Переплата по страховым взносам более 3 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по страховым взносам более 3 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако ИП пропущен трехлетний срок для обращения с заявлением в фонд о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов. Более того, трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате переплаты исчисляется с даты представления расчета по страховым взносам за соответствующий расчетный период и тоже пропущен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако ИП пропущен трехлетний срок для обращения с заявлением в фонд о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов. Более того, трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате переплаты исчисляется с даты представления расчета по страховым взносам за соответствующий расчетный период и тоже пропущен.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.08.2025 N А24-6464/2024 <Налоговое законодательство едино для всех>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Согласно актам совместной сверки с инспекцией у учреждения имеется переплата по налогам, страховым взносам, пеням, с момента уплаты которых прошло более трех лет, в общей сумме 1 127 955,63 руб. Учреждение направило в краевое УФНС заявление о возврате этого "излишка", но получило отказ, после чего обратилось к арбитрам.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Согласно актам совместной сверки с инспекцией у учреждения имеется переплата по налогам, страховым взносам, пеням, с момента уплаты которых прошло более трех лет, в общей сумме 1 127 955,63 руб. Учреждение направило в краевое УФНС заявление о возврате этого "излишка", но получило отказ, после чего обратилось к арбитрам.
Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения"В целях пункта 2 части 1 указанной выше статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет (пункт 2 части 3 статьи 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5. Суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года страховых взносов за расчетные периоды 2022 года, сроки уплаты за которые увеличены на двенадцать месяцев на основании актов Правительства Российской Федерации, а также суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисленного в бюджет субъекта Российской Федерации, учитываются в счет погашения сумм неисполненных обязанностей начиная с наименьшей суммы в случае, если разница между суммами, указанными в части 4 настоящей статьи, без учета таких сумм страховых взносов и налога на прибыль организаций составила отрицательную величину. В первую очередь учет в счет погашения неисполненных обязанностей в соответствии с настоящей частью осуществляется за счет указанных страховых взносов.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5. Суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года страховых взносов за расчетные периоды 2022 года, сроки уплаты за которые увеличены на двенадцать месяцев на основании актов Правительства Российской Федерации, а также суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисленного в бюджет субъекта Российской Федерации, учитываются в счет погашения сумм неисполненных обязанностей начиная с наименьшей суммы в случае, если разница между суммами, указанными в части 4 настоящей статьи, без учета таких сумм страховых взносов и налога на прибыль организаций составила отрицательную величину. В первую очередь учет в счет погашения неисполненных обязанностей в соответствии с настоящей частью осуществляется за счет указанных страховых взносов.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)На 01.01.2023 налоговым органом будет сформировано начальное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31.12.2022 у налоговых органов. К таким сведениям относятся в том числе сведения о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных страховых взносов (далее - излишне перечисленные денежные средства), если со дня их уплаты не прошло более трех лет (п. 2 ч. 1, п. 2 ч. 3 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)На 01.01.2023 налоговым органом будет сформировано начальное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31.12.2022 у налоговых органов. К таким сведениям относятся в том числе сведения о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных страховых взносов (далее - излишне перечисленные денежные средства), если со дня их уплаты не прошло более трех лет (п. 2 ч. 1, п. 2 ч. 3 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)К таким сведениям относятся в том числе сведения о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных страховых взносов (далее - излишне перечисленные денежные средства), если со дня их уплаты не прошло более трех лет (подп. 2 ч. 1, подп. 2 ч. 3 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)К таким сведениям относятся в том числе сведения о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных страховых взносов (далее - излишне перечисленные денежные средства), если со дня их уплаты не прошло более трех лет (подп. 2 ч. 1, подп. 2 ч. 3 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).
