Переплата счет-фактура на аванс
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата счет-фактура на аванс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2025 N 13АП-15816/2025 по делу N А56-103058/2024
Категория спора: Теплоснабжение.
Требования теплоснабжающей организации: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец ссылается на ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по оплате поставленной тепловой энергии.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.В подтверждение оплаты тепловой энергии за декабрь 2023 года истец представил платежное поручение от 18.01.2024 N 29 на сумму 31 942,06 руб. Иных платежных документов, подтверждающих оплату тепловой энергии, поставленной в декабре 2023 года, материалы дела не содержат. Авансовый счет-фактура от 15.11.2023 N 4231109323/100, выставленный истцом 18.01.2024 в адрес ответчика за ноябрь 2023 года посредством ЭДО, в отсутствие доказательств перечисления денежных средств по данному счету-фактуре, не подтверждает наличие у ответчика переплаты за ноябрь 2023 года на сумму 17 526,54 руб.
Категория спора: Теплоснабжение.
Требования теплоснабжающей организации: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец ссылается на ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по оплате поставленной тепловой энергии.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.В подтверждение оплаты тепловой энергии за декабрь 2023 года истец представил платежное поручение от 18.01.2024 N 29 на сумму 31 942,06 руб. Иных платежных документов, подтверждающих оплату тепловой энергии, поставленной в декабре 2023 года, материалы дела не содержат. Авансовый счет-фактура от 15.11.2023 N 4231109323/100, выставленный истцом 18.01.2024 в адрес ответчика за ноябрь 2023 года посредством ЭДО, в отсутствие доказательств перечисления денежных средств по данному счету-фактуре, не подтверждает наличие у ответчика переплаты за ноябрь 2023 года на сумму 17 526,54 руб.
Перечень позиций высших судов к ст. 1102 ГК РФ "Обязанность возвратить неосновательное обогащение"1.1.3. По требованиям о возврате неосновательно удерживаемого аванса срок исковой давности исчисляется с момента расторжения договора (позиция ВС РФ, ВАС РФ) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Если образовавшаяся переплата больше платы за отгруженный товар (выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права) и образовалась в том числе за счет полученного ранее аванса, то рекомендуем учесть переплату так. На часть переплаты, которая относится к оплате, полученной после отгрузки, выставьте новый авансовый счет-фактуру, как указано выше. На часть переплаты, относящуюся к авансу, на который ранее был выставлен авансовый счет-фактура, по нашему мнению, новый авансовый счет-фактуру составлять не надо. В книге продаж за квартал, в котором корректируется стоимость отгрузки, зарегистрируйте ранее составленный авансовый счет-фактуру. При этом вместо информации, указанной в графах 8 и 9 этого счета-фактуры, в соответствующих графах книги продаж надо указать "высвободившуюся" сумму ранее полученного аванса и соответствующий ей НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если образовавшаяся переплата больше платы за отгруженный товар (выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права) и образовалась в том числе за счет полученного ранее аванса, то рекомендуем учесть переплату так. На часть переплаты, которая относится к оплате, полученной после отгрузки, выставьте новый авансовый счет-фактуру, как указано выше. На часть переплаты, относящуюся к авансу, на который ранее был выставлен авансовый счет-фактура, по нашему мнению, новый авансовый счет-фактуру составлять не надо. В книге продаж за квартал, в котором корректируется стоимость отгрузки, зарегистрируйте ранее составленный авансовый счет-фактуру. При этом вместо информации, указанной в графах 8 и 9 этого счета-фактуры, в соответствующих графах книги продаж надо указать "высвободившуюся" сумму ранее полученного аванса и соответствующий ей НДС.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок действий продавца в такой ситуации будет аналогичен рассмотренному в приведенном выше примере 3.13. После отражения в учете уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцу необходимо исчислить НДС с суммы выявленной переплаты, выписать авансовый счет-фактуру и отразить его в своей книге продаж в периоде корректировки (уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)). Исчисленная сумма НДС будет предъявлена к вычету после отгрузки товаров (работ, услуг) в счет данной переплаты.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок действий продавца в такой ситуации будет аналогичен рассмотренному в приведенном выше примере 3.13. После отражения в учете уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцу необходимо исчислить НДС с суммы выявленной переплаты, выписать авансовый счет-фактуру и отразить его в своей книге продаж в периоде корректировки (уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)). Исчисленная сумма НДС будет предъявлена к вычету после отгрузки товаров (работ, услуг) в счет данной переплаты.