Переплата по авансовым платежам
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по авансовым платежам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 78 НК РФВ какой срок можно подать в инспекцию заявление о возврате переплаты по авансовым платежам?
Важнейшая практика по ст. 287 НК РФЗаявление на возврат переплаты по авансовым платежам можно подать в инспекцию в течение трех лет с даты представления декларации за год >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.2. С какой даты исчисляется срок подачи заявления о возврате или зачете переплаты по авансовым платежам по налогам (до 31.12.2022 включительно)?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Вместе с тем на дату возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин и на дату принятия решения о выпуске по таможенным декларациям у общества имелась переплата (авансовые платежи), превышающая размер подлежащих уплате вывозных таможенных пошлин.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Вместе с тем на дату возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин и на дату принятия решения о выпуске по таможенным декларациям у общества имелась переплата (авансовые платежи), превышающая размер подлежащих уплате вывозных таможенных пошлин.
Статья: Административно-процедурные тенденции развития механизма обжалования решений, действий (бездействия) таможенных органов РФ
(Агамагомедова С.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)Достаточно часто участники внешнеэкономической деятельности обращаются в суд уже после обжалования решений таможенных органов (например, о корректировке таможенной стоимости и возврате излишне уплаченных авансовых платежей) в вышестоящие таможенные органы <19>. Следует обратить внимание на тот факт, что в отдельных судебных актах содержится мнение заявителей о том, что норма ст. 299 "Обжалование решений, связанных с рассмотрением жалобы" Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - 289-ФЗ) <20> ухудшает положение субъекта таможенных правоотношений, поскольку ограничивает его право на оспаривание отказа в рассмотрении жалобы по существу в сравнении с нормой ст. 44 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" <21> (в настоящее время эта статья утратила силу), дающей право обжалования отказа как в вышестоящий таможенный орган, так и в суд <22>. Подобные положения судами отклоняются.
(Агамагомедова С.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)Достаточно часто участники внешнеэкономической деятельности обращаются в суд уже после обжалования решений таможенных органов (например, о корректировке таможенной стоимости и возврате излишне уплаченных авансовых платежей) в вышестоящие таможенные органы <19>. Следует обратить внимание на тот факт, что в отдельных судебных актах содержится мнение заявителей о том, что норма ст. 299 "Обжалование решений, связанных с рассмотрением жалобы" Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - 289-ФЗ) <20> ухудшает положение субъекта таможенных правоотношений, поскольку ограничивает его право на оспаривание отказа в рассмотрении жалобы по существу в сравнении с нормой ст. 44 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" <21> (в настоящее время эта статья утратила силу), дающей право обжалования отказа как в вышестоящий таможенный орган, так и в суд <22>. Подобные положения судами отклоняются.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Когда будете платить следующий авансовый платеж или налог по итогам года, получившуюся переплату зачтете.
(КонсультантПлюс, 2026)Когда будете платить следующий авансовый платеж или налог по итогам года, получившуюся переплату зачтете.
Статья: Анализ судебных споров касательно отдельных оснований увеличения экологических платежей
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)Фабула спора: другая коммерческая организация, эксплуатирующая объекты тепло- и электроэнергетики в пределах Байкальской природной территории, уплатила в 2018 году в бюджеты бюджетной системы ПНВОС за 2017 год с повышающим коэффициентом 2; в 2018 году направила Администратору ПНВОС предложения о зачете переплаты в счет авансовых платежей за I квартал 2018 года, но получила отказ, в связи с чем обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Управлению Росприроднадзора по Иркутской области о признании незаконным решения об отказе в зачете излишне уплаченных сумм ПНВОС, обязании принять решение о проведении зачета.
(Старова Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)Фабула спора: другая коммерческая организация, эксплуатирующая объекты тепло- и электроэнергетики в пределах Байкальской природной территории, уплатила в 2018 году в бюджеты бюджетной системы ПНВОС за 2017 год с повышающим коэффициентом 2; в 2018 году направила Администратору ПНВОС предложения о зачете переплаты в счет авансовых платежей за I квартал 2018 года, но получила отказ, в связи с чем обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Управлению Росприроднадзора по Иркутской области о признании незаконным решения об отказе в зачете излишне уплаченных сумм ПНВОС, обязании принять решение о проведении зачета.
Статья: Нужно ли пересдавать налоговую декларацию в связи с изменением даты признания дохода по еврооблигациям?
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Таким образом, внереализационные доходы за полугодие (в том числе за I квартал) 2024 г., отраженные в соответствующих налоговых декларациях, были завышены, что привело к переплате авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал и полугодие 2024 г. и, как следствие, к завышению сумм ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, уплачиваемых в III и IV кварталах 2024 г., а также I квартале 2025 г.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Таким образом, внереализационные доходы за полугодие (в том числе за I квартал) 2024 г., отраженные в соответствующих налоговых декларациях, были завышены, что привело к переплате авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал и полугодие 2024 г. и, как следствие, к завышению сумм ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, уплачиваемых в III и IV кварталах 2024 г., а также I квартале 2025 г.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-06/5193 сообщается, что согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имевшихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах, в частности, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-06/5193 сообщается, что согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имевшихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах, в частности, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<12> Сумма авансового платежа за 9 месяцев составила 600 000 руб., что меньше величины уже уплаченного авансового платежа по итогам I квартала и полугодия (750 000 руб.). Поэтому по итогам 9 месяцев в бюджет платить ничего не надо, при этом сумма переплаты по авансовым платежам составляет 150 000 руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<12> Сумма авансового платежа за 9 месяцев составила 600 000 руб., что меньше величины уже уплаченного авансового платежа по итогам I квартала и полугодия (750 000 руб.). Поэтому по итогам 9 месяцев в бюджет платить ничего не надо, при этом сумма переплаты по авансовым платежам составляет 150 000 руб.
Вопрос: Как физическое лицо может вернуть излишне уплаченный утилизационный сбор/авансовый платеж, который был внесен в качестве обеспечения обязанности по уплате таможенных платежей в отношении временно ввозимого авто?
("Официальный сайт ФТС России", 2023)"Официальный сайт ФТС России https://customs.gov.ru", 2023
("Официальный сайт ФТС России", 2023)"Официальный сайт ФТС России https://customs.gov.ru", 2023
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)3.1. В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВОЗМОЖЕН ЗАЧЕТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ
Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Получалась парадоксальная ситуация: по результатам налогового периода, когда налог начислялся с нарастающим итогом, имела место переплата авансовых платежей в связи с получением прибыли меньше, чем планировалось, но одновременно со стороны налоговых органов поступало требование об уплате штрафов и пеней за несвоевременную или неполную уплату авансовых платежей.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Получалась парадоксальная ситуация: по результатам налогового периода, когда налог начислялся с нарастающим итогом, имела место переплата авансовых платежей в связи с получением прибыли меньше, чем планировалось, но одновременно со стороны налоговых органов поступало требование об уплате штрафов и пеней за несвоевременную или неполную уплату авансовых платежей.