Переплата свыше 3-х лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата свыше 3-х лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Переплата по налогу на имущество образовалась за пределами трехлетнего срока, до 01.01.2019, в связи с чем правомерно не была учтена при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика и отражена в карточке налогоплательщика в разделе "Журнал учета переплат свыше 3-х лет".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Переплата по налогу на имущество образовалась за пределами трехлетнего срока, до 01.01.2019, в связи с чем правомерно не была учтена при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика и отражена в карточке налогоплательщика в разделе "Журнал учета переплат свыше 3-х лет".
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, из расшифровки сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 следует, что у него имеется переплата свыше трех лет, в частности, по НДФЛ, указанная сумма выведена из сальдо ЕНС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, из расшифровки сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 следует, что у него имеется переплата свыше трех лет, в частности, по НДФЛ, указанная сумма выведена из сальдо ЕНС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете с 01.01.2023 на едином налоговом счете суммы переплаты по налогам, возникшей более чем за три года.
(Письмо ФНС России от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@)Вопрос: Об учете с 01.01.2023 на едином налоговом счете суммы переплаты по налогам, возникшей более чем за три года.
(Письмо ФНС России от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@)Вопрос: Об учете с 01.01.2023 на едином налоговом счете суммы переплаты по налогам, возникшей более чем за три года.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРИ НАЛИЧИИ ПЕРЕПЛАТЫ ПО НАЛОГУ,
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"6.2 Неправомерное отражение переплаты на ЕНС в разделе "Переплата свыше трех лет"
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"6.2 Неправомерное отражение переплаты на ЕНС в разделе "Переплата свыше трех лет"
Статья: Как свериться с налоговой в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На заметку. Переплата, образовавшаяся более трех лет тому назад, на ЕНС не учитывается и не может быть зачтена в счет уплаты будущих налогов. С 2023 года введена новая система расчетов с бюджетом: единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счет (ЕНС). По состоянию на 1 января 2023 года на счете каждого предприятия или ИП сформировано начальное сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных на ЕНП, и суммой совокупной налоговой обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). При расчете начального сальдо учтены: налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлина, которые компания обязана уплатить на основании выданных ранее исполнительных документов; излишне перечисленные либо взысканные суммы, если со дня переплаты прошло не более трех лет. Если переплате более трех лет, она не учтена на ЕНС и может быть направлена на оплату текущих или будущих налогов. Об этом налоговики сообщили несколько раз на своем сайте и в итоге выпустили отдельное Письмо ФНС России от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@. Срок возврата переплаты установлен п. 7 ст. 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Переплата, которой более трех лет, не попавшая в начальное сальдо ЕНС, не подлежит возврату (зачету). Для возврата переплаты, срок которой более трех лет, можно обратиться в суд. Но обращаться в суд имеет смысл, если удастся доказать, что между датой обращения в суд и датой, когда компании стало известно о наличии переплаты, прошло не более трех лет (Определение КС РФ от 21.06.2001 N 173-О).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На заметку. Переплата, образовавшаяся более трех лет тому назад, на ЕНС не учитывается и не может быть зачтена в счет уплаты будущих налогов. С 2023 года введена новая система расчетов с бюджетом: единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счет (ЕНС). По состоянию на 1 января 2023 года на счете каждого предприятия или ИП сформировано начальное сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных на ЕНП, и суммой совокупной налоговой обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). При расчете начального сальдо учтены: налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлина, которые компания обязана уплатить на основании выданных ранее исполнительных документов; излишне перечисленные либо взысканные суммы, если со дня переплаты прошло не более трех лет. Если переплате более трех лет, она не учтена на ЕНС и может быть направлена на оплату текущих или будущих налогов. Об этом налоговики сообщили несколько раз на своем сайте и в итоге выпустили отдельное Письмо ФНС России от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@. Срок возврата переплаты установлен п. 7 ст. 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Переплата, которой более трех лет, не попавшая в начальное сальдо ЕНС, не подлежит возврату (зачету). Для возврата переплаты, срок которой более трех лет, можно обратиться в суд. Но обращаться в суд имеет смысл, если удастся доказать, что между датой обращения в суд и датой, когда компании стало известно о наличии переплаты, прошло не более трех лет (Определение КС РФ от 21.06.2001 N 173-О).
Статья: Уведомление о налогах: актуальные вопросы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Вся переплата плательщика, имеющаяся на 31.12.2022, за исключением переплаты свыше трех лет, включается в совокупную обязанность плательщика и остается на конкретных КБК.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Вся переплата плательщика, имеющаяся на 31.12.2022, за исключением переплаты свыше трех лет, включается в совокупную обязанность плательщика и остается на конкретных КБК.
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Отметим, что речь в споре с ИФНС шла о переплате, которая возникла до 01.01.2023. В декабре 2022 г. общество попросило вернуть переплату по налогу на прибыль за 2014 г. ИФНС отказалась возвращать, потому что трехлетний срок прошел. А 01.01.2023 отразила спорную переплату на ЕНС общества в разделе "Переплата свыше трех лет".
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Отметим, что речь в споре с ИФНС шла о переплате, которая возникла до 01.01.2023. В декабре 2022 г. общество попросило вернуть переплату по налогу на прибыль за 2014 г. ИФНС отказалась возвращать, потому что трехлетний срок прошел. А 01.01.2023 отразила спорную переплату на ЕНС общества в разделе "Переплата свыше трех лет".
Готовое решение: Как сдать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)Если же ошибка привела к завышению налога и у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, вы можете обратиться в инспекцию за возвратом или зачетом данной суммы (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). До подачи заявления о возврате (зачете) вам нужно сдать уточненную декларацию, в которой вы исправите ошибку. Подать "уточненку" вы можете в любое время. Учтите, что возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же ошибка привела к завышению налога и у вас образовалось положительное сальдо ЕНС, вы можете обратиться в инспекцию за возвратом или зачетом данной суммы (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ). До подачи заявления о возврате (зачете) вам нужно сдать уточненную декларацию, в которой вы исправите ошибку. Подать "уточненку" вы можете в любое время. Учтите, что возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Статья: Как получить акт сверки расчетов по налогам в инспекции?
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Акты сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, могут использоваться как первичные документы для списания сумм налоговых переплат сроком свыше 3 лет, а также исключения из сальдо ЕНС задолженности с истекшим сроком взыскания. Это следует из Письма ФНС России от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Акты сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, могут использоваться как первичные документы для списания сумм налоговых переплат сроком свыше 3 лет, а также исключения из сальдо ЕНС задолженности с истекшим сроком взыскания. Это следует из Письма ФНС России от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@.