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Аванс под поставку товара, реализуемого по разным ставкам НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Минфин России в Письме от 14.11.2022 N 03-07-11/110368 рассмотрел ситуацию, когда с полученной предоплаты НДС заплачен по единой ставке 20/120, в то время как реализуемые в дальнейшем товары нужно облагать по ставкам 10% и 20%. По мнению ведомства, к вычету можно принять только тот "авансовый" налог, который рассчитан при отгрузке. Разницу же можно зачесть или вернуть по общим правилам для переплаты. Для этого подают уточненную декларацию по НДС, в которой уменьшен налог на возникшую разницу.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Минфин России в Письме от 14.11.2022 N 03-07-11/110368 рассмотрел ситуацию, когда с полученной предоплаты НДС заплачен по единой ставке 20/120, в то время как реализуемые в дальнейшем товары нужно облагать по ставкам 10% и 20%. По мнению ведомства, к вычету можно принять только тот "авансовый" налог, который рассчитан при отгрузке. Разницу же можно зачесть или вернуть по общим правилам для переплаты. Для этого подают уточненную декларацию по НДС, в которой уменьшен налог на возникшую разницу.
Вопрос: Арендодатель на ОСН получил обеспечительный платеж 12 000 руб. (с НДС). В каком размере зачесть платеж в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб.? Вправе ли он принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС, в каком порядке? Должен ли арендатор восстановить НДС, принятый к вычету, в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Если же арендодатель необоснованно исчислит НДС с не признаваемого авансом обеспечительного платежа, то следует иметь в виду, что нормами НК РФ не предусмотрено применение налогоплательщиком-продавцом вычетов по суммам НДС, излишне исчисленным и уплаченным в бюджет. Вследствие этого в целях уменьшения своих обязательств на сумму излишне исчисленного и уплаченного в бюджет налога налогоплательщик должен посредством внесения соответствующих исправлений, по сути, аннулировать авансовый счет-фактуру и представить уточненную налоговую декларацию по НДС за период, в котором произведено исчисление НДС к уплате в бюджет в завышенном размере. При этом возврат (зачет) излишне уплаченной суммы НДС должен производиться в порядке, установленном ст. ст. 78, 79 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Если же арендодатель необоснованно исчислит НДС с не признаваемого авансом обеспечительного платежа, то следует иметь в виду, что нормами НК РФ не предусмотрено применение налогоплательщиком-продавцом вычетов по суммам НДС, излишне исчисленным и уплаченным в бюджет. Вследствие этого в целях уменьшения своих обязательств на сумму излишне исчисленного и уплаченного в бюджет налога налогоплательщик должен посредством внесения соответствующих исправлений, по сути, аннулировать авансовый счет-фактуру и представить уточненную налоговую декларацию по НДС за период, в котором произведено исчисление НДС к уплате в бюджет в завышенном размере. При этом возврат (зачет) излишне уплаченной суммы НДС должен производиться в порядке, установленном ст. ст. 78, 79 НК РФ.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на УСН принять к вычету НДС с аванса, если аванс и отгрузка имели место в разных налоговых периодах: при переходе с НДС 20% на НДС 5%/7% (имеет ли значение время перехода - с начала квартала или года); с НДС 20%/5%/7% на освобождение от НДС, если доход за предыдущий год менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом в целях признания указанной разницы в суммах НДС излишне уплаченной в бюджет налогоплательщику следует внести исправления в выставленный покупателю "авансовый" счет-фактуру с уменьшением "авансового" НДС, внести исправления в книгу продаж посредством составления дополнительного листа к книге продаж (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137)) и представить уточненную декларацию по НДС за налоговый период, в котором был излишне исчислен "авансовый" НДС (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137). Возврат из бюджета излишне уплаченного налога может быть произведен на основании соответствующего заявления налогоплательщика при наличии положительного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 79 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом в целях признания указанной разницы в суммах НДС излишне уплаченной в бюджет налогоплательщику следует внести исправления в выставленный покупателю "авансовый" счет-фактуру с уменьшением "авансового" НДС, внести исправления в книгу продаж посредством составления дополнительного листа к книге продаж (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137)) и представить уточненную декларацию по НДС за налоговый период, в котором был излишне исчислен "авансовый" НДС (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137). Возврат из бюджета излишне уплаченного налога может быть произведен на основании соответствующего