Перепредъявление транспортных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Перепредъявление транспортных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая решение ИФНС недействительным, условиями дополнительного соглашения между комитентом и комиссионером предусмотрено, что расходы комиссионера на исполнение комиссионного поручения (погрузочно-разгрузочные, транспортные, рекламные расходы и т.п.) являются затратами комитента. Они перепредъявляются комитенту комиссионером с приложением первичных документов, подтверждающих затраты. Факт оплаты рекламных и транспортных расходов комитентом налоговым органом не оспаривается. В таком случае, включение налогоплательщиком - комитентом их в состав расходов при исчислении НДФЛ, ЕСН, НДС правомерно.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая решение ИФНС недействительным, условиями дополнительного соглашения между комитентом и комиссионером предусмотрено, что расходы комиссионера на исполнение комиссионного поручения (погрузочно-разгрузочные, транспортные, рекламные расходы и т.п.) являются затратами комитента. Они перепредъявляются комитенту комиссионером с приложением первичных документов, подтверждающих затраты. Факт оплаты рекламных и транспортных расходов комитентом налоговым органом не оспаривается. В таком случае, включение налогоплательщиком - комитентом их в состав расходов при исчислении НДФЛ, ЕСН, НДС правомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом отметим, что в силу принципа свободы договора, одним из проявлений которого согласно ст. 421 ГК РФ является право сторон по своему усмотрению определять условия договора (кроме тех случаев, когда условие договора предписано императивной нормой закона), стороны договора поставки вправе, как им угодно, распределить между собой транспортные расходы по доставке товара покупателю. В том числе в ситуации, когда обязанность по доставке товара по условиям договора поставки возложена на поставщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом отметим, что в силу принципа свободы договора, одним из проявлений которого согласно ст. 421 ГК РФ является право сторон по своему усмотрению определять условия договора (кроме тех случаев, когда условие договора предписано императивной нормой закона), стороны договора поставки вправе, как им угодно, распределить между собой транспортные расходы по доставке товара покупателю. В том числе в ситуации, когда обязанность по доставке товара по условиям договора поставки возложена на поставщика.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом отметим, что в силу принципа свободы договора, одним из проявлений которого согласно ст. 421 ГК РФ является право сторон по своему усмотрению определять условия договора (кроме тех случаев, когда условие договора предписано императивной нормой закона), стороны договора поставки вправе как им угодно распределить между собой транспортные расходы по доставке товара покупателю. В том числе в ситуации, когда обязанность по доставке товара по условиям договора поставки возложена на поставщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом отметим, что в силу принципа свободы договора, одним из проявлений которого согласно ст. 421 ГК РФ является право сторон по своему усмотрению определять условия договора (кроме тех случаев, когда условие договора предписано императивной нормой закона), стороны договора поставки вправе как им угодно распределить между собой транспортные расходы по доставке товара покупателю. В том числе в ситуации, когда обязанность по доставке товара по условиям договора поставки возложена на поставщика.
Статья: Прямые расходы в торговле
(Лобко Т.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 29)Д-т сч. 62 К-т сч. 76 - 10 000 руб. - расходы по доставке перепредъявлены ЗАО "Бета" в соответствии с договором купли-продажи
(Лобко Т.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 29)Д-т сч. 62 К-т сч. 76 - 10 000 руб. - расходы по доставке перепредъявлены ЗАО "Бета" в соответствии с договором купли-продажи
Статья: Заключаем договор с железной дорогой
(Смирнова Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 7)Почему мы делаем акцент на этом? Дело в том, что перепредъявить покупателю можно только те расходы по доставке, которые согласованы договором. Так, если в договоре прописано, что покупатель возмещает стоимость ж/д тарифа, то расходы за подачу и уборку вагонов перепредъявить поставщик уже не сможет (см. Постановление ФАС УО от 08.11.2007 N Ф09-8611/07-С5). Таким образом, во избежание спорных моментов в отношении затрат поставщика, которые ему возмещает покупатель, необходимо детализировать предмет договора между ними в части расходов по доставке продукции с указанием конкретных услуг.
