Перепредъявление услуг ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Перепредъявление услуг ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. НДС по "внутренним" операциям. Налоговая база
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Судами установлено, что налогоплательщиком самостоятельно приобретались услуги по страхованию товара, а затем перевыставлялись покупателям. При перевыставлении счетов стоимость услуги по страхованию не увеличивалась, агентское вознаграждение не предъявлялось. Суд признал, что действия налогоплательщика относительно сумм НДС по страховым услугам соответствовали порядку перепредъявления сумм НДС, определенному Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, которым прямо предусмотрена возможность "перевыставления" или "перепредъявления" счетов-фактур при посреднических отношениях. Налоговая база по НДС у налогоплательщика отсутствовала.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Судами установлено, что налогоплательщиком самостоятельно приобретались услуги по страхованию товара, а затем перевыставлялись покупателям. При перевыставлении счетов стоимость услуги по страхованию не увеличивалась, агентское вознаграждение не предъявлялось. Суд признал, что действия налогоплательщика относительно сумм НДС по страховым услугам соответствовали порядку перепредъявления сумм НДС, определенному Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, которым прямо предусмотрена возможность "перевыставления" или "перепредъявления" счетов-фактур при посреднических отношениях. Налоговая база по НДС у налогоплательщика отсутствовала.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Так как в соответствии с условиями договоров аренды размер ежемесячной арендной платы определялся с учетом стоимости коммунальных платежей и расходов на содержание и обслуживание помещений, общество (арендодатель) оплачивало счета-фактуры, выставленные обслуживающими и коммунальными организациями, полученные услуги использовались для осуществления облагаемых НДС операций по предоставлению имущества в аренду, общество правомерно приняло к вычету суммы, уплаченные в цене коммунальных услуг и услуг обслуживающих организаций. При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что общество должно было затраты на коммунальные услуги вместе с соответствующими суммами НДС перепредъявлять арендаторам, поскольку условиями договоров аренды было предусмотрено включение стоимости названных услуг в арендную плату.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Так как в соответствии с условиями договоров аренды размер ежемесячной арендной платы определялся с учетом стоимости коммунальных платежей и расходов на содержание и обслуживание помещений, общество (арендодатель) оплачивало счета-фактуры, выставленные обслуживающими и коммунальными организациями, полученные услуги использовались для осуществления облагаемых НДС операций по предоставлению имущества в аренду, общество правомерно приняло к вычету суммы, уплаченные в цене коммунальных услуг и услуг обслуживающих организаций. При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что общество должно было затраты на коммунальные услуги вместе с соответствующими суммами НДС перепредъявлять арендаторам, поскольку условиями договоров аренды было предусмотрено включение стоимости названных услуг в арендную плату.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, заключение дополнительных соглашений к действующим договорам аренды, по которым арендодатель выступает агентом по организации поставки коммунальных и эксплуатационных услуг, после заключения договоров с поставщиками данных услуг является налоговым риском как для агента (полученная от принципала сумма возмещения затрат может быть признана его доходом), так и для принципала, который будет применять налоговые вычеты по НДС по "перепредъявленным" услугам. С высокой вероятностью свою позицию агенту или принципалу придется отстаивать в суде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, заключение дополнительных соглашений к действующим договорам аренды, по которым арендодатель выступает агентом по организации поставки коммунальных и эксплуатационных услуг, после заключения договоров с поставщиками данных услуг является налоговым риском как для агента (полученная от принципала сумма возмещения затрат может быть признана его доходом), так и для принципала, который будет применять налоговые вычеты по НДС по "перепредъявленным" услугам. С высокой вероятностью свою позицию агенту или принципалу придется отстаивать в суде.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- оформить передачу посредством заключения агентского договора, согласно которому организация B будет от своего имени, но за счет организации A приобретать для нее электроэнергию. При этом организация B будет выставлять организации A счета-фактуры, в которых будут указаны суммы вознаграждения агента, а также стоимость электроэнергии в части, переданной организации A (при этом НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной организации A, в состав вычетов у организации B включен не будет).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- оформить передачу посредством заключения агентского договора, согласно которому организация B будет от своего имени, но за счет организации A приобретать для нее электроэнергию. При этом организация B будет выставлять организации A счета-фактуры, в которых будут указаны суммы вознаграждения агента, а также стоимость электроэнергии в части, переданной организации A (при этом НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной организации A, в состав вычетов у организации B включен не будет).