заявления налогоплательщика при наличии положительного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В итоге, в случае невозврата иностранным контрагентом излишне уплаченной суммы на момент изменения договорных условий путем заключения сторонами дополнительного соглашения у российской организации дополнительно возникает обязанность по составлению "авансового" счета-фактуры, его регистрации в книге продаж и, как следствие, по исчислению и уплате в бюджет в качестве налогового агента соответствующей суммы "авансового" НДС, подлежащего отражению также в уточненной декларации за квартал, в котором подписано указанное дополнительное соглашение. Вследствие возникновения необходимости уплаты дополнительно исчисленного "авансового" НДС представление названной уточненной декларации является обязанностью, а не правом российского налогоплательщика (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В итоге, в случае невозврата иностранным контрагентом излишне уплаченной суммы на момент изменения договорных условий путем заключения сторонами дополнительного соглашения у российской организации дополнительно возникает обязанность по составлению "авансового" счета-фактуры, его регистрации в книге продаж и, как следствие, по исчислению и уплате в бюджет в качестве налогового агента соответствующей суммы "авансового" НДС, подлежащего отражению также в уточненной декларации за квартал, в котором подписано указанное дополнительное соглашение. Вследствие возникновения необходимости уплаты дополнительно исчисленного "авансового" НДС представление названной уточненной декларации является обязанностью, а не правом российского налогоплательщика (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Если по условиям договора поставки предоплата перечислена в счет поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 20%, а отгрузка товаров будет фактически произведена с применением ставки 10%, то в целях исправления ошибки в ставке НДС и обоснования возврата излишне уплаченной в бюджет разницы между исчисленными суммами "авансового" и "отгрузочного" НДС продавец обязан выставить покупателю исправленный "авансовый" счет-фактуру, в который должны быть внесены исправления, относящиеся к уточнению ставки и суммы налога.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Если по условиям договора поставки предоплата перечислена в счет поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 20%, а отгрузка товаров будет фактически произведена с применением ставки 10%, то в целях исправления ошибки в ставке НДС и обоснования возврата излишне уплаченной в бюджет разницы между исчисленными суммами "авансового" и "отгрузочного" НДС продавец обязан выставить покупателю исправленный "авансовый" счет-фактуру, в который должны быть внесены исправления, относящиеся к уточнению ставки и суммы налога.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Порядок действий продавца в такой ситуации будет аналогичен рассмотренному в приведенном выше примере 7.3. После отражения в учете уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцу необходимо исчислить НДС с суммы выявленной переплаты, выписать авансовый счет-фактуру и отразить его в своей книге продаж в периоде корректировки (уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)). Исчисленная сумма НДС будет предъявлена к вычету после отгрузки товаров (работ, услуг) в счет данной переплаты.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Порядок действий продавца в такой ситуации будет аналогичен рассмотренному в приведенном выше примере 7.3. После отражения в учете уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцу необходимо исчислить НДС с суммы выявленной переплаты, выписать авансовый счет-фактуру и отразить его в своей книге продаж в периоде корректировки (уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)). Исчисленная сумма НДС будет предъявлена к вычету после отгрузки товаров (работ, услуг) в счет данной переплаты.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок действий продавца в такой ситуации будет аналогичен рассмотренному в приведенном выше примере 7.3. После отражения в учете уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцу необходимо исчислить НДС с суммы выявленной переплаты, выписать авансовый счет-фактуру <1> и отразить его в своей книге продаж в периоде корректировки (уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)). Исчисленная сумма НДС будет предъявлена к вычету после отгрузки товаров (работ, услуг) в счет данной переплаты.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок действий продавца в такой ситуации будет аналогичен рассмотренному в приведенном выше примере 7.3. После отражения в учете уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцу необходимо исчислить НДС с суммы выявленной переплаты, выписать авансовый счет-фактуру <1> и отразить его в своей книге продаж в периоде корректировки (уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)). Исчисленная сумма НДС будет предъявлена к вычету после отгрузки товаров (работ, услуг) в счет данной переплаты.