Вопрос: О возврате излишне удержанного НДФЛ налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-06/5193)Вместе с тем не были признаны излишне перечисленными денежными средствами суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет, и, соответственно, не были включены в сальдо единого налогового счета, сформированное 01.01.2023 (пункт 2 части 3 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-06/5193)Вместе с тем не были признаны излишне перечисленными денежными средствами суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет, и, соответственно, не были включены в сальдо единого налогового счета, сформированное 01.01.2023 (пункт 2 части 3 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.02.2023 N 03-03-06/2/13901 <О перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль; о формировании налоговым органом сальдо ЕНС и совокупной обязанности; о признании задолженности безнадежной в целях налога на прибыль>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у ИФНС по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов. При этом излишне перечисленными не признаются суммы переплаты по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет. Сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных на ЕНП, и суммой совокупной налоговой обязанности. Так, сальдо ЕНС может быть:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у ИФНС по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов. При этом излишне перечисленными не признаются суммы переплаты по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет. Сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных на ЕНП, и суммой совокупной налоговой обязанности. Так, сальдо ЕНС может быть:
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогам и взносам (положительное сальдо ЕНС) и взносам на травматизм (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если "уточненка" подана за период, завершившийся до введения ЕНС (до 1 января 2023 г.), переплату учтут, если к моменту ее подачи прошло не более трех лет со дня окончания срока представления декларации за тот период. Правило касается налогов, которые налогоплательщики самостоятельно исчисляют, уплачивают и декларируют (п. 10 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@). Полагаем, это применимо и к страховым взносам.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если "уточненка" подана за период, завершившийся до введения ЕНС (до 1 января 2023 г.), переплату учтут, если к моменту ее подачи прошло не более трех лет со дня окончания срока представления декларации за тот период. Правило касается налогов, которые налогоплательщики самостоятельно исчисляют, уплачивают и декларируют (п. 10 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@). Полагаем, это применимо и к страховым взносам.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- подлежащие уплате налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлину, в отношении которой получен исполнительный документ;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- подлежащие уплате налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлину, в отношении которой получен исполнительный документ;
Статья: Переход на единый налоговый платеж и единый налоговый счет
(Заболонкова О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- платежи, со дня уплаты которых прошло более 3 лет;
(Заболонкова О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- платежи, со дня уплаты которых прошло более 3 лет;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2024 N 03-02-08/35058 <Уточненная налоговая декларация "к уменьшению": когда сумму налога не вернут?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)При расчете совокупной обязанности не учитываются налоги, сборы, страховые взносы, подлежащие уменьшению на основании деклараций (расчетов), если с установленного срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов прошло более трех лет. Так установлено подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)При расчете совокупной обязанности не учитываются налоги, сборы, страховые взносы, подлежащие уменьшению на основании деклараций (расчетов), если с установленного срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов прошло более трех лет. Так установлено подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса.
Статья: Зачет (возврат) положительного сальдо на ЕНС: утверждены формы документов
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)Обратите внимание! В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ (действовавшим до 31 декабря 2022 года) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. С учетом того, что в действующем законодательстве о налогах и сборах сумма излишне уплаченного налога, образованная за пределами срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ (три года), не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо на едином налоговом счете из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются. Тем самым сумма переплаты, возникшая более чем за три года, на едином налоговом счете учитываться не будет, зачет подобных сумм не производится (Письмо ФНС России от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@).
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)Обратите внимание! В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ (действовавшим до 31 декабря 2022 года) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. С учетом того, что в действующем законодательстве о налогах и сборах сумма излишне уплаченного налога, образованная за пределами срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ (три года), не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо на едином налоговом счете из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются. Тем самым сумма переплаты, возникшая более чем за три года, на едином налоговом счете учитываться не будет, зачет подобных сумм не производится (Письмо ФНС России от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@).
Статья: Как свериться с налоговой в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На заметку. Переплата, образовавшаяся более трех лет тому назад, на ЕНС не учитывается и не может быть зачтена в счет уплаты будущих налогов. С 2023 года введена новая система расчетов с бюджетом: единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счет (ЕНС). По состоянию на 1 января 2023 года на счете каждого предприятия или ИП сформировано начальное сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных на ЕНП, и суммой совокупной налоговой обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). При расчете начального сальдо учтены: налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлина, которые компания обязана уплатить на основании выданных ранее исполнительных документов; излишне перечисленные либо взысканные суммы, если со дня переплаты прошло не более трех лет. Если переплате более трех лет, она не учтена на ЕНС и может быть направлена на оплату текущих или будущих налогов. Об этом налоговики сообщили несколько раз на своем сайте и в итоге выпустили отдельное Письмо ФНС России от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@. Срок возврата переплаты установлен п. 7 ст. 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Переплата, которой более трех лет, не попавшая в начальное сальдо ЕНС, не подлежит возврату (зачету). Для возврата переплаты, срок которой более трех лет, можно обратиться в суд. Но обращаться в суд имеет смысл, если удастся доказать, что между датой обращения в суд и датой, когда компании стало известно о наличии переплаты, прошло не более трех лет (Определение КС РФ от 21.06.2001 N 173-О).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На заметку. Переплата, образовавшаяся более трех лет тому назад, на ЕНС не учитывается и не может быть зачтена в счет уплаты будущих налогов. С 2023 года введена новая система расчетов с бюджетом: единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счет (ЕНС). По состоянию на 1 января 2023 года на счете каждого предприятия или ИП сформировано начальное сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных на ЕНП, и суммой совокупной налоговой обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). При расчете начального сальдо учтены: налоги (авансовые платежи, страховые взносы, сборы, штрафы, пени), а также госпошлина, которые компания обязана уплатить на основании выданных ранее исполнительных документов; излишне перечисленные либо взысканные суммы, если со дня переплаты прошло не более трех лет. Если переплате более трех лет, она не учтена на ЕНС и может быть направлена на оплату текущих или будущих налогов. Об этом налоговики сообщили несколько раз на своем сайте и в итоге выпустили отдельное Письмо ФНС России от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@. Срок возврата переплаты установлен п. 7 ст. 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Переплата, которой более трех лет, не попавшая в начальное сальдо ЕНС, не подлежит возврату (зачету). Для возврата переплаты, срок которой более трех лет, можно обратиться в суд. Но обращаться в суд имеет смысл, если удастся доказать, что между датой обращения в суд и датой, когда компании стало известно о наличии переплаты, прошло не более трех лет (Определение КС РФ от 21.06.2001 N 173-О).