Переплата по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Земельный налог: Налоговый орган исчислил (доначислил) земельный налог на участок, не зарегистрированный за организацией, посчитав ее универсальным правопреемником
(КонсультантПлюс, 2025)Обязать возвратить сумму излишне уплаченного земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)Обязать возвратить сумму излишне уплаченного земельного налога
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно отказал ему в возврате переплаты по земельному налогу, образовавшейся в связи с установлением кадастровой стоимости участков равной рыночной.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно отказал ему в возврате переплаты по земельному налогу, образовавшейся в связи с установлением кадастровой стоимости участков равной рыночной.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исправление ошибки прошлых лет по земельному налогу
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)По данным налогового органа в бюджетном учреждении по состоянию на 31.12.2022 обнаружилась переплата по земельному налогу в сумме 100 000 руб., на балансе переплата не числилась. В апреле 2023 года налоговая инспекция перевела переплату на единый налоговый счет. Как поставить на баланс переплату? На каких счетах отразить данную операцию? Приведем ответы на поставленные вопросы, опираясь на нормы законодательства РФ.
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)По данным налогового органа в бюджетном учреждении по состоянию на 31.12.2022 обнаружилась переплата по земельному налогу в сумме 100 000 руб., на балансе переплата не числилась. В апреле 2023 года налоговая инспекция перевела переплату на единый налоговый счет. Как поставить на баланс переплату? На каких счетах отразить данную операцию? Приведем ответы на поставленные вопросы, опираясь на нормы законодательства РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)И, наконец, ВАС РФ в свое время указал на то, что излишне уплаченный [земельный] налог не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль (ситуация обратная рассматриваемой, однако может "зеркально" применяться к случаям недоплаты "расходных" налогов), поэтому уменьшение налога за прошлые периоды должно отражаться в целях исчисления налога на прибыль как внереализационный доход текущего периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)И, наконец, ВАС РФ в свое время указал на то, что излишне уплаченный [земельный] налог не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль (ситуация обратная рассматриваемой, однако может "зеркально" применяться к случаям недоплаты "расходных" налогов), поэтому уменьшение налога за прошлые периоды должно отражаться в целях исчисления налога на прибыль как внереализационный доход текущего периода.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Установив, что в рассматриваемый налоговый период земельные участки, находящиеся в доверительном управлении Общества, не использовались в целях извлечения прибыли, суды признали наличие у Общества права на применение пониженной налоговой ставки и возврат излишне уплаченных сумм земельного налога.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Установив, что в рассматриваемый налоговый период земельные участки, находящиеся в доверительном управлении Общества, не использовались в целях извлечения прибыли, суды признали наличие у Общества права на применение пониженной налоговой ставки и возврат излишне уплаченных сумм земельного налога.
Статья: Уменьшение кадастровой стоимости земли как основание перерасчета земельного налога
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Согласно правовой позиции Министерства финансов РФ <7> (письмо от 15 июля 2019 г. N 03-05-05-02/52329) перерасчет имущественных налогов не бесконечен и ограничен только тремя налоговыми периодами. Такой подход основан на п. 2.1 ст. 52 НК РФ, согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Следовательно, налогоплательщик может вернуть переплату по земельному налогу за три предшествующих года. По одному из дел данный подход был оспорен и признан незаконным. В Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19 мая 2021 г. N 88А-7563/2021 по административному делу N 2а-3666/2020 <8> кассационный суд пришел к выводу, что ст. 52 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на перерасчет земельного налога за предшествующий период более трех лет. В этой связи в письме ФНС России от 27 июля 2021 г. N СД-4-21/10567@ <9> даны иные разъяснения, согласно которым налоговая служба не вправе отказать налогоплательщику-физлицу в перерасчете земельного налога за налоговый период за пределами трех лет. Следовательно, возможность перерасчета имущественного налога не ограничена трехлетним периодом.
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Согласно правовой позиции Министерства финансов РФ <7> (письмо от 15 июля 2019 г. N 03-05-05-02/52329) перерасчет имущественных налогов не бесконечен и ограничен только тремя налоговыми периодами. Такой подход основан на п. 2.1 ст. 52 НК РФ, согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Следовательно, налогоплательщик может вернуть переплату по земельному налогу за три предшествующих года. По одному из дел данный подход был оспорен и признан незаконным. В Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19 мая 2021 г. N 88А-7563/2021 по административному делу N 2а-3666/2020 <8> кассационный суд пришел к выводу, что ст. 52 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на перерасчет земельного налога за предшествующий период более трех лет. В этой связи в письме ФНС России от 27 июля 2021 г. N СД-4-21/10567@ <9> даны иные разъяснения, согласно которым налоговая служба не вправе отказать налогоплательщику-физлицу в перерасчете земельного налога за налоговый период за пределами трех лет. Следовательно, возможность перерасчета имущественного налога не ограничена трехлетним периодом.
Статья: Срок на возврат налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 27.02.2024 N Ф06-871/2024 по делу N А55-12291/2023 разобрался с тем, с какого момента следует отсчитывать срок на возврат переплаты по земельному налогу, образовавшейся в результате изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению суда.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 27.02.2024 N Ф06-871/2024 по делу N А55-12291/2023 разобрался с тем, с какого момента следует отсчитывать срок на возврат переплаты по земельному налогу, образовавшейся в результате изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению суда.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)И наконец, ВАС РФ в свое время указал на то, что излишне уплаченный [земельный] налог не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль (ситуация обратная рассматриваемой, однако может "зеркально" применяться к случаям недоплаты "расходных" налогов), поэтому уменьшение налога за прошлые периоды должно отражаться в целях исчисления налога на прибыль как внереализационный доход текущего периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)И наконец, ВАС РФ в свое время указал на то, что излишне уплаченный [земельный] налог не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль (ситуация обратная рассматриваемой, однако может "зеркально" применяться к случаям недоплаты "расходных" налогов), поэтому уменьшение налога за прошлые периоды должно отражаться в целях исчисления налога на прибыль как внереализационный доход текущего периода.