Переплата взносов по вним
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата взносов по вним (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2023 N 13АП-36877/2022 по делу N А56-96939/2021
Категория: Споры с налоговым органом.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным бездействия налогового органа, об обязании устранить допущенное нарушение прав.
Обстоятельства: Налогоплательщик ссылается на непредоставление налоговым органом акта сверки и справки о состоянии расчетов с отражением переплаты, возникшей в связи с повторным исполнением налоговых обязательств и признанием в судебном порядке исполненной обязанности по уплате налогов, страховых взносов.
Решение: Удовлетворено в части.Частично удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции признал подтвержденным факт наличия переплаты по состоянию на 22.08.2016 (дата вступления в силу судебного акта по делу N А56-10467/2016) в отношении НДФЛ на сумму 11 360 руб.; НДФЛ с заработной платы на сумму 1 171 643 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 2 106 976,56 руб.; страховых взносов на ОМС на сумму 510 982,45 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму 208 589,58 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на сумму 20 141,97 руб., поскольку указанные обязательства признаны в судебном порядке исполненными, а также фактически поступили в бюджетную систему по платежным поручениям от 01.12.2015.
Категория: Споры с налоговым органом.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным бездействия налогового органа, об обязании устранить допущенное нарушение прав.
Обстоятельства: Налогоплательщик ссылается на непредоставление налоговым органом акта сверки и справки о состоянии расчетов с отражением переплаты, возникшей в связи с повторным исполнением налоговых обязательств и признанием в судебном порядке исполненной обязанности по уплате налогов, страховых взносов.
Решение: Удовлетворено в части.Частично удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции признал подтвержденным факт наличия переплаты по состоянию на 22.08.2016 (дата вступления в силу судебного акта по делу N А56-10467/2016) в отношении НДФЛ на сумму 11 360 руб.; НДФЛ с заработной платы на сумму 1 171 643 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 2 106 976,56 руб.; страховых взносов на ОМС на сумму 510 982,45 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму 208 589,58 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на сумму 20 141,97 руб., поскольку указанные обязательства признаны в судебном порядке исполненными, а также фактически поступили в бюджетную систему по платежным поручениям от 01.12.2015.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как осуществить зачет или возврат переплаты по страховым взносам (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1.2. Как зачесть переплату по взносам на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2022)1.2. Как зачесть переплату по взносам на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ
Готовое решение: Как заполнить заявление о возврате (зачете) переплаты по налогам и страховым взносам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1. По какой форме и как заполнить письменное заявление в налоговый орган о возврате излишне уплаченных налогов (страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ)
(КонсультантПлюс, 2022)1. По какой форме и как заполнить письменное заявление в налоговый орган о возврате излишне уплаченных налогов (страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ)
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Уплата процентов, начисленных при нарушении сроков возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога (авансового платежа), задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сбора, в том числе государственной пошлины, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующих пеней и штрафов, вывозных таможенных пошлин, соответствующих пеней, таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, соответствующих пеней, и процентов, начисленных на суммы излишне взысканного налога, сбора, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующих пеней и штрафов, и процентов, начисленных на суммы излишне уплаченных или излишне взысканных вывозных таможенных пошлин, соответствующих пеней, таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, соответствующих пеней, подлежит отражению главными администраторами, являющимися федеральными государственными органами, Центральным банком Российской Федерации, органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении федеральными казенными учреждениями, иными организациями, наделенными полномочиями главного администратора доходов федерального бюджета, по коду классификации доходов бюджетов, предназначенному для отражения соответствующего вида доходов, с применением кода группы подвида доходов бюджетов "5000".
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Уплата процентов, начисленных при нарушении сроков возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога (авансового платежа), задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сбора, в том числе государственной пошлины, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующих пеней и штрафов, вывозных таможенных пошлин, соответствующих пеней, таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, соответствующих пеней, и процентов, начисленных на суммы излишне взысканного налога, сбора, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующих пеней и штрафов, и процентов, начисленных на суммы излишне уплаченных или излишне взысканных вывозных таможенных пошлин, соответствующих пеней, таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, соответствующих пеней, подлежит отражению главными администраторами, являющимися федеральными государственными органами, Центральным банком Российской Федерации, органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении федеральными казенными учреждениями, иными организациями, наделенными полномочиями главного администратора доходов федерального бюджета, по коду классификации доходов бюджетов, предназначенному для отражения соответствующего вида доходов, с применением кода группы подвида доходов бюджетов "5000".
<Письмо> ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Верховный Суд Российской Федерации, отказывая административному истцу в удовлетворении требований, отметил, что оспариваемое письмо издано Федеральной налоговой службой при реализации установленных полномочий и представляет собой ответ на индивидуальный запрос конкретного плательщика страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по вопросу возврата переплаты по страховым взносам, образовавшейся за отчетные (расчетные) периоды до 01.01.2017. Письмо официально не опубликовано, для исполнения в налоговые органы не направлялось.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Верховный Суд Российской Федерации, отказывая административному истцу в удовлетворении требований, отметил, что оспариваемое письмо издано Федеральной налоговой службой при реализации установленных полномочий и представляет собой ответ на индивидуальный запрос конкретного плательщика страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по вопросу возврата переплаты по страховым взносам, образовавшейся за отчетные (расчетные) периоды до 01.01.2017. Письмо официально не опубликовано, для исполнения в налоговые органы не направлялось.
Статья: Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Закону от 04.08.2023 N 427-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)- ВНиМ - 8,9%, от взносов по единому тарифу это 2,67%.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)- ВНиМ - 8,9%, от взносов по единому тарифу это 2,67%.
