Переплата по страховым взносам в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по страховым взносам в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учреждение обратилось в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов по истечении трехлетнего срока. Учреждение отметило, что налоговый орган не проинформировал его об имеющейся переплате и тем самым помешал ее своевременному возврату. Суд отклонил доводы учреждения, указав, что о наличии переплаты учреждению должно было стать известно не позднее дат получения справок состоянии расчетов с бюджетом, то есть до 25.10.2019, а также не позднее 15.01.2020 - даты представления уточняющих расчетов по страховым взносам. В то же время в суд страхователь обратился только 06.07.2023. Следовательно, учреждение пропустило трехлетний срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов. Тот факт, что налоговый орган не сообщил учреждению о наличии переплаты, не означает, что сам страхователь не должен был знать о состоянии своих расчетов с бюджетом, поэтому суд отказал в возврате переплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учреждение обратилось в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов по истечении трехлетнего срока. Учреждение отметило, что налоговый орган не проинформировал его об имеющейся переплате и тем самым помешал ее своевременному возврату. Суд отклонил доводы учреждения, указав, что о наличии переплаты учреждению должно было стать известно не позднее дат получения справок состоянии расчетов с бюджетом, то есть до 25.10.2019, а также не позднее 15.01.2020 - даты представления уточняющих расчетов по страховым взносам. В то же время в суд страхователь обратился только 06.07.2023. Следовательно, учреждение пропустило трехлетний срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов. Тот факт, что налоговый орган не сообщил учреждению о наличии переплаты, не означает, что сам страхователь не должен был знать о состоянии своих расчетов с бюджетом, поэтому суд отказал в возврате переплаты.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")17.01.2017 плательщик перечислил в ПФР страховые взносы за 2016 год, а 06.09.2019 обратился с заявлением о возврате уплаченной суммы. ПФР отказал в возврате переплаты в связи с наличием задолженности по страховым взносам, предложил погасить задолженность и представить информацию от налогового органа об отсутствии задолженности. 09.10.2020 плательщик повторно обратился в ПФР с заявлением о возврате переплаты с приложением справки об отсутствии задолженности по налогам и сборам по состоянию на 03.10.2019. ПФР отказал в возврате в связи с пропуском срока. Суд также отказал в удовлетворении требования плательщика о возврате излишне уплаченных страховых взносов и взыскании процентов за нарушение срока возврата, поскольку повторное заявление было подано по истечении трех лет с момента уплаты взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")17.01.2017 плательщик перечислил в ПФР страховые взносы за 2016 год, а 06.09.2019 обратился с заявлением о возврате уплаченной суммы. ПФР отказал в возврате переплаты в связи с наличием задолженности по страховым взносам, предложил погасить задолженность и представить информацию от налогового органа об отсутствии задолженности. 09.10.2020 плательщик повторно обратился в ПФР с заявлением о возврате переплаты с приложением справки об отсутствии задолженности по налогам и сборам по состоянию на 03.10.2019. ПФР отказал в возврате в связи с пропуском срока. Суд также отказал в удовлетворении требования плательщика о возврате излишне уплаченных страховых взносов и взыскании процентов за нарушение срока возврата, поскольку повторное заявление было подано по истечении трех лет с момента уплаты взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности защиты прав предпринимателей в Конституционном Суде Российской Федерации
(Захарова А.Э.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)По запросу Верховного Суда Российской Федерации (в связи с рассмотрением дела с участием хозяйственного общества) Конституционный Суд в Постановлении от 31 октября 2019 г. N 32-П <21>, проверив положения Налогового кодекса Российской Федерации и ряда законодательных актов, подтвердил право страхователя на возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Захарова А.Э.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)По запросу Верховного Суда Российской Федерации (в связи с рассмотрением дела с участием хозяйственного общества) Конституционный Суд в Постановлении от 31 октября 2019 г. N 32-П <21>, проверив положения Налогового кодекса Российской Федерации и ряда законодательных актов, подтвердил право страхователя на возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Учитывая, что отказывая обществу в удовлетворении заявленных требований, суды не устанавливали наличие либо отсутствие обстоятельств, ограничивающих право общества на возврат спорной переплаты по страховым взносам, с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 31 октября 2019 г. N 32-П, обжалуемые судебные акты подлежат отмене.