Переплата взносов по вним
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата взносов по вним (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган может зачитывать "переплату" и самостоятельно (без вашего заявления) в очередности, установленной законом (п. 8 ст. 45 НК РФ). По общему правилу он это делает при наступлении сроков уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов. В некоторых случаях зачет производится и раньше - до наступления срока платежа по налогу, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ. Так, при определенных условиях налоговый орган зачитывает "переплату" в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДФЛ, который исчислен и удержан налоговым агентом, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ, налогов, уплачиваемых физлицом на основании налогового уведомления (п. п. 7, 8, 9 ст. 78 НК РФ). Оставшейся суммой положительного сальдо ЕНС можно распорядиться, обратившись за ее зачетом.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган может зачитывать "переплату" и самостоятельно (без вашего заявления) в очередности, установленной законом (п. 8 ст. 45 НК РФ). По общему правилу он это делает при наступлении сроков уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов. В некоторых случаях зачет производится и раньше - до наступления срока платежа по налогу, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ. Так, при определенных условиях налоговый орган зачитывает "переплату" в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДФЛ, который исчислен и удержан налоговым агентом, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ, налогов, уплачиваемых физлицом на основании налогового уведомления (п. п. 7, 8, 9 ст. 78 НК РФ). Оставшейся суммой положительного сальдо ЕНС можно распорядиться, обратившись за ее зачетом.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается возврат переплаты по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете возврат положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (образовавшегося в том числе из-за переплаты по страховым взносам) отражается проводкой по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту субсчета 68.90 "Единый налоговый счет".
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете возврат положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (образовавшегося в том числе из-за переплаты по страховым взносам) отражается проводкой по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту субсчета 68.90 "Единый налоговый счет".
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 01.12.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Уплата процентов, начисленных при нарушении сроков возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога (авансового платежа, денежного залога), задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сбора, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующих пеней и штрафов, вывозных таможенных пошлин, соответствующих пеней, таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, соответствующих пеней, и процентов, начисленных на суммы излишне взысканного налога, сбора, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующих пеней и штрафов, и процентов, начисленных на суммы излишне уплаченных или излишне взысканных вывозных таможенных пошлин, соответствующих пеней, таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, соответствующих пеней, а также уплата признанных единым налоговым платежом сумм процентов, начисленных налоговыми органами в случаях, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежит отражению главными администраторами, являющимися федеральными государственными органами, Центральным банком Российской Федерации, органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении федеральными казенными учреждениями, иными организациями, наделенными полномочиями главного администратора доходов федерального бюджета, по коду классификации доходов бюджетов, предназначенному для отражения соответствующего вида доходов, с применением кода группы подвида доходов бюджетов "5000".
(ред. от 01.12.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Уплата процентов, начисленных при нарушении сроков возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога (авансового платежа, денежного залога), задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сбора, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующих пеней и штрафов, вывозных таможенных пошлин, соответствующих пеней, таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, соответствующих пеней, и процентов, начисленных на суммы излишне взысканного налога, сбора, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, соответствующих пеней и штрафов, и процентов, начисленных на суммы излишне уплаченных или излишне взысканных вывозных таможенных пошлин, соответствующих пеней, таможенных сборов, ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, соответствующих пеней, а также уплата признанных единым налоговым платежом сумм процентов, начисленных налоговыми органами в случаях, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежит отражению главными администраторами, являющимися федеральными государственными органами, Центральным банком Российской Федерации, органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении федеральными казенными учреждениями, иными организациями, наделенными полномочиями главного администратора доходов федерального бюджета, по коду классификации доходов бюджетов, предназначенному для отражения соответствующего вида доходов, с применением кода группы подвида доходов бюджетов "5000".