Статья: Сборная солянка из вопросов, связанных с переходом на ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Однако есть альтернатива: оставьте деньги на счете, и тогда налоговая сама зачтет переплату при наступлении срока уплаты. Так, допустим, на 29 января у вас положительное сальдо ЕНС 50 тыс. руб., а 30 января вы должны уплатить НДС (один платеж за IV квартал 2022 г.) - 20 тыс. руб., НДФЛ (с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 января 2023 г.) - 35 тыс. руб. и взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ за декабрь 2022 г. - 50 тыс. руб. Итого на счете должно быть 105 тыс. руб. Из них 50 тыс. руб. там уже лежат, и если внесете на счет еще 55 тыс. руб. (20 тыс. руб. + 35 тыс. руб.), ваши обязательства перед бюджетом будут исполнены в полном объеме.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Однако есть альтернатива: оставьте деньги на счете, и тогда налоговая сама зачтет переплату при наступлении срока уплаты. Так, допустим, на 29 января у вас положительное сальдо ЕНС 50 тыс. руб., а 30 января вы должны уплатить НДС (один платеж за IV квартал 2022 г.) - 20 тыс. руб., НДФЛ (с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 января 2023 г.) - 35 тыс. руб. и взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ за декабрь 2022 г. - 50 тыс. руб. Итого на счете должно быть 105 тыс. руб. Из них 50 тыс. руб. там уже лежат, и если внесете на счет еще 55 тыс. руб. (20 тыс. руб. + 35 тыс. руб.), ваши обязательства перед бюджетом будут исполнены в полном объеме.
Статья: Положительное сальдо на ЕНС: как им можно распорядиться
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)- взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ за февраль 2023 г. - 45 тыс. руб.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)- взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ за февраль 2023 г. - 45 тыс. руб.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу"
(КонсультантПлюс, 2025)учет расчетов по страховым взносам, исчисленным по единому страховому тарифу, который установлен для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ;
(КонсультантПлюс, 2025)учет расчетов по страховым взносам, исчисленным по единому страховому тарифу, который установлен для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ;
Готовое решение: Единый налоговый платеж для юрлиц и ИП (ЕНП для бизнеса) с 1 июля по 31 декабря 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)переплату организации (ИП) по налогам, сборам, авансовым платежам, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ (пеням, штрафам, процентам) - с даты ее обнаружения, но не ранее 1 июля 2022 г. - дня начала применения особого порядка;
(КонсультантПлюс, 2022)переплату организации (ИП) по налогам, сборам, авансовым платежам, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ (пеням, штрафам, процентам) - с даты ее обнаружения, но не ранее 1 июля 2022 г. - дня начала применения особого порядка;
Готовое решение: Какие операции отражаются на счете 303 02 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (до 1 января 2023 г.)
(КонсультантПлюс, 2022)Суммы переплат страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством учитывайте на счете обособленно (п. 259 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2022)Суммы переплат страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством учитывайте на счете обособленно (п. 259 Инструкции N 157н).
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Проверка расходования средств на предоставление мер социальной поддержки гражданам, пострадавшим от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания в 2021 - 2022 годах"
(Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 12)9.1.3. Фонд при формировании электронного листка нетрудоспособности в ЕИИС "Соцстрах" установил к страхователям требования по указанию "кода выплаты" - либо пособие по временной нетрудоспособности по страхованию на случай ВНиМ (код 1), либо по страхованию от НСПиПЗ (код 6), что не предусмотрено составом установленных Правилами N 2010 сведений, вводимых в ЕИИС "Соцстрах". При неисполнении данных требований, даже при наличии документов о произошедшем НС, пособие по временной нетрудоспособности в связи с НСПиПЗ необоснованно выплачивается за счет средств страхования на случай ВНиМ. Это приводит к увеличению административной нагрузки и излишним расходам работодателей по оплате первых трех дней временной нетрудоспособности, дополнительным расходам бюджета Фонда за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ и, соответственно, к росту дефицита средств по указанному виду страхования.
(Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 12)9.1.3. Фонд при формировании электронного листка нетрудоспособности в ЕИИС "Соцстрах" установил к страхователям требования по указанию "кода выплаты" - либо пособие по временной нетрудоспособности по страхованию на случай ВНиМ (код 1), либо по страхованию от НСПиПЗ (код 6), что не предусмотрено составом установленных Правилами N 2010 сведений, вводимых в ЕИИС "Соцстрах". При неисполнении данных требований, даже при наличии документов о произошедшем НС, пособие по временной нетрудоспособности в связи с НСПиПЗ необоснованно выплачивается за счет средств страхования на случай ВНиМ. Это приводит к увеличению административной нагрузки и излишним расходам работодателей по оплате первых трех дней временной нетрудоспособности, дополнительным расходам бюджета Фонда за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ и, соответственно, к росту дефицита средств по указанному виду страхования.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.02.2024 N Ф07-22449/2023 по делу N А56-21551/2023 <Сотрудник работал на другой работе во время больничного. Что делать с пособием по временной нетрудоспособности?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)- решения о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)- решения о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения;
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогам и взносам (положительное сальдо ЕНС) и взносам на травматизм (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Заявление о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо по ЕНС, в силу переплаты по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ (КНД 1112542)
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Заявление о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо по ЕНС, в силу переплаты по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ (КНД 1112542)
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете перечисление ЕНП и уплату налогов (страховых взносов), а также зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2025)Отражен зачет в счет уплаты предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам (на ОПС, ОМС, по ВНиМ)
(КонсультантПлюс, 2025)Отражен зачет в счет уплаты предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам (на ОПС, ОМС, по ВНиМ)