Переплата по авансовым платежам
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по авансовым платежам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 78 НК РФВ какой срок можно подать в инспекцию заявление о возврате переплаты по авансовым платежам?
Важнейшая практика по ст. 287 НК РФЗаявление на возврат переплаты по авансовым платежам можно подать в инспекцию в течение трех лет с даты представления декларации за год >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)3. Как зачесть или вернуть переплату авансовых платежей по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2022)3. Как зачесть или вернуть переплату авансовых платежей по налогу на прибыль
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Вместе с тем на дату возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин и на дату принятия решения о выпуске по таможенным декларациям у общества имелась переплата (авансовые платежи), превышающая размер подлежащих уплате вывозных таможенных пошлин.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Вместе с тем на дату возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин и на дату принятия решения о выпуске по таможенным декларациям у общества имелась переплата (авансовые платежи), превышающая размер подлежащих уплате вывозных таможенных пошлин.
Статья: Свежая подборка вопросов-ответов на "прибыльную" тему
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Сумма к уменьшению "341 483" по итогам полугодия является переплатой авансовых платежей за прошедший период. При этом зачесть и вернуть можно только сумму, которая образует положительное сальдо на ЕНС <13>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Сумма к уменьшению "341 483" по итогам полугодия является переплатой авансовых платежей за прошедший период. При этом зачесть и вернуть можно только сумму, которая образует положительное сальдо на ЕНС <13>.
Вопрос: Организация получила прибыль по итогам девяти месяцев, по итогам года получен убыток. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за январь и февраль уплачены. Нужно ли уплачивать авансовый платеж за март, учитывая, что по итогам года получилась переплата налога за счет уплаты авансовых платежей за IV квартал?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация получила прибыль по итогам девяти месяцев, по итогам года получен убыток. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за январь и февраль уплачены. Нужно ли уплачивать авансовый платеж за март, учитывая, что по итогам года получилась переплата налога за счет уплаты авансовых платежей за IV квартал (сформировалось положительное сальдо ЕНС)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация получила прибыль по итогам девяти месяцев, по итогам года получен убыток. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за январь и февраль уплачены. Нужно ли уплачивать авансовый платеж за март, учитывая, что по итогам года получилась переплата налога за счет уплаты авансовых платежей за IV квартал (сформировалось положительное сальдо ЕНС)?
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования пеней за нарушение сроков уплаты таможенных платежей
(Ермолаева Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 1)Аналогичный подход содержится и в разъяснениях Верховного Суда РФ, данных в рамках рассмотрения дела по заявлению акционерного общества к Центральной энергетической таможне <5>. Общество оспаривало решение таможенного органа о взыскании пеней по доначисленным таможенным платежам, ссылаясь на то, что на дату возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин у общества имелась переплата (авансовые платежи), превышающая размер долга. В своем Определении Верховный Суд РФ поддержал позицию суда апелляционной инстанции, который при удовлетворении требований заявителя исходил из того, что при наличии внесенного плательщиком авансового платежа, соответствующего размеру требуемых платежей и налогов, таможенный орган имеет возможность самостоятельно зачесть их в счет погашения недоимки, при этом какие-либо потери в бюджетной системе отсутствуют, что исключает возможность начисления пеней. Высшая судебная инстанция приравнивает пени к правовосстановительным мерам, применяемым в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога, и не относит их к мерам юридической ответственности за виновное поведение. Суд также делает вывод о том, что обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующих таможенных платежей и возникает не по факту совершения того или иного нарушения таможенного законодательства, а в случаях, когда неуплата таможенных платежей привела к возникновению потерь в доходах бюджета, требующих компенсации.
