Переплата таможенного НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата таможенного НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ему должен быть возвращен излишне уплаченный "таможенный" НДС на основании полученного им разрешения на импорт племенной продукции (материала), выданного Минсельхозом России. То, что оно заявило о предоставлении предусмотренной п. 19 ст. 150 НК РФ льготы после выпуска товара, значения не имеет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ему должен быть возвращен излишне уплаченный "таможенный" НДС на основании полученного им разрешения на импорт племенной продукции (материала), выданного Минсельхозом России. То, что оно заявило о предоставлении предусмотренной п. 19 ст. 150 НК РФ льготы после выпуска товара, значения не имеет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О порядке возврата излишне уплаченных таможенных платежей, налогов
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Излишне уплаченный "таможенный" НДС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Излишне уплаченный "таможенный" НДС
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 10.07.2017 N 19-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации и Перечня кодов видов товаров для детей в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Мишутка"Общество с целью минимизации убытков от задержки процедуры выпуска товара с таможенной территории изменило сведения, указанные в первоначальной декларации, и ставку налога, однако, считая действия инспектора таможни, повлекшие переплату налога на добавленную стоимость в размере 340 505 руб. 93 коп., не основанными на законе, обратилось в Арбитражный суд Ростовской области.
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации и Перечня кодов видов товаров для детей в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Мишутка"Общество с целью минимизации убытков от задержки процедуры выпуска товара с таможенной территории изменило сведения, указанные в первоначальной декларации, и ставку налога, однако, считая действия инспектора таможни, повлекшие переплату налога на добавленную стоимость в размере 340 505 руб. 93 коп., не основанными на законе, обратилось в Арбитражный суд Ростовской области.
Приказ ГТК РФ от 07.02.2001 N 131
(ред. от 22.04.2008)
"Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации"32. Суммы излишне уплаченного или излишне взысканного налога на добавленную стоимость подлежат зачету или возврату в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и таможенным законодательством Российской Федерации.
(ред. от 22.04.2008)
"Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации"32. Суммы излишне уплаченного или излишне взысканного налога на добавленную стоимость подлежат зачету или возврату в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и таможенным законодательством Российской Федерации.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
В каком периоде восстанавливается "ввозной" НДС, принятый к вычету, если суд признал неправомерным его взыскание таможенным органом
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что арбитражный суд признал недействительными решения таможенного органа о классификации товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС и обязал его вернуть излишне уплаченные таможенные платежи. В таком случае основанием для восстановления НДС являются вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда. Их надлежит квалифицировать как первичные документы. Следовательно, восстанавливать НДС надо в том налоговом периоде, когда судебный акт в отношении каждой таможенной декларации вступил в силу, а не когда таможенный орган вернул спорные суммы.
В каком периоде восстанавливается "ввозной" НДС, принятый к вычету, если суд признал неправомерным его взыскание таможенным органом
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что арбитражный суд признал недействительными решения таможенного органа о классификации товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС и обязал его вернуть излишне уплаченные таможенные платежи. В таком случае основанием для восстановления НДС являются вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда. Их надлежит квалифицировать как первичные документы. Следовательно, восстанавливать НДС надо в том налоговом периоде, когда судебный акт в отношении каждой таможенной декларации вступил в силу, а не когда таможенный орган вернул спорные суммы.
Вопрос: О возврате сумм НДС, уплаченных при ввозе в РФ оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, если в настоящее время проводится процедура включения его в Перечень технологического оборудования.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-07-08/5189)В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 28.11.2023, по вопросу о праве на возврат сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, в отношении которого в настоящее время проводится процедура включения в Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.04.2009 N 372, Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков сообщает.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-07-08/5189)В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 28.11.2023, по вопросу о праве на возврат сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, в отношении которого в настоящее время проводится процедура включения в Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.04.2009 N 372, Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков сообщает.
Вопрос: О корректировке вычета по НДС при уменьшении таможенной стоимости товаров, ранее ввезенных на территорию РФ.