(Смирнова Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 7)Почему мы делаем акцент на этом? Дело в том, что перепредъявить покупателю можно только те расходы по доставке, которые согласованы договором. Так, если в договоре прописано, что покупатель возмещает стоимость ж/д тарифа, то расходы за подачу и уборку вагонов перепредъявить поставщик уже не сможет (см. Постановление ФАС УО от 08.11.2007 N Ф09-8611/07-С5). Таким образом, во избежание спорных моментов в отношении затрат поставщика, которые ему возмещает покупатель, необходимо детализировать предмет договора между ними в части расходов по доставке продукции с указанием конкретных услуг.
Статья: О документообороте в торговой организации
(Семенихин В.В.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 15)Если услуги по перевозке товара были оплачены поставщиком и подтверждены накладной и счетом-фактурой, в которых отдельной строкой указано "Услуги по перевозке", но у покупателя отсутствуют первичные документы, подтверждающие расходы на оплату услуг по перевозке товара, то оснований для принятия их в налоговую базу покупателя не имеется (Письмо Минфина России от 27.02.2007 N 03-03-06/1/135). Рекомендуем в рамках договора, если поставщик осуществляет перевозку не самостоятельно, а нанимает перевозчика, перепредъявление расходов производить на основе посреднической квалификации, указанной в договоре, аналогичном договору транспортной экспедиции.
(Семенихин В.В.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 15)Если услуги по перевозке товара были оплачены поставщиком и подтверждены накладной и счетом-фактурой, в которых отдельной строкой указано "Услуги по перевозке", но у покупателя отсутствуют первичные документы, подтверждающие расходы на оплату услуг по перевозке товара, то оснований для принятия их в налоговую базу покупателя не имеется (Письмо Минфина России от 27.02.2007 N 03-03-06/1/135). Рекомендуем в рамках договора, если поставщик осуществляет перевозку не самостоятельно, а нанимает перевозчика, перепредъявление расходов производить на основе посреднической квалификации, указанной в договоре, аналогичном договору транспортной экспедиции.
Статья: Налоговые органы против налоговых экспертов
("Налоги" (газета), 2008, N 29)Рекомендую в рамках договора, если поставщик осуществляет перевозку не самостоятельно, а нанимает перевозчика, то перепредъявление расходов производить на основе посреднической квалификации, указанной в договоре, аналогичной договору транспортной экспедиции.
("Налоги" (газета), 2008, N 29)Рекомендую в рамках договора, если поставщик осуществляет перевозку не самостоятельно, а нанимает перевозчика, то перепредъявление расходов производить на основе посреднической квалификации, указанной в договоре, аналогичной договору транспортной экспедиции.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 9)Однако считаем, что составление счета-фактуры экспедитором клиенту подобным образом, хотя и "одобрено" Минфином, тем не менее является определенным налоговым риском, поскольку согласно Постановлению N 1137 "перепредъявляемые" расходы должны оформляться посредником (даже если этот посредник и не назван в договоре "агентом" или "комиссионером") в установленном порядке и нарушение этого порядка влечет риски отказа в налоговых вычетах клиенту по договору экспедиции.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 9)Однако считаем, что составление счета-фактуры экспедитором клиенту подобным образом, хотя и "одобрено" Минфином, тем не менее является определенным налоговым риском, поскольку согласно Постановлению N 1137 "перепредъявляемые" расходы должны оформляться посредником (даже если этот посредник и не назван в договоре "агентом" или "комиссионером") в установленном порядке и нарушение этого порядка влечет риски отказа в налоговых вычетах клиенту по договору экспедиции.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Что касается транспортных расходов (расходов на перевозку оборудования), то если по условиям договора обязанность по привлечению транспортной компании для его перевозки из Казахстана в российский дата-центр будет возложена на Общество, а покупатель будет возмещать понесенные Обществом транспортные расходы, то оформление перепредъявления таких расходов может производиться различными способами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Что касается транспортных расходов (расходов на перевозку оборудования), то если по условиям договора обязанность по привлечению транспортной компании для его перевозки из Казахстана в российский дата-центр будет возложена на Общество, а покупатель будет возмещать понесенные Обществом транспортные расходы, то оформление перепредъявления таких расходов может производиться различными способами.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Следовательно, на наш взгляд, в случае "перепредъявления" экспедитором расходов на оказание услуг привлеченными исполнителями клиент должен потребовать от экспедитора представления подтверждающей перевозку транспортной накладной.