<Письмо> ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Верховный Суд Российской Федерации, отказывая административному истцу в удовлетворении требований, отметил, что оспариваемое письмо издано Федеральной налоговой службой при реализации установленных полномочий и представляет собой ответ на индивидуальный запрос конкретного плательщика страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по вопросу возврата переплаты по страховым взносам, образовавшейся за отчетные (расчетные) периоды до 01.01.2017. Письмо официально не опубликовано, для исполнения в налоговые органы не направлялось.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Верховный Суд Российской Федерации, отказывая административному истцу в удовлетворении требований, отметил, что оспариваемое письмо издано Федеральной налоговой службой при реализации установленных полномочий и представляет собой ответ на индивидуальный запрос конкретного плательщика страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по вопросу возврата переплаты по страховым взносам, образовавшейся за отчетные (расчетные) периоды до 01.01.2017. Письмо официально не опубликовано, для исполнения в налоговые органы не направлялось.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 303 15 000 "Расчеты по единому страховому тарифу"
(КонсультантПлюс, 2026)учет расчетов по страховым взносам, исчисленным по единому страховому тарифу, который установлен для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ;
(КонсультантПлюс, 2026)учет расчетов по страховым взносам, исчисленным по единому страховому тарифу, который установлен для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ;
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Проверка расходования средств на предоставление мер социальной поддержки гражданам, пострадавшим от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания в 2021 - 2022 годах"
(Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 12)9.1.3. Фонд при формировании электронного листка нетрудоспособности в ЕИИС "Соцстрах" установил к страхователям требования по указанию "кода выплаты" - либо пособие по временной нетрудоспособности по страхованию на случай ВНиМ (код 1), либо по страхованию от НСПиПЗ (код 6), что не предусмотрено составом установленных Правилами N 2010 сведений, вводимых в ЕИИС "Соцстрах". При неисполнении данных требований, даже при наличии документов о произошедшем НС, пособие по временной нетрудоспособности в связи с НСПиПЗ необоснованно выплачивается за счет средств страхования на случай ВНиМ. Это приводит к увеличению административной нагрузки и излишним расходам работодателей по оплате первых трех дней временной нетрудоспособности, дополнительным расходам бюджета Фонда за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ и, соответственно, к росту дефицита средств по указанному виду страхования.
(Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 12)9.1.3. Фонд при формировании электронного листка нетрудоспособности в ЕИИС "Соцстрах" установил к страхователям требования по указанию "кода выплаты" - либо пособие по временной нетрудоспособности по страхованию на случай ВНиМ (код 1), либо по страхованию от НСПиПЗ (код 6), что не предусмотрено составом установленных Правилами N 2010 сведений, вводимых в ЕИИС "Соцстрах". При неисполнении данных требований, даже при наличии документов о произошедшем НС, пособие по временной нетрудоспособности в связи с НСПиПЗ необоснованно выплачивается за счет средств страхования на случай ВНиМ. Это приводит к увеличению административной нагрузки и излишним расходам работодателей по оплате первых трех дней временной нетрудоспособности, дополнительным расходам бюджета Фонда за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ и, соответственно, к росту дефицита средств по указанному виду страхования.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.02.2024 N Ф07-22449/2023 по делу N А56-21551/2023 <Сотрудник работал на другой работе во время больничного. Что делать с пособием по временной нетрудоспособности?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)- решения о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)- решения о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения;
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете перечисление ЕНП и уплату налогов (страховых взносов), а также зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2026)Отражен зачет в счет уплаты предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам (на ОПС, ОМС, по ВНиМ)
(КонсультантПлюс, 2026)Отражен зачет в счет уплаты предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам (на ОПС, ОМС, по ВНиМ)
Статья: Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Закону от 04.08.2023 N 427-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)- ВНиМ - 8,9%, от взносов по единому тарифу это 2,67%.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)- ВНиМ - 8,9%, от взносов по единому тарифу это 2,67%.
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогам и взносам (положительное сальдо ЕНС) и взносам на травматизм (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Заявление о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо по ЕНС, в силу переплаты по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ (КНД 1112542)
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Заявление о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо по ЕНС, в силу переплаты по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ (КНД 1112542)