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Учитывая, что отказывая обществу в удовлетворении заявленных требований, суды не устанавливали наличие либо отсутствие обстоятельств, ограничивающих право общества на возврат спорной переплаты по страховым взносам, с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 31 октября 2019 г. N 32-П, обжалуемые судебные акты подлежат отмене.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Поскольку суды установили, что с заявлением о возврате спорных излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратился в пенсионный фонд 4 июня 2018 г., а в суд с заявлением 29 ноября 2019 г., то, соответственно, предпринимателем пропущен как трехлетний срок для обращения в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетний срок исковой давности для обращения в суд.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Поскольку суды установили, что с заявлением о возврате спорных излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратился в пенсионный фонд 4 июня 2018 г., а в суд с заявлением 29 ноября 2019 г., то, соответственно, предпринимателем пропущен как трехлетний срок для обращения в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетний срок исковой давности для обращения в суд.
Статья: Квалификация доначисленных страховых взносов, впоследствии отмененных судом
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Суды требования компании удовлетворили. Они указали, что разграничение излишне уплаченных от излишне взысканных сумм публичных платежей осуществляется в том числе с учетом выводов, сформулированных Конституционным судом РФ и ВАС РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Суды требования компании удовлетворили. Они указали, что разграничение излишне уплаченных от излишне взысканных сумм публичных платежей осуществляется в том числе с учетом выводов, сформулированных Конституционным судом РФ и ВАС РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Таким образом, расходы в виде сумм страховых взносов... доначисленных по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Таким образом, расходы в виде сумм страховых взносов... доначисленных по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления".
Статья: Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: проблемные формулировки
(Неретина А., Васильева К.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 6)Вместе с тем встречается и иная практика, в которой суды отмечают, что выходное пособие при увольнении имеет иную правовую природу, не является оплатой труда сотрудников, выплачивается вне зависимости от занимаемой должности, качества и количества труда, вне связи с достижением каких-либо производственных результатов. Правда, подобного рода позиция высказывается обычно не в рамках трудовых споров, а по рассматриваемым заявлениям работодателей к ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов (см., например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2021 N 09АП-35568/2021 по делу N А40-69205/2020, Арбитражного суда Московского округа от 15.02.2022 N Ф05-23474/2021 по делу N А40-189928/2019).
(Неретина А., Васильева К.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 6)Вместе с тем встречается и иная практика, в которой суды отмечают, что выходное пособие при увольнении имеет иную правовую природу, не является оплатой труда сотрудников, выплачивается вне зависимости от занимаемой должности, качества и количества труда, вне связи с достижением каких-либо производственных результатов. Правда, подобного рода позиция высказывается обычно не в рамках трудовых споров, а по рассматриваемым заявлениям работодателей к ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов (см., например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2021 N 09АП-35568/2021 по делу N А40-69205/2020, Арбитражного суда Московского округа от 15.02.2022 N Ф05-23474/2021 по делу N А40-189928/2019).
Статья: Фиктивное трудоустройство с использованием служебного положения: актуальные вопросы правоприменительной практики
(Аржанникова Н.)
("Трудовое право", 2024, N 10)Следует отметить, что такая ситуация может быть чревата еще и проблемами со стороны налоговой, так как в случае признания трудовых отношений фиктивными выплаты по таким договорам организация не имеет права включать в состав расходов для налогообложения. Так, в Определении Верховного Суда РФ от 01.04.2019 N 309-ЭС19-2735 по делу N А60-11262/2018 все суммы вознаграждений в пользу фиктивных работников и начисленные страховые взносы были исключены из расходов.