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Следовательно, на наш взгляд, в случае "перепредъявления" экспедитором расходов на оказание услуг привлеченными исполнителями клиент должен потребовать от экспедитора представления подтверждающей перевозку транспортной накладной.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Описание ситуации: В 2010 г. Общество отнесло на счет бухгалтерского учета 76 расходы, оказанные ОАО "РЖД", для последующего "перепредъявления" покупателю. В 2016 г. выяснилось, что часть расходов, числящихся на этом счете, должна была быть учтена в составе коммерческих расходов завода (это затраты по доставке экспортируемых товаров, стоимость доставки не перепредъявлялась, цена была сформирована с учетом доставки), перепредъявлялись транспортные расходы только по договору переработки и договорам с российскими покупателями.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Описание ситуации: В 2010 г. Общество отнесло на счет бухгалтерского учета 76 расходы, оказанные ОАО "РЖД", для последующего "перепредъявления" покупателю. В 2016 г. выяснилось, что часть расходов, числящихся на этом счете, должна была быть учтена в составе коммерческих расходов завода (это затраты по доставке экспортируемых товаров, стоимость доставки не перепредъявлялась, цена была сформирована с учетом доставки), перепредъявлялись транспортные расходы только по договору переработки и договорам с российскими покупателями.
Тематический выпуск: Налоговая реформа России: от планов к воплощению. Учет торговых операций
(Головина С.Ю., Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Борисов Д.В., Махерова И.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 9)Таким образом, "перепредъявление" транспортных услуг не удовлетворяет требованиям п. 5 ПБУ 9/99 и не является доходом организации по обычным видам деятельности.
(Головина С.Ю., Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Борисов Д.В., Махерова И.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 9)Таким образом, "перепредъявление" транспортных услуг не удовлетворяет требованиям п. 5 ПБУ 9/99 и не является доходом организации по обычным видам деятельности.
"Счета-фактуры. Сложные моменты"
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)В предыдущей редакции Правил, помимо "посреднических" схем, были упомянуты ситуации с так называемыми "перепредъявляемыми расходами", когда продавцы указывали в счете-фактуре работы или услуги других поставщиков, оплачиваемые покупателем сверх стоимости товаров (иными словами, компенсируемые продавцу). Однако Постановлением Правительства от 16 февраля 2004 г. N 84 п. 26, посвященный данному аспекту взаимоотношений сторон по договору, был исключен. Причина такой корректировки Правил неизвестна. На самом деле ситуация с компенсацией одной стороной расходов другой стороны в соответствии с условиями договора достаточно распространена (особенно в части транспортных расходов и коммунальных расходов при аренде) и соответствует положениям Гражданского кодекса РФ. А поскольку Правила все равно предписывали регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж продавца только в части стоимости самих товаров, то и вовсе непонятно, кому и чем этот пункт помешал. Есть такое предположение: налоговое ведомство считает, что прежний текст п. 26 представлял собой техническую ошибку (так что его исключение является исправлением ошибки) и в связи с этим не создавал основу для каких бы то ни было налоговых последствий.
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)В предыдущей редакции Правил, помимо "посреднических" схем, были упомянуты ситуации с так называемыми "перепредъявляемыми расходами", когда продавцы указывали в счете-фактуре работы или услуги других поставщиков, оплачиваемые покупателем сверх стоимости товаров (иными словами, компенсируемые продавцу). Однако Постановлением Правительства от 16 февраля 2004 г. N 84 п. 26, посвященный данному аспекту взаимоотношений сторон по договору, был исключен. Причина такой корректировки Правил неизвестна. На самом деле ситуация с компенсацией одной стороной расходов другой стороны в соответствии с условиями договора достаточно распространена (особенно в части транспортных расходов и коммунальных расходов при аренде) и соответствует положениям Гражданского кодекса РФ. А поскольку Правила все равно предписывали регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж продавца только в части стоимости самих товаров, то и вовсе непонятно, кому и чем этот пункт помешал. Есть такое предположение: налоговое ведомство считает, что прежний текст п. 26 представлял собой техническую ошибку (так что его исключение является исправлением ошибки) и в связи с этим не создавал основу для каких бы то ни было налоговых последствий.