(Ермолаева Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 1)Аналогичный подход содержится и в разъяснениях Верховного Суда РФ, данных в рамках рассмотрения дела по заявлению акционерного общества к Центральной энергетической таможне <5>. Общество оспаривало решение таможенного органа о взыскании пеней по доначисленным таможенным платежам, ссылаясь на то, что на дату возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин у общества имелась переплата (авансовые платежи), превышающая размер долга. В своем Определении Верховный Суд РФ поддержал позицию суда апелляционной инстанции, который при удовлетворении требований заявителя исходил из того, что при наличии внесенного плательщиком авансового платежа, соответствующего размеру требуемых платежей и налогов, таможенный орган имеет возможность самостоятельно зачесть их в счет погашения недоимки, при этом какие-либо потери в бюджетной системе отсутствуют, что исключает возможность начисления пеней. Высшая судебная инстанция приравнивает пени к правовосстановительным мерам, применяемым в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога, и не относит их к мерам юридической ответственности за виновное поведение. Суд также делает вывод о том, что обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующих таможенных платежей и возникает не по факту совершения того или иного нарушения таможенного законодательства, а в случаях, когда неуплата таможенных платежей привела к возникновению потерь в доходах бюджета, требующих компенсации.
Готовое решение: Как корректировать индивидуальные сведения персонифицированного учета
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 12, 13 (заполняют только ИП, у которых нет выплат в пользу физлиц) - суммы страховых взносов, уплаченных в отчетном периоде, в рублях и копейках. Авансовые платежи учитываются, а излишне уплаченные (взысканные) взносы - нет;
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 12, 13 (заполняют только ИП, у которых нет выплат в пользу физлиц) - суммы страховых взносов, уплаченных в отчетном периоде, в рублях и копейках. Авансовые платежи учитываются, а излишне уплаченные (взысканные) взносы - нет;
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-06/5193 сообщается, что согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имевшихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах, в частности, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-06/5193 сообщается, что согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имевшихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах, в частности, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)3.1. В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВОЗМОЖЕН ЗАЧЕТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Получалась парадоксальная ситуация: по результатам налогового периода, когда налог начислялся с нарастающим итогом, имела место переплата авансовых платежей в связи с получением прибыли меньше, чем планировалось, но одновременно со стороны налоговых органов поступало требование об уплате штрафов и пеней за несвоевременную или неполную уплату авансовых платежей.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Получалась парадоксальная ситуация: по результатам налогового периода, когда налог начислялся с нарастающим итогом, имела место переплата авансовых платежей в связи с получением прибыли меньше, чем планировалось, но одновременно со стороны налоговых органов поступало требование об уплате штрафов и пеней за несвоевременную или неполную уплату авансовых платежей.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<12> Сумма авансового платежа за 9 месяцев составила 600 000 руб., что меньше величины уже уплаченного авансового платежа по итогам I квартала и полугодия (750 000 руб.). Поэтому по итогам 9 месяцев в бюджет платить ничего не надо, при этом сумма переплаты по авансовым платежам составляет 150 000 руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<12> Сумма авансового платежа за 9 месяцев составила 600 000 руб., что меньше величины уже уплаченного авансового платежа по итогам I квартала и полугодия (750 000 руб.). Поэтому по итогам 9 месяцев в бюджет платить ничего не надо, при этом сумма переплаты по авансовым платежам составляет 150 000 руб.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.2. С какой даты исчисляется срок подачи заявления о возврате или зачете переплаты по авансовым платежам по налогам (до 31.12.2022 включительно)?
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<*> Сумма авансового платежа за 9 месяцев составила 600 000 руб. (400 000 руб. x 0,15), что меньше величины уже уплаченного авансового платежа по итогам I квартала и полугодия (750 000 руб.). Поэтому по итогам 9 месяцев в бюджет платить ничего не надо, при этом сумма переплаты по авансовым платежам составляет 150 000 руб.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<*> Сумма авансового платежа за 9 месяцев составила 600 000 руб. (400 000 руб. x 0,15), что меньше величины уже уплаченного авансового платежа по итогам I квартала и полугодия (750 000 руб.). Поэтому по итогам 9 месяцев в бюджет платить ничего не надо, при этом сумма переплаты по авансовым платежам составляет 150 000 руб.