Переплата по Единому социальному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по Единому социальному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о пропуске заявителем трехлетнего срока для обращения в суд с требованием о возврате излишне уплаченных сумм по страховым взносам, НДФЛ, по налогу с продаж, ЕСН и НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о пропуске заявителем трехлетнего срока для обращения в суд с требованием о возврате излишне уплаченных сумм по страховым взносам, НДФЛ, по налогу с продаж, ЕСН и НДС.
Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 07.02.2024 по делу N 33а-1134/2024 (УИД 52RS0008-01-2023-000029-49)
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Единый социальный налог.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне уплаченных налога, пени.
Обстоятельства: Истец указал, что узнал о наличии переплаты по налогам из справки о состоянии расчетов, в связи с чем обратился с заявлением о возврате переплаты в налоговый орган. Решения об отказе в возврате налогов по мотиву нарушения срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы считает незаконными, поскольку ранее о факте переплаты его не уведомляли.
Решение: Удовлетворено.Из дела видно, что у налогоплательщика имеется переплата по НДФЛ за 2002 г. 596 743,27 руб., пени 22 224,39 руб., по ЕСН за 2002 г. 77 081 руб., пени 17 670,97 руб.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Единый социальный налог.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне уплаченных налога, пени.
Обстоятельства: Истец указал, что узнал о наличии переплаты по налогам из справки о состоянии расчетов, в связи с чем обратился с заявлением о возврате переплаты в налоговый орган. Решения об отказе в возврате налогов по мотиву нарушения срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы считает незаконными, поскольку ранее о факте переплаты его не уведомляли.
Решение: Удовлетворено.Из дела видно, что у налогоплательщика имеется переплата по НДФЛ за 2002 г. 596 743,27 руб., пени 22 224,39 руб., по ЕСН за 2002 г. 77 081 руб., пени 17 670,97 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Поручение.
Могут ли фактические действия быть предметом договора поручения
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как видно из материалов дела, между закрытым акционерным обществом "Авиастар-СП" (доверителем) и обществом с ограниченной ответственностью аудиторская фирма "Центр-Аудит" (поверенным) 10.01.06 заключен договор на совершение комплекса юридических действий по снижению налоговых платежей, штрафов и пеней в бюджеты и внебюджетные фонды ("переплаты") за 2000 - 2006 гг. по следующим налогам: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль; единый социальный налог; налог на имущество предприятий и организаций (т. 1 л.д. 12 - 17).
Могут ли фактические действия быть предметом договора поручения
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как видно из материалов дела, между закрытым акционерным обществом "Авиастар-СП" (доверителем) и обществом с ограниченной ответственностью аудиторская фирма "Центр-Аудит" (поверенным) 10.01.06 заключен договор на совершение комплекса юридических действий по снижению налоговых платежей, штрафов и пеней в бюджеты и внебюджетные фонды ("переплаты") за 2000 - 2006 гг. по следующим налогам: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль; единый социальный налог; налог на имущество предприятий и организаций (т. 1 л.д. 12 - 17).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Доначисление налогов по результатам налоговых проверок
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.11.2023 N ЕА-7-8/840@
(ред. от 26.11.2024)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации Федеральной налоговой службой, администраторов доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации территориальными органами Федеральной налоговой службы"Проценты, начисленные на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации
(ред. от 26.11.2024)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации Федеральной налоговой службой, администраторов доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации территориальными органами Федеральной налоговой службы"Проценты, начисленные на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)То есть в нашем случае при подаче уточненной декларации по УСН за 2022 г. в мае 2023 г. ИФНС сразу отразит на ЕСН доначисленные авансы и налог при УСН как вашу обязанность. В то время как переплата по взносам на ЕНС появится только в августе (см. шаг 5). Вот и получается, что даже при одновременной подаче всех уточненок по УСН-налогу и РСВ вы не сможете воспользоваться переплатой по взносам для покрытия недоимки по упрощенным авансам и налогу.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)То есть в нашем случае при подаче уточненной декларации по УСН за 2022 г. в мае 2023 г. ИФНС сразу отразит на ЕСН доначисленные авансы и налог при УСН как вашу обязанность. В то время как переплата по взносам на ЕНС появится только в августе (см. шаг 5). Вот и получается, что даже при одновременной подаче всех уточненок по УСН-налогу и РСВ вы не сможете воспользоваться переплатой по взносам для покрытия недоимки по упрощенным авансам и налогу.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Конкурсный управляющий обратился с заявлением о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕСН, в чем ему было отказано.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Конкурсный управляющий обратился с заявлением о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕСН, в чем ему было отказано.
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)1. В данном пункте отражена правовая позиция Конституционного Суда РФ, закрепленная в Постановлении от 09.07.2019 N 27-П <69>. Страховые взносы регулируются НК РФ (глава 34). По сути, это социальные налоги. Поэтому они должны учитываться в общей сумме фискальных платежей, от которой определяется доля недоимки в целях расчета крупного или особо крупного размера уклонения.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)1. В данном пункте отражена правовая позиция Конституционного Суда РФ, закрепленная в Постановлении от 09.07.2019 N 27-П <69>. Страховые взносы регулируются НК РФ (глава 34). По сути, это социальные налоги. Поэтому они должны учитываться в общей сумме фискальных платежей, от которой определяется доля недоимки в целях расчета крупного или особо крупного размера уклонения.