Переплата по страховым взносам уменьшение усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по страховым взносам уменьшение усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы (отказал в их возврате) ИП на УСН из-за определения им доходов для расчета взносов за себя с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2025)Прогноз в части возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов актуален до 01.01.2023.
(КонсультантПлюс, 2025)Прогноз в части возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов актуален до 01.01.2023.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, ему должны быть возвращены излишне уплаченные страховые взносы, размер которых был исчислен исходя из доходов, без учета произведенных расходов, притом что он применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, ему должны быть возвращены излишне уплаченные страховые взносы, размер которых был исчислен исходя из доходов, без учета произведенных расходов, притом что он применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)ИП не должен подавать указанное заявление о зачете, чтобы уменьшить налог по УСН (авансовый платеж) на сумму взносов. Это связано с тем, что авансовый платеж по УСН (налог) уменьшается на взносы, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде. Факт уплаты взносов (наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК страховых взносов) не имеет значения для указанных целей (пп. 4 п. 8 ст. 45, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@).
(КонсультантПлюс, 2025)ИП не должен подавать указанное заявление о зачете, чтобы уменьшить налог по УСН (авансовый платеж) на сумму взносов. Это связано с тем, что авансовый платеж по УСН (налог) уменьшается на взносы, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде. Факт уплаты взносов (наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК страховых взносов) не имеет значения для указанных целей (пп. 4 п. 8 ст. 45, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@).
Вопрос: Правомерно ли ИП, не осуществляющему выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в декларации по УСН (объект "доходы") отразить страховые взносы, уплаченные в большем, чем установлено, размере?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В декларации по УСН отражаются страховые взносы на ОПС и ОМС, подлежащие уплате в налоговом периоде. Излишне уплаченные страховые взносы в декларации не отражаются.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В декларации по УСН отражаются страховые взносы на ОПС и ОМС, подлежащие уплате в налоговом периоде. Излишне уплаченные страховые взносы в декларации не отражаются.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Индивидуальный предприниматель (далее - предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением к налоговому органу о взыскании излишне уплаченных страховых взносов, а также судебных расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Индивидуальный предприниматель (далее - предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением к налоговому органу о взыскании излишне уплаченных страховых взносов, а также судебных расходов.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
Вопрос: Если одновременно подавать уточненные РСВ и декларацию по УСН, то в течение какого периода будет сформировано положительное сальдо для проведения зачета в счет УСН? Надо ли подавать заявление о зачете положительного сальдо в счет недоимки и пеней, или зачет будет проведен автоматически?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), относящаяся к субъектам МСП, исчисляла страховые взносы по общему тарифу. В январе 2023 г. в результате исправления ошибки за предыдущий налоговый период уменьшилась сумма начисленных страховых взносов, что привело к недоплате налога по УСН. После перерасчета страховых взносов будет образована переплата, превышающая недоплату и пени по УСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), относящаяся к субъектам МСП, исчисляла страховые взносы по общему тарифу. В январе 2023 г. в результате исправления ошибки за предыдущий налоговый период уменьшилась сумма начисленных страховых взносов, что привело к недоплате налога по УСН. После перерасчета страховых взносов будет образована переплата, превышающая недоплату и пени по УСН.
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- "доходы минус расходы" - сумму уплаченных за работников взносов включает в расходы и тем самым уменьшает сумму авансового платежа за отчетный период/налога при УСН, подлежащую уплате в бюджет. Также сумма взносов участвует и при формировании убытка;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- "доходы минус расходы" - сумму уплаченных за работников взносов включает в расходы и тем самым уменьшает сумму авансового платежа за отчетный период/налога при УСН, подлежащую уплате в бюджет. Также сумма взносов участвует и при формировании убытка;
Интервью: ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
("Главная книга", 2023, N 18)Новое правовое регулирование направлено на снижение административной нагрузки на налогоплательщиков в связи с внедрением ЕНС и исключает необходимость предварительного перечисления денег в счет уплаты страховых взносов, а также подачи заявления о зачете таких средств в счет предстоящей обязанности по уплате взносов. Также не требуется для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) при УСН и/или ПСН поддерживать переплату на КБК ЕНП или на КБК страховых взносов. Такие разъяснения даны и в Письме ФНС от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@.
("Главная книга", 2023, N 18)Новое правовое регулирование направлено на снижение административной нагрузки на налогоплательщиков в связи с внедрением ЕНС и исключает необходимость предварительного перечисления денег в счет уплаты страховых взносов, а также подачи заявления о зачете таких средств в счет предстоящей обязанности по уплате взносов. Также не требуется для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) при УСН и/или ПСН поддерживать переплату на КБК ЕНП или на КБК страховых взносов. Такие разъяснения даны и в Письме ФНС от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@.
