Переплата по страховым взносам более 3 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по страховым взносам более 3 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако ИП пропущен трехлетний срок для обращения с заявлением в фонд о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов. Более того, трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате переплаты исчисляется с даты представления расчета по страховым взносам за соответствующий расчетный период и тоже пропущен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако ИП пропущен трехлетний срок для обращения с заявлением в фонд о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов. Более того, трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате переплаты исчисляется с даты представления расчета по страховым взносам за соответствующий расчетный период и тоже пропущен.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.08.2025 N А24-6464/2024 <Налоговое законодательство едино для всех>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Согласно актам совместной сверки с инспекцией у учреждения имеется переплата по налогам, страховым взносам, пеням, с момента уплаты которых прошло более трех лет, в общей сумме 1 127 955,63 руб. Учреждение направило в краевое УФНС заявление о возврате этого "излишка", но получило отказ, после чего обратилось к арбитрам.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Согласно актам совместной сверки с инспекцией у учреждения имеется переплата по налогам, страховым взносам, пеням, с момента уплаты которых прошло более трех лет, в общей сумме 1 127 955,63 руб. Учреждение направило в краевое УФНС заявление о возврате этого "излишка", но получило отказ, после чего обратилось к арбитрам.
Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.11.2025 N БВ-4-7/10490@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>В целях пункта 2 части 1 указанной выше статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет (пункт 2 части 3 статьи 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>В целях пункта 2 части 1 указанной выше статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет (пункт 2 части 3 статьи 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5. Суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года страховых взносов за расчетные периоды 2022 года, сроки уплаты за которые увеличены на двенадцать месяцев на основании актов Правительства Российской Федерации, а также суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисленного в бюджет субъекта Российской Федерации, учитываются в счет погашения сумм неисполненных обязанностей начиная с наименьшей суммы в случае, если разница между суммами, указанными в части 4 настоящей статьи, без учета таких сумм страховых взносов и налога на прибыль организаций составила отрицательную величину. В первую очередь учет в счет погашения неисполненных обязанностей в соответствии с настоящей частью осуществляется за счет указанных страховых взносов.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5. Суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года страховых взносов за расчетные периоды 2022 года, сроки уплаты за которые увеличены на двенадцать месяцев на основании актов Правительства Российской Федерации, а также суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисленного в бюджет субъекта Российской Федерации, учитываются в счет погашения сумм неисполненных обязанностей начиная с наименьшей суммы в случае, если разница между суммами, указанными в части 4 настоящей статьи, без учета таких сумм страховых взносов и налога на прибыль организаций составила отрицательную величину. В первую очередь учет в счет погашения неисполненных обязанностей в соответствии с настоящей частью осуществляется за счет указанных страховых взносов.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено списание излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, в том числе со дня уплаты которых прошло более трех лет. В налоговом законодательстве установлена возможность признать безнадежной и списать только недоимку и задолженность по пеням и штрафам. Кроме того, предусмотрен механизм зачета и возврата сумм излишне уплаченного налога, которым налогоплательщик не воспользовался. В обоснование своей позиции суд сослался на Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-02-11/46765, от 20.04.2021 N 03-02-11/29986.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено списание излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, в том числе со дня уплаты которых прошло более трех лет. В налоговом законодательстве установлена возможность признать безнадежной и списать только недоимку и задолженность по пеням и штрафам. Кроме того, предусмотрен механизм зачета и возврата сумм излишне уплаченного налога, которым налогоплательщик не воспользовался. В обоснование своей позиции суд сослался на Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-02-11/46765, от 20.04.2021 N 03-02-11/29986.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.02.2023 N 03-03-06/2/13901 <О перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль; о формировании налоговым органом сальдо ЕНС и совокупной обязанности; о признании задолженности безнадежной в целях налога на прибыль>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у ИФНС по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов. При этом излишне перечисленными не признаются суммы переплаты по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет. Сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных на ЕНП, и суммой совокупной налоговой обязанности. Так, сальдо ЕНС может быть:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у ИФНС по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов. При этом излишне перечисленными не признаются суммы переплаты по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет. Сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных на ЕНП, и суммой совокупной налоговой обязанности. Так, сальдо ЕНС может быть:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- подлежащие уплате налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлину, в отношении которой получен исполнительный документ;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- подлежащие уплате налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлину, в отношении которой получен исполнительный документ;
Типовая ситуация: Как зачесть или вернуть переплату по налогу, сбору, страховому взносу (положительное сальдо ЕНС) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Если "уточненка" подана за период, завершившийся до введения ЕНС (до 1 января 2023 г.), переплату учтут, если к моменту ее подачи прошло не более трех лет со дня окончания срока представления декларации за тот период. Правило касается налогов, которые налогоплательщики самостоятельно исчисляют, уплачивают и декларируют (п. 10 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@). Полагаем, это применимо и к страховым взносам.