Административная практика
Решение Кировского УФАС России от 07.07.2010 по делу N 06/02-10
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10, п. 4 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31. КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Объем поступлений денежных средств за период с октября 2009 по февраль 2010 г., связанных с расчетами за услуги по обслуживанию и содержанию центрального теплового пункта (услуги по передаче тепловой энергии) 20 889,85 руб. без НДС.
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10, п. 4 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31. КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Объем поступлений денежных средств за период с октября 2009 по февраль 2010 г., связанных с расчетами за услуги по обслуживанию и содержанию центрального теплового пункта (услуги по передаче тепловой энергии) 20 889,85 руб. без НДС.
Решение Кировского УФАС России от 07.07.2010 N 6651 по делу N 06/02-10
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10, п. 4 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31. КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Объем поступлений денежных средств за период с октября 2009 по февраль 2010 г., связанных с расчетами за услуги по обслуживанию и содержанию центрального теплового пункта (услуги по передаче тепловой энергии) 20 889,85 руб. без НДС.
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10, п. 4 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31. КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Объем поступлений денежных средств за период с октября 2009 по февраль 2010 г., связанных с расчетами за услуги по обслуживанию и содержанию центрального теплового пункта (услуги по передаче тепловой энергии) 20 889,85 руб. без НДС.
Статья: Расчеты по НДС при возмещении ж/д тарифа
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Казалось бы, что эта проблема не нова. Однако до сих пор единой позиции по ее разрешению не выработано. Арбитражная практика также неоднозначна. А некоторые налогоплательщики вообще не видят никаких препятствий: для поставщика - перевыставить покупателю продукции счет-фактуру, полученный от перевозчика, для покупателя - принять к вычету перепредъявленный по услугам перевозки НДС. Тем не менее факт остается фактом - гл. 21 НК РФ такой нормы не предусмотрено. Почему? Может быть, проблемы вовсе и нет, и главное - грамотно в правовом смысле оформить отношения между сторонами договора поставки? И пожалуйста, дорога открыта как для поставщика - чтобы перепредъявить НДС от перевозчика, так и для покупателя - чтобы принять его к вычету.
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Казалось бы, что эта проблема не нова. Однако до сих пор единой позиции по ее разрешению не выработано. Арбитражная практика также неоднозначна. А некоторые налогоплательщики вообще не видят никаких препятствий: для поставщика - перевыставить покупателю продукции счет-фактуру, полученный от перевозчика, для покупателя - принять к вычету перепредъявленный по услугам перевозки НДС. Тем не менее факт остается фактом - гл. 21 НК РФ такой нормы не предусмотрено. Почему? Может быть, проблемы вовсе и нет, и главное - грамотно в правовом смысле оформить отношения между сторонами договора поставки? И пожалуйста, дорога открыта как для поставщика - чтобы перепредъявить НДС от перевозчика, так и для покупателя - чтобы принять его к вычету.
Статья: Коммунальные платежи у арендодателя
(Сибиряков Н.)
("Аудит и налогообложение", 2011, N 7)При перепредъявлении коммунальных услуг у арендодателя снижаются риски, связанные и с налогом на прибыль, и с НДС, а также с возможным признанием сделки ничтожной в соответствии со ст. ст. 166 - 181 ГК РФ, а также риски уголовной ответственности, наступающей по ст. 171 "Незаконное предпринимательство" УК РФ.
(Сибиряков Н.)