Готовое решение: Как автономному учреждению учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что, по мнению Минфина России, источник финансирования в данном случае значения не имеет (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2020 N 03-11-11/58987, от 20.12.2017 N 03-11-06/2/85170, от 20.07.2015 N 03-11-06/2/41618, от 09.08.2012 N 03-11-06/2/105). Однако полагаем, что безопаснее учитывать страховые взносы, которые уплачены только за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности учреждения. Это объясняется тем, что при определении налоговой базы по УСН средства целевого финансирования, целевые поступления по общему правилу в доходах не учитываются, соответственно налог (авансовый платеж) с них не начисляется, а значит, уменьшить его на расходы, оплаченные за счет указанных средств, нельзя (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.18, п. п. 1, 3 ст. 346.21 НК РФ). Кроме того, по налогу на прибыль Минфин России разъясняет, что доходы (расходы), полученные (понесенные) в рамках целевых поступлений и соответствующие условиям п. 2 ст. 251 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы ни в доходах, ни в расходах (Письма Минфина России от 28.02.2025 N 03-03-06/2/19622, от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905, от 23.03.2021 N 03-07-11/20568). Поэтому, если вы уменьшите налог при УСН с объектом "доходы" на страховые взносы, которые оплачены за счет целевых средств, то не исключено, что у контролирующего органа могут возникнуть претензии. Рекомендуем согласовать данный вопрос с вашим налоговым органом;
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что, по мнению Минфина России, источник финансирования в данном случае значения не имеет (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2020 N 03-11-11/58987, от 20.12.2017 N 03-11-06/2/85170, от 20.07.2015 N 03-11-06/2/41618, от 09.08.2012 N 03-11-06/2/105). Однако полагаем, что безопаснее учитывать страховые взносы, которые уплачены только за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности учреждения. Это объясняется тем, что при определении налоговой базы по УСН средства целевого финансирования, целевые поступления по общему правилу в доходах не учитываются, соответственно налог (авансовый платеж) с них не начисляется, а значит, уменьшить его на расходы, оплаченные за счет указанных средств, нельзя (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.18, п. п. 1, 3 ст. 346.21 НК РФ). Кроме того, по налогу на прибыль Минфин России разъясняет, что доходы (расходы), полученные (понесенные) в рамках целевых поступлений и соответствующие условиям п. 2 ст. 251 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы ни в доходах, ни в расходах (Письма Минфина России от 28.02.2025 N 03-03-06/2/19622, от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905, от 23.03.2021 N 03-07-11/20568). Поэтому, если вы уменьшите налог при УСН с объектом "доходы" на страховые взносы, которые оплачены за счет целевых средств, то не исключено, что у контролирующего органа могут возникнуть претензии. Рекомендуем согласовать данный вопрос с вашим налоговым органом;
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ <Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по упрощенной системе налогообложения и/или налога по патентной системе налогообложения на страховые взносы за 2023 год, определенные в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом принятия Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)При уменьшении налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН представлять заявления о зачете переплаты на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов не требуется.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)При уменьшении налога (авансового платежа) по УСН и/или ПСН представлять заявления о зачете переплаты на ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов не требуется.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если возвращаются излишне уплаченные налоги или страховые взносы, которые ранее были учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, то возвращенные суммы включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, в том периоде, когда они фактически поступили на счет налогоплательщика (письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006);
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)1.2. Как рассчитать налоговый вычет при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)1.2. Как рассчитать налоговый вычет при УСН
Статья: ЕНП-новшества для ИП на патенте и "доходной" УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)<22> Письмо Минфина от 20.01.2023 N 03-11-09/4254; Информация ФНС "Как уменьшить УСН и налог по ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год".
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)<22> Письмо Минфина от 20.01.2023 N 03-11-09/4254; Информация ФНС "Как уменьшить УСН и налог по ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- поступления денежных средств в уплату по НДС, акцизам, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налогу на имущество организаций; налогу на игорный бизнес; транспортному налогу, земельному налогу, единому сельскохозяйственному налогу, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, страховым взносам. Данные поступления учитываются независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных;
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- поступления денежных средств в уплату по НДС, акцизам, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налогу на имущество организаций; налогу на игорный бизнес; транспортному налогу, земельному налогу, единому сельскохозяйственному налогу, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, страховым взносам. Данные поступления учитываются независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных;