Переплата по взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 78 НК РФНельзя ограничить возврат переплаты взносов на ОПС по солидарной части тарифа >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве суд признал недействительными сделки по перечислению в адрес бывших сотрудников общества заработной платы. Общество уменьшило страховые взносы к уплате в части данных сумм и представило уточненный расчет. Однако налоговый орган не принял расчет, указав на наличие в нем недостоверных сведений. Страхователь обратился в суд с заявлением к инспекции о возврате переплаты. Налоговый орган возразил, что возврату страховых взносов препятствует отрицательное сальдо по ЕНС. Суд признал отказ в возврате излишне уплаченных взносов неправомерным, отметив, что, поскольку сделки по перечислению заработной платы признаны недействительными, факт излишней уплаты страховых взносов подтвержден. В части расчета по страховым взносам у конкурсного управляющего отсутствовала информация для его составления, так как бывший руководитель общества не передал необходимые документы. Поскольку налоговый орган также не представил нужные сведения, несмотря на неоднократные запросы конкурсного управляющего, и не скорректировал налоговые обязательства общества, некорректные сведения в расчете и отрицательное сальдо ЕНС не могут быть поставлены в вину управляющему. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве суд признал недействительными сделки по перечислению в адрес бывших сотрудников общества заработной платы. Общество уменьшило страховые взносы к уплате в части данных сумм и представило уточненный расчет. Однако налоговый орган не принял расчет, указав на наличие в нем недостоверных сведений. Страхователь обратился в суд с заявлением к инспекции о возврате переплаты. Налоговый орган возразил, что возврату страховых взносов препятствует отрицательное сальдо по ЕНС. Суд признал отказ в возврате излишне уплаченных взносов неправомерным, отметив, что, поскольку сделки по перечислению заработной платы признаны недействительными, факт излишней уплаты страховых взносов подтвержден. В части расчета по страховым взносам у конкурсного управляющего отсутствовала информация для его составления, так как бывший руководитель общества не передал необходимые документы. Поскольку налоговый орган также не представил нужные сведения, несмотря на неоднократные запросы конкурсного управляющего, и не скорректировал налоговые обязательства общества, некорректные сведения в расчете и отрицательное сальдо ЕНС не могут быть поставлены в вину управляющему. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)Заявление о возврате переплаты по взносам на травматизм надо подать в СФР не позднее 3 лет со дня их уплаты. Переплату вернут в течение месяца (ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Заявление о возврате переплаты по взносам на травматизм надо подать в СФР не позднее 3 лет со дня их уплаты. Переплату вернут в течение месяца (ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"12. Возврат страхователю суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения указанной задолженности.
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"12. Возврат страхователю суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения указанной задолженности.
Приказ СФР от 07.06.2023 N 1027
"Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2023 N 74232)Зарегистрировано в Минюсте России 12 июля 2023 г. N 74232
"Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2023 N 74232)Зарегистрировано в Минюсте России 12 июля 2023 г. N 74232
Формы
Статья: Правовые институты общей части науки финансового права: вопросы теории
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Представляется, что именно такая ситуация сегодня сложилась в сфере финансово-правового регулирования возврата и зачета фискальных платежей. Дело в том, что в результате разветвленности и все большей детализированности финансово-правового регулирования возврата и зачета фискальных платежей фактически возник комплексный финансово-правовой институт возврата фискальных платежей. Он включает в себя нормы налогового права, устанавливающие возврат и зачет налогов в бюджет; нормы, предусматривающие возврат и зачет излишне уплаченных страховых взносов; нормы института неналоговых доходов бюджета, включающие в себя возврат и зачет излишне уплаченных или взысканных: а) платы за негативное воздействие на окружающую природную среду; б) утилизационного сбора; в) платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами; г) экологического сбора; д) таможенных пошлин и др. Кроме того, этот институт включает в себя нормы бюджетного права, предусматривающие исполнение бюджета по доходам в части возврата и зачета фискальных платежей. Бюджетно-правовой сектор возврата и зачета фискальных платежей в комплексном финансово-правовом институте возврата и зачета фискальных платежей является "стягивающим" весь комплекс норм этого института, ибо возврат любого фискального платежа обязательно осуществляется в опоре на бюджетное право, а именно: в опоре на нормы БК РФ (ст. 218) и нормы Приказа Минфина РФ от 29 декабря 2022 г. N 198н "Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ". В этом отношении справедлив вывод, что возврат и зачет фискальных платежей осуществляются в рамках налоговых правоотношений, правоотношений неналоговых доходов бюджета и бюджетных правоотношений, "связь между которыми носит функциональный характер: бюджетные правоотношения возникают с целью исполнения решений, принимаемых в результате развития" <25> иных финансовых правоотношений - налоговых, правоотношений неналоговых доходов и др. На основании всех этих норм возникают различные виды финансовых правоотношений, но одного и того же рода - правоотношения возврата и зачета фискальных платежей. А раз это так, то в целях эффективного правоприменения в совокупности этих правоотношений могут быть выделены некоторые общие (схожие) стороны. Именно эти общие стороны правоотношений и нормы, на основе которых они возникают, и могут быть объединены в общий правовой институт возврата и зачета фискальных платежей.