(Письмо Минфина России от 01.10.2025 N 03-07-08/94945)На основании вышеизложенного каков порядок применения положений ст. ст. 171 - 172 НК РФ в части определения даты (периода) проведения корректировки НДС и отражения возврата таможенной пошлины в налоговом учете, если партия товара оприходована и частично продана в 2024 г., НДС и таможенная пошлина уплачены во II квартале 2024 г., корректировка таможенной пошлины произведена ЦАТ во II квартале 2025, а возврат излишне уплаченной таможенной пошлины произведен в III квартале 2025 г.?
(Письмо Минфина России от 01.10.2025 N 03-07-08/94945)На основании вышеизложенного каков порядок применения положений ст. ст. 171 - 172 НК РФ в части определения даты (периода) проведения корректировки НДС и отражения возврата таможенной пошлины в налоговом учете, если партия товара оприходована и частично продана в 2024 г., НДС и таможенная пошлина уплачены во II квартале 2024 г., корректировка таможенной пошлины произведена ЦАТ во II квартале 2025, а возврат излишне уплаченной таможенной пошлины произведен в III квартале 2025 г.?
Вопрос: Организация ввезла из Китая в Россию трубопрокатный стан (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8455 10 000 0) и поместила его под процедуру выпуска для внутреннего потребления с уплатой НДС. Возможно ли вернуть уплаченный НДС и каким образом это можно сделать?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Уплаченный в отношении трубопрокатного стана (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8455 10 000 0) НДС является излишне уплаченным и подлежит возврату путем внесения изменений в декларацию на товары с применением корректировки декларации на товары.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Уплаченный в отношении трубопрокатного стана (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8455 10 000 0) НДС является излишне уплаченным и подлежит возврату путем внесения изменений в декларацию на товары с применением корректировки декларации на товары.
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)В общем случае при ввозе товаров в процедуре реимпорта обязанности по уплате ввозного НДС не возникает. Но не исключено, что таможня будет настаивать на его уплате. Однако суды при рассмотрении таких споров учитывают особенности налогообложения при экспорте и реимпорте и поддерживают декларантов. И если экспортеру все же пришлось уплатить НДС в связи с реимпортом товаров, они признают такой налог излишне уплаченным и подлежащим возврату <17>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)В общем случае при ввозе товаров в процедуре реимпорта обязанности по уплате ввозного НДС не возникает. Но не исключено, что таможня будет настаивать на его уплате. Однако суды при рассмотрении таких споров учитывают особенности налогообложения при экспорте и реимпорте и поддерживают декларантов. И если экспортеру все же пришлось уплатить НДС в связи с реимпортом товаров, они признают такой налог излишне уплаченным и подлежащим возврату <17>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Суд пришел к выводу о недоказанности нарушения декларантом установленных критериев отнесения самокатов к детским товарам и обязал таможню возвратить обществу излишне уплаченные (взысканные) таможенные платежи (Постановление АС СКО от 11.04.2025 N Ф08-1723/2025 по делу N А32-22609/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Суд пришел к выводу о недоказанности нарушения декларантом установленных критериев отнесения самокатов к детским товарам и обязал таможню возвратить обществу излишне уплаченные (взысканные) таможенные платежи (Постановление АС СКО от 11.04.2025 N Ф08-1723/2025 по делу N А32-22609/2024).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979 "Об исчислении налога на прибыль при уточнении декларации в связи с переплатой транспортного налога"
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)При реализации товаров на экспорт организация вправе применить нулевую ставку НДС, при условии подтверждения право на льготу в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)При реализации товаров на экспорт организация вправе применить нулевую ставку НДС, при условии подтверждения право на льготу в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)<6> См.: Килинкарова Е.В. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей: Монография. М., 2010.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)<6> См.: Килинкарова Е.В. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей: Монография. М., 2010.
Статья: Разъяснения, связанные с применением положений Указания Банка России от 18.06.2025 N 7089-У
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Учитывается ли налог на добавленную стоимость в Отчете?
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Учитывается ли налог на добавленную стоимость в Отчете?
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Вместе с излишне уплаченным НДС можно вернуть и часть излишне уплаченной ввозной таможенной пошлины, приходящейся на недопоставленные товары.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Вместе с излишне уплаченным НДС можно вернуть и часть излишне уплаченной ввозной таможенной пошлины, приходящейся на недопоставленные товары.