("Аудит и налогообложение", 2011, N 7)При перепредъявлении коммунальных услуг у арендодателя снижаются риски, связанные и с налогом на прибыль, и с НДС, а также с возможным признанием сделки ничтожной в соответствии со ст. ст. 166 - 181 ГК РФ, а также риски уголовной ответственности, наступающей по ст. 171 "Незаконное предпринимательство" УК РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Перевозка товара производится сторонними транспортными компаниями, и поставщик не является фактическим перевозчиком. Также условие об оплате стоимости доставки не может быть расценено как перепредъявление транспортных расходов покупателю, поскольку по условиям договора установлена твердая цена за перевозку, которая не зависит от фактических расходов поставщика на доставку.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Перевозка товара производится сторонними транспортными компаниями, и поставщик не является фактическим перевозчиком. Также условие об оплате стоимости доставки не может быть расценено как перепредъявление транспортных расходов покупателю, поскольку по условиям договора установлена твердая цена за перевозку, которая не зависит от фактических расходов поставщика на доставку.
Статья: Истина в суде
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 5)В августе 2007 г. в момент реализации товара и перепредъявления транспортных услуг НДС, исчисленный с сумм предоплаты в июле 2007 г., полностью принят к вычету.
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 5)В августе 2007 г. в момент реализации товара и перепредъявления транспортных услуг НДС, исчисленный с сумм предоплаты в июле 2007 г., полностью принят к вычету.
"Новые правила бюджетного учета: с учетом изменений, внесенных в Бюджетный кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. N 63-ФЗ"
(Красноперова О.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Учитывая, что электроэнергия, тепло и другие коммунальные услуги отпускаются бюджетным учреждениям, как правило, по льготным тарифам, то псевдореализация их сторонним организациям по тем же ценам, как правило, подпадает под действие ст. ст. 40 и 154 НК РФ. Таким образом, полученные суммы за перепредъявленные услуги в целях обложения НДС и налогом на прибыль увеличиваются до рассчитанных по рыночным (в данном случае - без применения льгот) ценам.
(Красноперова О.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Учитывая, что электроэнергия, тепло и другие коммунальные услуги отпускаются бюджетным учреждениям, как правило, по льготным тарифам, то псевдореализация их сторонним организациям по тем же ценам, как правило, подпадает под действие ст. ст. 40 и 154 НК РФ. Таким образом, полученные суммы за перепредъявленные услуги в целях обложения НДС и налогом на прибыль увеличиваются до рассчитанных по рыночным (в данном случае - без применения льгот) ценам.
Статья: Учет у УК-арендатора при управлении МКД в собственности юрлица
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Постановлении АС СЗО от 18.08.2015 N Ф07-4667/2015 по делу N А13-8872/2014 пояснено: исходя из комплексного анализа норм гражданского законодательства, регулирующих отношения сторон по аренде имущества, налогового законодательства, определяющих объект обложения НДС, приняв во внимание правовую позицию, изложенную в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 08.12.1998 N 5905/98 и от 06.04.2000 N 7349/99 по делу N А40-13861/99-9-197, а также разъяснения, приведенные в Письме ФНС России N ШС-22-3/86@, которое согласовано с Минфином, о применении НДС при приобретении в Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, суды пришли к выводу о том, что истец, являясь заказчиком услуг по содержанию прилегающей территории, перепредъявил ответчику часть их стоимости, что не является реализацией и не относится к объекту обложения НДС. При перечислении денежных средств арендатором арендодателю в целях компенсации указанных расходов, осуществляемой отдельно от арендных платежей, объекта налогообложения не возникает. В данном случае отсутствует обязательство арендатора компенсировать арендодателю спорные расходы с учетом НДС. Обратное подателем жалобы не доказано.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Постановлении АС СЗО от 18.08.2015 N Ф07-4667/2015 по делу N А13-8872/2014 пояснено: исходя из комплексного анализа норм гражданского законодательства, регулирующих отношения сторон по аренде имущества, налогового законодательства, определяющих объект обложения НДС, приняв во внимание правовую позицию, изложенную в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 08.12.1998 N 5905/98 и от 06.04.2000 N 7349/99 по делу N А40-13861/99-9-197, а также разъяснения, приведенные в Письме ФНС России N ШС-22-3/86@, которое согласовано с Минфином, о применении НДС при приобретении в Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, суды пришли к выводу о том, что истец, являясь заказчиком услуг по содержанию прилегающей территории, перепредъявил ответчику часть их стоимости, что не является реализацией и не относится к объекту обложения НДС. При перечислении денежных средств арендатором арендодателю в целях компенсации указанных расходов, осуществляемой отдельно от арендных платежей, объекта налогообложения не возникает. В данном случае отсутствует обязательство арендатора компенсировать арендодателю спорные расходы с учетом НДС. Обратное подателем жалобы не доказано.
