Перепредъявление расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Перепредъявление расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Арендодатель, не будучи производителем электроэнергии, перепредъявлял счета за электроэнергию арендатору, который, компенсируя расходы арендодателя на оплату электроэнергии, заявлял вычет по НДС. Суд, учитывая правовую позицию ВАС РФ в Постановлениях от 8 декабря 1998 г. N 5905/98 и от 6 апреля 2000 г. N 7349/99, указал, что коммунальные услуги могут реализовываться только энергоснабжающей организацией, к числу которых арендодатель не принадлежит. Спорные операции не относятся для арендодателя к реализации услуг, облагаемых НДС, поэтому вычет НДС арендатором неправомерен.
(Д.М. Щекин)Арендодатель, не будучи производителем электроэнергии, перепредъявлял счета за электроэнергию арендатору, который, компенсируя расходы арендодателя на оплату электроэнергии, заявлял вычет по НДС. Суд, учитывая правовую позицию ВАС РФ в Постановлениях от 8 декабря 1998 г. N 5905/98 и от 6 апреля 2000 г. N 7349/99, указал, что коммунальные услуги могут реализовываться только энергоснабжающей организацией, к числу которых арендодатель не принадлежит. Спорные операции не относятся для арендодателя к реализации услуг, облагаемых НДС, поэтому вычет НДС арендатором неправомерен.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая решение ИФНС недействительным, условиями дополнительного соглашения между комитентом и комиссионером предусмотрено, что расходы комиссионера на исполнение комиссионного поручения (погрузочно-разгрузочные, транспортные, рекламные расходы и т.п.) являются затратами комитента. Они перепредъявляются комитенту комиссионером с приложением первичных документов, подтверждающих затраты. Факт оплаты рекламных и транспортных расходов комитентом налоговым органом не оспаривается. В таком случае, включение налогоплательщиком - комитентом их в состав расходов при исчислении НДФЛ, ЕСН, НДС правомерно.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая решение ИФНС недействительным, условиями дополнительного соглашения между комитентом и комиссионером предусмотрено, что расходы комиссионера на исполнение комиссионного поручения (погрузочно-разгрузочные, транспортные, рекламные расходы и т.п.) являются затратами комитента. Они перепредъявляются комитенту комиссионером с приложением первичных документов, подтверждающих затраты. Факт оплаты рекламных и транспортных расходов комитентом налоговым органом не оспаривается. В таком случае, включение налогоплательщиком - комитентом их в состав расходов при исчислении НДФЛ, ЕСН, НДС правомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Перепредъявление покупателю расходов на доставку ТМЦ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Перепредъявление покупателю расходов на доставку ТМЦ
Административная практика
Решение Пермского УФАС России от 17.08.2012 по делу N 818-11-А
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; предписание не выдавать.Рост стоимости аренды недвижимого имущества не влияет на условия обращения товара на рынке оказания услуг складов временного хранения открытого типа, так как в силу доминирующего положения владельцы складов временного хранения увеличение своих расходов (затрат) перепредъявляют потребителям услуг складов временного хранения открытого типа, при этом не теряя ни потребителей, ни прибыль, что подтверждается материалами дела: при увеличении стоимость аренды для ООО "УА" на 42% (аренда выросла с 942 200 руб. до 1 344 290 руб.), количество арендаторов не изменилось.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; предписание не выдавать.Рост стоимости аренды недвижимого имущества не влияет на условия обращения товара на рынке оказания услуг складов временного хранения открытого типа, так как в силу доминирующего положения владельцы складов временного хранения увеличение своих расходов (затрат) перепредъявляют потребителям услуг складов временного хранения открытого типа, при этом не теряя ни потребителей, ни прибыль, что подтверждается материалами дела: при увеличении стоимость аренды для ООО "УА" на 42% (аренда выросла с 942 200 руб. до 1 344 290 руб.), количество арендаторов не изменилось.
