Переплата по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС незаконно отказалась возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль, поскольку актом сверки налоговый орган подтвердил наличие у него переплаты, подлежащей распределению в ЕНП, а также сумму излишне уплаченных налогов, со дня уплаты которых прошло более трех лет. Срок давности при подаче соответствующего заявления налогоплательщиком нарушен не был.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС незаконно отказалась возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль, поскольку актом сверки налоговый орган подтвердил наличие у него переплаты, подлежащей распределению в ЕНП, а также сумму излишне уплаченных налогов, со дня уплаты которых прошло более трех лет. Срок давности при подаче соответствующего заявления налогоплательщиком нарушен не был.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, должен быть зачтен излишне уплаченный налог на прибыль, поскольку срок обращения в инспекцию с заявлением о зачете и в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога не истек.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, должен быть зачтен излишне уплаченный налог на прибыль, поскольку срок обращения в инспекцию с заявлением о зачете и в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога не истек.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как организации (ИП) зачесть "переплату" при положительном сальдо на едином налоговом счете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как организации (ИП) зачесть "переплату" при положительном сальдо на едином налоговом счете
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2026)Переплату, сформировавшую положительное сальдо ЕНС, можно зачесть в счет предстоящих платежей по конкретному налогу или взносу. Заявление о зачете (КНД 1150057) можно подать в любой момент, ограничений по сроку нет (ст. 78 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Переплату, сформировавшую положительное сальдо ЕНС, можно зачесть в счет предстоящих платежей по конкретному налогу или взносу. Заявление о зачете (КНД 1150057) можно подать в любой момент, ограничений по сроку нет (ст. 78 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 78. Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 78. Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
Формы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: В связи с изменением структуры показателей ОФР возник вопрос, как в этом отчете следует представлять связанные с налогообложением прибыли суммы, которые не связаны с формированием ни текущего, ни отложенного налога на прибыль, такие как доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущих налоговых периодах, либо штрафные санкции по налогу на прибыль.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: В связи с изменением структуры показателей ОФР возник вопрос, как в этом отчете следует представлять связанные с налогообложением прибыли суммы, которые не связаны с формированием ни текущего, ни отложенного налога на прибыль, такие как доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущих налоговых периодах, либо штрафные санкции по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Также в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 отразите суммы корректировки налоговой базы по тем ошибкам (искажениям) прошлых налоговых периодов, которые привели к излишней уплате налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Также в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 отразите суммы корректировки налоговой базы по тем ошибкам (искажениям) прошлых налоговых периодов, которые привели к излишней уплате налога на прибыль.
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)пересчитать налоговую базу в периоде списания задолженности и подать за этот период уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Это дает возможность вернуть или зачесть переплату по налогу на прибыль, образовавшуюся в результате завышения доходов;
(КонсультантПлюс, 2026)пересчитать налоговую базу в периоде списания задолженности и подать за этот период уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Это дает возможность вернуть или зачесть переплату по налогу на прибыль, образовавшуюся в результате завышения доходов;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается обособленно в составе отдельного показателя Отчета о финансовых результатах после показателя текущего налога на прибыль (абз. 5 п. 22 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале, в части превышения будет признаваться переплатой по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале, в части превышения будет признаваться переплатой по налогу на прибыль.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом, как было указано выше, согласно ст. 54 НК РФ возможность исправления ранее допущенной ошибки в текущей налоговой базе обусловлена фактом переплаты налога на прибыль в году обнаружения ошибки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом, как было указано выше, согласно ст. 54 НК РФ возможность исправления ранее допущенной ошибки в текущей налоговой базе обусловлена фактом переплаты налога на прибыль в году обнаружения ошибки.
Готовое решение: Как учреждению списать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)задолженность привела к излишней уплате налога на прибыль в периоде, когда стала безнадежной;
(КонсультантПлюс, 2026)задолженность привела к излишней уплате налога на прибыль в периоде, когда стала безнадежной;
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Налог на прибыль при переплате отпускных
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Налог на прибыль при переплате отпускных
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Также в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 отразите суммы корректировки налоговой базы по ошибкам (искажениям) прошлых лет, которые привели к излишней уплате налога на прибыль (п. 136 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Также в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 отразите суммы корректировки налоговой базы по ошибкам (искажениям) прошлых лет, которые привели к излишней уплате налога на прибыль (п. 136 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).