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Представляется, что именно такая ситуация сегодня сложилась в сфере финансово-правового регулирования возврата и зачета фискальных платежей. Дело в том, что в результате разветвленности и все большей детализированности финансово-правового регулирования возврата и зачета фискальных платежей фактически возник комплексный финансово-правовой институт возврата фискальных платежей. Он включает в себя нормы налогового права, устанавливающие возврат и зачет налогов в бюджет; нормы, предусматривающие возврат и зачет излишне уплаченных страховых взносов; нормы института неналоговых доходов бюджета, включающие в себя возврат и зачет излишне уплаченных или взысканных: а) платы за негативное воздействие на окружающую природную среду; б) утилизационного сбора; в) платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами; г) экологического сбора; д) таможенных пошлин и др. Кроме того, этот институт включает в себя нормы бюджетного права, предусматривающие исполнение бюджета по доходам в части возврата и зачета фискальных платежей. Бюджетно-правовой сектор возврата и зачета фискальных платежей в комплексном финансово-правовом институте возврата и зачета фискальных платежей является "стягивающим" весь комплекс норм этого института, ибо возврат любого фискального платежа обязательно осуществляется в опоре на бюджетное право, а именно: в опоре на нормы БК РФ (ст. 218) и нормы Приказа Минфина РФ от 29 декабря 2022 г. N 198н "Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ". В этом отношении справедлив вывод, что возврат и зачет фискальных платежей осуществляются в рамках налоговых правоотношений, правоотношений неналоговых доходов бюджета и бюджетных правоотношений, "связь между которыми носит функциональный характер: бюджетные правоотношения возникают с целью исполнения решений, принимаемых в результате развития" <25> иных финансовых правоотношений - налоговых, правоотношений неналоговых доходов и др. На основании всех этих норм возникают различные виды финансовых правоотношений, но одного и того же рода - правоотношения возврата и зачета фискальных платежей. А раз это так, то в целях эффективного правоприменения в совокупности этих правоотношений могут быть выделены некоторые общие (схожие) стороны. Именно эти общие стороны правоотношений и нормы, на основе которых они возникают, и могут быть объединены в общий правовой институт возврата и зачета фискальных платежей.
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Зачет излишне уплаченных страховых взносов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Зачет излишне уплаченных страховых взносов
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3. Обнаружена переплата по налогам (взносам),
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3. Обнаружена переплата по налогам (взносам),
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)На основании комментируемой статьи, а также ст. 36 комментируемого Закона, определяющей порядок исчисления и уплаты страховых взносов, и ст. 37 данного Закона, направленной на обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, Решением Правления Агентства от 5 февраля 2004 г. (протокол N 2) утвержден Порядок уплаты страховых взносов <221>, который согласно его п. 1.2 определяет процедуры исполнения банками - участниками ССВ обязанности по уплате страховых взносов в ФОСВ, а также регулирует отношения, связанные с неуплатой, несвоевременной, неполной или излишней уплатой взносов.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)На основании комментируемой статьи, а также ст. 36 комментируемого Закона, определяющей порядок исчисления и уплаты страховых взносов, и ст. 37 данного Закона, направленной на обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, Решением Правления Агентства от 5 февраля 2004 г. (протокол N 2) утвержден Порядок уплаты страховых взносов <221>, который согласно его п. 1.2 определяет процедуры исполнения банками - участниками ССВ обязанности по уплате страховых взносов в ФОСВ, а также регулирует отношения, связанные с неуплатой, несвоевременной, неполной или излишней уплатой взносов.
Готовое решение: Как учесть исправление ошибки, которая привела к излишней выплате заработной платы
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как пересчитать НДФЛ и страховые взносы, если выявлена излишне начисленная и выплаченная заработная плата
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как пересчитать НДФЛ и страховые взносы, если выявлена излишне начисленная и выплаченная заработная плата
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)Заявление о зачете переплаты по взносам на травматизм надо подать в СФР не позднее 3 лет со дня их уплаты (ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Заявление о зачете переплаты по взносам на травматизм надо подать в СФР не позднее 3 лет со дня их уплаты (ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Неналоговый характер преступлений, связанных с уплатой страховых взносов в государственный внебюджетный фонд и его влияние на их квалификацию (ст. 199.3, 199.4 УК)
(Мелешко Д.А.)
("Законность", 2023, N 5)В завершение следует остановиться на недопустимости квалификации по ст. 199.3 и 199.4 УК деяний, связанных с незаконным получением страхователем возврата уже уплаченных сумм страховых взносов. Так, согласно п. 11 ст. 26.12 Федерального закона N 125-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению страхователя, поданному в течение одного месяца со дня получения страховщиком такого заявления. В случае же получения страхователем возврата уплаченных взносов путем обмана (который может заключаться, например, в предоставлении страховщику заведомо ложных сведений) содеянное образует состав мошенничества.
(Мелешко Д.А.)
("Законность", 2023, N 5)В завершение следует остановиться на недопустимости квалификации по ст. 199.3 и 199.4 УК деяний, связанных с незаконным получением страхователем возврата уже уплаченных сумм страховых взносов. Так, согласно п. 11 ст. 26.12 Федерального закона N 125-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению страхователя, поданному в течение одного месяца со дня получения страховщиком такого заявления. В случае же получения страхователем возврата уплаченных взносов путем обмана (который может заключаться, например, в предоставлении страховщику заведомо ложных сведений) содеянное образует состав мошенничества.