Решение Архангельского УФАС России от 16.12.2013 N 454оз-13
Нарушение: п. 1 ч. 4 ст. 41.6 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Относительно других составляющих комплекса расходов Исполнителя - ГБУЗ Архангельской области "СБ", обязательство компенсировать которые принимает на себя Заказчик, он же арендатор, прошу обратить внимание на раздел 3 вышеуказанного проекта договора. Он устанавливает следующий порядок расчета: счета за коммунальные услуги, выставленные в адрес учреждения ресурсоснабжающими организациями, перепредъявляются арендатору либо по показаниям фактического потребления (при условии наличия приборов учета), либо в соответствии с экономическим расчетом с учетом занимаемой арендатором площади. отдельно, в силу своей специфики, вынесены услуги связи, которые перепредъявляются по фактическому потреблению с учетом данных оператора связи и закрепленного за арендуемым помещением номера".
Нарушение: п. 1 ч. 4 ст. 41.6 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Относительно других составляющих комплекса расходов Исполнителя - ГБУЗ Архангельской области "СБ", обязательство компенсировать которые принимает на себя Заказчик, он же арендатор, прошу обратить внимание на раздел 3 вышеуказанного проекта договора. Он устанавливает следующий порядок расчета: счета за коммунальные услуги, выставленные в адрес учреждения ресурсоснабжающими организациями, перепредъявляются арендатору либо по показаниям фактического потребления (при условии наличия приборов учета), либо в соответствии с экономическим расчетом с учетом занимаемой арендатором площади. отдельно, в силу своей специфики, вынесены услуги связи, которые перепредъявляются по фактическому потреблению с учетом данных оператора связи и закрепленного за арендуемым помещением номера".
Вопрос: О порядке признания расходов на рекультивацию земель в целях исчисления налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2010 N 03-03-06/1/298)Исходя из текста письма затраты генподрядчика на рекультивацию земель предусмотрены сметным расчетом стоимости строительства и перепредъявляются заказчику.
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2010 N 03-03-06/1/298)Исходя из текста письма затраты генподрядчика на рекультивацию земель предусмотрены сметным расчетом стоимости строительства и перепредъявляются заказчику.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Вместе с тем, помимо указанных вариантов, у организации-продавца может возникать и такая ситуация, когда расходы на гарантийный ремонт не перепредъявляются изготовителю, то есть когда гарантийный ремонт производится продавцом за свой счет при наличии гарантии изготовителя. Понятно, что в этом случае у продавца товара нет оснований для перепредъявления "ремонтных" сумм. Такие расходы продавца не отвечают критериям статьи 252 НК РФ, следовательно, продавец не вправе их учесть для целей налогообложения.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Вместе с тем, помимо указанных вариантов, у организации-продавца может возникать и такая ситуация, когда расходы на гарантийный ремонт не перепредъявляются изготовителю, то есть когда гарантийный ремонт производится продавцом за свой счет при наличии гарантии изготовителя. Понятно, что в этом случае у продавца товара нет оснований для перепредъявления "ремонтных" сумм. Такие расходы продавца не отвечают критериям статьи 252 НК РФ, следовательно, продавец не вправе их учесть для целей налогообложения.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2016 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 1)В дальнейшем ОАО "А" провозные платежи относит на коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции. Часть провозных платежей (около 15%) перепредъявляются покупателям этой продукции. По договорам поставки с такими покупателями ОАО "А" выступает агентом и получает вознаграждение за организацию перевозки в размере 0,01% от стоимости железнодорожного тарифа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 1)В дальнейшем ОАО "А" провозные платежи относит на коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции. Часть провозных платежей (около 15%) перепредъявляются покупателям этой продукции. По договорам поставки с такими покупателями ОАО "А" выступает агентом и получает вознаграждение за организацию перевозки в размере 0,01% от стоимости железнодорожного тарифа.