(Издательство "Главная книга", 2026)Если "уточненка" подана за период, завершившийся до введения ЕНС (до 1 января 2023 г.), переплату учтут, если к моменту ее подачи прошло не более трех лет со дня окончания срока представления декларации за тот период. Правило касается налогов, которые налогоплательщики самостоятельно исчисляют, уплачивают и декларируют (п. 10 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@). Полагаем, это применимо и к страховым взносам.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ указано буквально следующее: "...при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налога, подлежащего уменьшению на основании налоговой декларации (уточненной налоговой декларации), предусматривающей уменьшение подлежащей уплате суммы налога, если со дня истечения установленного законодательством срока уплаты соответствующего налога до дня подачи указанной декларации прошло более трех лет".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ указано буквально следующее: "...при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налога, подлежащего уменьшению на основании налоговой декларации (уточненной налоговой декларации), предусматривающей уменьшение подлежащей уплате суммы налога, если со дня истечения установленного законодательством срока уплаты соответствующего налога до дня подачи указанной декларации прошло более трех лет".
Вопрос: О возврате излишне удержанного НДФЛ налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-06/5193)Вместе с тем не были признаны излишне перечисленными денежными средствами суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет, и, соответственно, не были включены в сальдо единого налогового счета, сформированное 01.01.2023 (пункт 2 части 3 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-06/5193)Вместе с тем не были признаны излишне перечисленными денежными средствами суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет, и, соответственно, не были включены в сальдо единого налогового счета, сформированное 01.01.2023 (пункт 2 части 3 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/1/18445)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/1/18445)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2024 N 03-02-08/35058 <Уточненная налоговая декларация "к уменьшению": когда сумму налога не вернут?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)При расчете совокупной обязанности не учитываются налоги, сборы, страховые взносы, подлежащие уменьшению на основании деклараций (расчетов), если с установленного срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов прошло более трех лет. Так установлено подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)При расчете совокупной обязанности не учитываются налоги, сборы, страховые взносы, подлежащие уменьшению на основании деклараций (расчетов), если с установленного срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов прошло более трех лет. Так установлено подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса.
Статья: Судебно-арбитражная практика по делам о возврате налоговых переплат в контексте введения единого налогового счета
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)И вот применительно к ранее возникшим суммам налоговых переплат законодатель предусмотрел любопытное положение, изложенное в пункте 2 части 3 статьи 4 Вводного закона: "В целях пункта 2 части 1 настоящей статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет".
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)И вот применительно к ранее возникшим суммам налоговых переплат законодатель предусмотрел любопытное положение, изложенное в пункте 2 части 3 статьи 4 Вводного закона: "В целях пункта 2 части 1 настоящей статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет".
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем не были признаны излишне перечисленными денежными средствами суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 г. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет, и, соответственно, они не были включены в сальдо единого налогового счета, сформированное 1 января 2023 г. (п. 2 ч. 3 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем не были признаны излишне перечисленными денежными средствами суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 г. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет, и, соответственно, они не были включены в сальдо единого налогового счета, сформированное 1 января 2023 г. (п. 2 ч. 3 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).