Статья: Особенности налогового вычета при присоединении инвестора к заказчику
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 4)Заказчик-застройщик. У заказчика-застройщика порядок учета НДС состоит из следующих этапов. НДС, предъявленный подрядчиками по работам и услугам, накапливается в учете заказчика застройщика на отдельном субсчете счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" в течение срока действия инвестиционного договора. По завершении строительства накопленные суммы НДС перепредъявляются инвестору.
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 4)Заказчик-застройщик. У заказчика-застройщика порядок учета НДС состоит из следующих этапов. НДС, предъявленный подрядчиками по работам и услугам, накапливается в учете заказчика застройщика на отдельном субсчете счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" в течение срока действия инвестиционного договора. По завершении строительства накопленные суммы НДС перепредъявляются инвестору.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 7)Действительно, в такой ситуации субподрядчик, равно как и генподрядчик, не оказывает услугу по экспертизе, то есть, по сути, отсутствует реализация услуги, а соответственно, не должен возникать и объект обложения НДС. Вместе с тем, поскольку понятие "перепредъявление услуг" НК РФ не регламентировано, организации необходимо учитывать, что возможность неначисления НДС субподрядчиком (и в дальнейшем - генподрядчиком) должна быть обоснованна с точки зрения норм НК РФ и ГК РФ.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 7)Действительно, в такой ситуации субподрядчик, равно как и генподрядчик, не оказывает услугу по экспертизе, то есть, по сути, отсутствует реализация услуги, а соответственно, не должен возникать и объект обложения НДС. Вместе с тем, поскольку понятие "перепредъявление услуг" НК РФ не регламентировано, организации необходимо учитывать, что возможность неначисления НДС субподрядчиком (и в дальнейшем - генподрядчиком) должна быть обоснованна с точки зрения норм НК РФ и ГК РФ.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (апрель - июнь 2005 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Налогоплательщик - арендатор здания не является производителем электро- и теплоэнергии, а лишь перепредъявляет стоимость этих услуг, оказанных ему специализированными организациями, своим субарендаторам. Следовательно, налогоплательщик реализацию названных услуг не осуществляет, обязанности по уплате НДС у него не возникает.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Налогоплательщик - арендатор здания не является производителем электро- и теплоэнергии, а лишь перепредъявляет стоимость этих услуг, оказанных ему специализированными организациями, своим субарендаторам. Следовательно, налогоплательщик реализацию названных услуг не осуществляет, обязанности по уплате НДС у него не возникает.
Вопрос: ...Организация оказывает сразу нескольким клиентам услуги по договору транспортной экспедиции. Правомерно ли учитывать при налогообложении прибыли в составе затрат стоимость услуг сторонних организаций, привлекаемых организацией при исполнении обязанностей экспедитора, а также применять налоговый вычет по НДС со стоимости данных услуг и начислять НДС на всю сумму, предъявленную клиенту к оплате?
(Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-04-11/69)Правомерно ли учитывать стоимость услуг организаций, привлекаемых при исполнении обязанностей экспедитора, в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, а также применять налоговый вычет по НДС со стоимости данных услуг и начислять НДС на всю сумму, предъявленную клиенту к оплате, включающую как сумму комиссионного вознаграждения, так и стоимость услуг сторонних организаций?
(Письмо Минфина РФ от 30.03.2005 N 03-04-11/69)Правомерно ли учитывать стоимость услуг организаций, привлекаемых при исполнении обязанностей экспедитора, в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, а также применять налоговый вычет по НДС со стоимости данных услуг и начислять НДС на всю сумму, предъявленную клиенту к оплате, включающую как сумму комиссионного вознаграждения, так и стоимость услуг сторонних организаций?