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Но все-таки автор рекомендует перенести данные расходы на продавца, поскольку данные расходы лизингополучателя не перепредъявляются лизингодателю, ведь они не предъявляются через лизинговые платежи.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Но все-таки автор рекомендует перенести данные расходы на продавца, поскольку данные расходы лизингополучателя не перепредъявляются лизингодателю, ведь они не предъявляются через лизинговые платежи.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Что же касается позиции Минфина, указанной в Письме 2018 г., то в нем рассмотрена ситуация, при которой помимо вознаграждения заказчик возмещает расходы исполнителя за услуги третьих лиц. Полагаем, что в данном случае Минфин РФ рассматривал ситуацию, при которой дополнительные расходы не просто возмещаются, а перепредъявляются, что характерно для посреднических договоров (агентирования, комиссии), но не для договоров подряда либо возмездного оказания услуг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Что же касается позиции Минфина, указанной в Письме 2018 г., то в нем рассмотрена ситуация, при которой помимо вознаграждения заказчик возмещает расходы исполнителя за услуги третьих лиц. Полагаем, что в данном случае Минфин РФ рассматривал ситуацию, при которой дополнительные расходы не просто возмещаются, а перепредъявляются, что характерно для посреднических договоров (агентирования, комиссии), но не для договоров подряда либо возмездного оказания услуг.
Вопрос: ...Одна организация передала другой в аренду автомобиль. Затраты на ОСАГО берет на себя арендатор. На момент подписания договора автомобиль был застрахован по ОСАГО, расходы на ОСАГО арендодатель учитывал ежемесячно. Эти затраты он перепредъявляет арендатору. Как отразить это в налоговом учете при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация передала другой организации по договору аренды автомобиль. Согласно договору аренды затраты на ОСАГО берет на себя арендатор. На момент подписания договора автомобиль уже был застрахован по ОСАГО, и до подписания договора арендодатель ежемесячно учитывал расходы на ОСАГО в целях исчисления налога на прибыль. Теперь эти затраты арендодатель хочет перепредъявить арендатору. Каким образом эта операция отражается в налоговом учете при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация передала другой организации по договору аренды автомобиль. Согласно договору аренды затраты на ОСАГО берет на себя арендатор. На момент подписания договора автомобиль уже был застрахован по ОСАГО, и до подписания договора арендодатель ежемесячно учитывал расходы на ОСАГО в целях исчисления налога на прибыль. Теперь эти затраты арендодатель хочет перепредъявить арендатору. Каким образом эта операция отражается в налоговом учете при исчислении налога на прибыль?
Статья: Нюансы уплаты НДС представительствами иностранных авиакомпаний
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 6)В отношении таких видов дополнительных услуг, как посадка, высадка, доставка пассажиров, ситуация иная. Данные услуги оказываются российскими компаниями, и представительство иностранной компании только перепредъявляет эти расходы пассажирам.
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 6)В отношении таких видов дополнительных услуг, как посадка, высадка, доставка пассажиров, ситуация иная. Данные услуги оказываются российскими компаниями, и представительство иностранной компании только перепредъявляет эти расходы пассажирам.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 11)Что касается непосредственно вопроса оформления счетов-фактур при перепредъявлении расходов, понесенных экспедитором при приобретении от своего имени, но в интересах и за счет клиента услуг, то хотелось бы отметить следующее.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 11)Что касается непосредственно вопроса оформления счетов-фактур при перепредъявлении расходов, понесенных экспедитором при приобретении от своего имени, но в интересах и за счет клиента услуг, то хотелось бы отметить следующее.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 11)1.3. О перепредъявлении счетов-фактур
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 11)1.3. О перепредъявлении счетов-фактур
Статья: Расчеты по НДС при возмещении ж/д тарифа
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Взаимоотношения между покупателем и продавцом, когда последним перепредъявляются расходы по доставке продукции в целях применения вычета по НДС, как упоминалось в начале статьи, до конца не урегулированы, поэтому часто становятся предметом налоговых споров.
(Смирнова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Взаимоотношения между покупателем и продавцом, когда последним перепредъявляются расходы по доставке продукции в целях применения вычета по НДС, как упоминалось в начале статьи, до конца не урегулированы, поэтому часто становятся предметом налоговых споров.