(Аржанникова Н.)
("Трудовое право", 2024, N 10)Следует отметить, что такая ситуация может быть чревата еще и проблемами со стороны налоговой, так как в случае признания трудовых отношений фиктивными выплаты по таким договорам организация не имеет права включать в состав расходов для налогообложения. Так, в Определении Верховного Суда РФ от 01.04.2019 N 309-ЭС19-2735 по делу N А60-11262/2018 все суммы вознаграждений в пользу фиктивных работников и начисленные страховые взносы были исключены из расходов.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)При таких обстоятельствах суд признал отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога по УСН правомерным (Постановление АС СЗО от 10.08.2022 N Ф07-10060/2019 по делу N А66-811/2019).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)При таких обстоятельствах суд признал отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога по УСН правомерным (Постановление АС СЗО от 10.08.2022 N Ф07-10060/2019 по делу N А66-811/2019).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- подлежащие уплате налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлину, в отношении которой получен исполнительный документ;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- подлежащие уплате налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлину, в отношении которой получен исполнительный документ;
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)1. В данном пункте отражена правовая позиция Конституционного Суда РФ, закрепленная в Постановлении от 09.07.2019 N 27-П <69>. Страховые взносы регулируются НК РФ (глава 34). По сути, это социальные налоги. Поэтому они должны учитываться в общей сумме фискальных платежей, от которой определяется доля недоимки в целях расчета крупного или особо крупного размера уклонения.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)1. В данном пункте отражена правовая позиция Конституционного Суда РФ, закрепленная в Постановлении от 09.07.2019 N 27-П <69>. Страховые взносы регулируются НК РФ (глава 34). По сути, это социальные налоги. Поэтому они должны учитываться в общей сумме фискальных платежей, от которой определяется доля недоимки в целях расчета крупного или особо крупного размера уклонения.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)К прочим расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, отнесены в том числе суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов во внебюджетные фонды (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)К прочим расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, отнесены в том числе суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов во внебюджетные фонды (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Взносы в социальные фонды: политико-правовые аспекты реформ
(Шашкова А.В., Кудряшова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В реформе администрирования социальных взносов в 2017 г. не учли предыдущие ошибки, а также оставили без внимания прогнозируемые проблемы <23>. В первом квартале 2017 г. проявились многочисленные ошибки в зачислении средств на лицевые счета граждан. Данные налогового органа часто не совпадали с данными плательщиков и предыдущими данными в фондах <24>. Отсутствие внимания к операционным рискам имело и еще одно следствие. Не был установлен порядок устранения ошибок при перераспределении полномочий. Сложности межведомственного взаимодействия отразились на гражданах и юридических лицах, у которых образовывались задолженности, но специальных процедур защиты прав плательщиков, оперативных и соответствующих переходному периоду, не было. Многочисленные проблемы возникли и с возвратом переплат, что стало предметом для рассмотрения в Конституционном Суде РФ в 2019 г. <25>
(Шашкова А.В., Кудряшова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В реформе администрирования социальных взносов в 2017 г. не учли предыдущие ошибки, а также оставили без внимания прогнозируемые проблемы <23>. В первом квартале 2017 г. проявились многочисленные ошибки в зачислении средств на лицевые счета граждан. Данные налогового органа часто не совпадали с данными плательщиков и предыдущими данными в фондах <24>. Отсутствие внимания к операционным рискам имело и еще одно следствие. Не был установлен порядок устранения ошибок при перераспределении полномочий. Сложности межведомственного взаимодействия отразились на гражданах и юридических лицах, у которых образовывались задолженности, но специальных процедур защиты прав плательщиков, оперативных и соответствующих переходному периоду, не было. Многочисленные проблемы возникли и с возвратом переплат, что стало предметом для рассмотрения в Конституционном Суде РФ в 2019 г. <25>