перепредъявлении коммунальных услуг у арендодателя снимаются риски, связанные и с налогом на прибыль, и с налогом на добавленную стоимость, а также связанные с возможным признанием сделки ничтожной в соответствии со статьями 166 - 181 ГК РФ, а также риски уголовной ответственности, наступающей по статье 171 "Незаконное предпринимательство" Уголовного кодекса Российской Федерации.
Статья: Особенности налогового вычета при присоединении инвестора к заказчику
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 4)Заказчик-застройщик. У заказчика-застройщика порядок учета НДС состоит из следующих этапов. НДС, предъявленный подрядчиками по работам и услугам, накапливается в учете заказчика застройщика на отдельном субсчете счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" в течение срока действия инвестиционного договора. По завершении строительства накопленные суммы НДС перепредъявляются инвестору.
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 4)Заказчик-застройщик. У заказчика-застройщика порядок учета НДС состоит из следующих этапов. НДС, предъявленный подрядчиками по работам и услугам, накапливается в учете заказчика застройщика на отдельном субсчете счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" в течение срока действия инвестиционного договора. По завершении строительства накопленные суммы НДС перепредъявляются инвестору.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 11)"Из положений названных статей Кодекса следует, что само по себе перепредъявление счетов-фактур обществу, являющемуся плательщиком НДС, при наличии факта потребления соответствующих услуг не является основанием для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 11)"Из положений названных статей Кодекса следует, что само по себе перепредъявление счетов-фактур обществу, являющемуся плательщиком НДС, при наличии факта потребления соответствующих услуг не является основанием для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Если расходы будут включены в общую цену договора, то их обложение НДС будет аналогичным порядку обложения основных оказываемых услуг. В этом случае если исполнитель услуг будет плательщиком НДС, то он уплатит НДС со всей суммы по договору, включая транспортные расходы, заложенные в цену услуг. При этом Общество сможет принять предъявленный ему ("входной") НДС к вычету, поскольку услуги предназначены для облагаемых НДС операций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Если расходы будут включены в общую цену договора, то их обложение НДС будет аналогичным порядку обложения основных оказываемых услуг. В этом случае если исполнитель услуг будет плательщиком НДС, то он уплатит НДС со всей суммы по договору, включая транспортные расходы, заложенные в цену услуг. При этом Общество сможет принять предъявленный ему ("входной") НДС к вычету, поскольку услуги предназначены для облагаемых НДС операций.
Статья: Истина в суде
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 5)В августе 2007 г. в момент реализации товара и перепредъявления транспортных услуг НДС, исчисленный с сумм предоплаты в июле 2007 г., полностью принят к вычету.
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 5)В августе 2007 г. в момент реализации товара и перепредъявления транспортных услуг НДС, исчисленный с сумм предоплаты в июле 2007 г., полностью принят к вычету.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 7)Действительно, в такой ситуации субподрядчик, равно как и генподрядчик, не оказывает услугу по экспертизе, то есть, по сути, отсутствует реализация услуги, а соответственно, не должен возникать и объект обложения НДС. Вместе с тем, поскольку понятие "перепредъявление услуг" НК РФ не регламентировано, организации необходимо учитывать, что возможность неначисления НДС субподрядчиком (и в дальнейшем - генподрядчиком) должна быть обоснованна с точки зрения норм НК РФ и ГК РФ.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 7)Действительно, в такой ситуации субподрядчик, равно как и генподрядчик, не оказывает услугу по экспертизе, то есть, по сути, отсутствует реализация услуги, а соответственно, не должен возникать и объект обложения НДС. Вместе с тем, поскольку понятие "перепредъявление услуг" НК РФ не регламентировано, организации необходимо учитывать, что возможность неначисления НДС субподрядчиком (и в дальнейшем - генподрядчиком) должна быть обоснованна с точки зрения норм НК РФ и ГК РФ.
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)НДС в аренде, лизинге и перепредъявлении коммунальных услуг,
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)НДС в аренде, лизинге и перепредъявлении коммунальных услуг,
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)В другом случае застройщик (привлекающий сторонних подрядчиков) фактически является посредником. В этом случае в адрес приобретателя от своего имени он выставит НДС за оказание инвесторам (дольщикам) услуг по организации строительства, а также как агент перепредъявит ему "подрядный" НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)В другом случае застройщик (привлекающий сторонних подрядчиков) фактически является посредником. В этом случае в адрес приобретателя от своего имени он выставит НДС за оказание инвесторам (дольщикам) услуг по организации строительства, а также как агент перепредъявит ему "подрядный" НДС.