Переплата по агентскому ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по агентскому ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате НДС в связи с нарушением срока подачи заявления. Переплата образовалась в результате уплаты обществом агентского НДС при аренде муниципального имущества в период с подачи заявления о выкупе арендуемого нежилого помещения до заключения договора купли-продажи на основании решения суда. Общество обосновало пропуск срока тем, что о наличии переплаты узнало только после вынесения судом решения, в котором поведение органа местного самоуправления было признано противоправным в связи с несвоевременной реализацией преимущественного права общества на выкуп объекта недвижимости и незаключением договора купли-продажи в срок, что привело к возникновению у общества убытков в виде расходов на уплату арендных платежей и НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что общество могло требовать возмещения убытков в части уплаченного НДС от органа местного самоуправления, поскольку спорный НДС являлся составной частью платы по договору аренды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате НДС в связи с нарушением срока подачи заявления. Переплата образовалась в результате уплаты обществом агентского НДС при аренде муниципального имущества в период с подачи заявления о выкупе арендуемого нежилого помещения до заключения договора купли-продажи на основании решения суда. Общество обосновало пропуск срока тем, что о наличии переплаты узнало только после вынесения судом решения, в котором поведение органа местного самоуправления было признано противоправным в связи с несвоевременной реализацией преимущественного права общества на выкуп объекта недвижимости и незаключением договора купли-продажи в срок, что привело к возникновению у общества убытков в виде расходов на уплату арендных платежей и НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что общество могло требовать возмещения убытков в части уплаченного НДС от органа местного самоуправления, поскольку спорный НДС являлся составной частью платы по договору аренды.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. В 2000 - 2015 годах налогоплательщик являлся стороной договора аренды, в рамках которого осуществлял исчисление и уплату сумм НДС. Впоследствии договор аренды был признан ничтожным, ввиду чего общество полагает, что ранее уплаченные суммы налога подлежат возврату. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, так как налоговые последствия влекут не сами сделки, а совершаемые для целей их исполнения финансово-хозяйственные операции. Если сделка была фактически исполнена, ее несоответствие нормам гражданского законодательства значения для налогообложения не имеет, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. С учетом положений п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ суд признал, что налогоплательщик фактически реализовал свое право на возврат (уменьшение) НДС путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму уплаченного агентского НДС в соответствующих налоговых периодах. Суд отказал в возврате переплаты с учетом данных обстоятельств, а также указав на пропуск срока для подачи заявления о возврате сумм излишне уплаченного НДС за 2000 - 2015 годы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. В 2000 - 2015 годах налогоплательщик являлся стороной договора аренды, в рамках которого осуществлял исчисление и уплату сумм НДС. Впоследствии договор аренды был признан ничтожным, ввиду чего общество полагает, что ранее уплаченные суммы налога подлежат возврату. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, так как налоговые последствия влекут не сами сделки, а совершаемые для целей их исполнения финансово-хозяйственные операции. Если сделка была фактически исполнена, ее несоответствие нормам гражданского законодательства значения для налогообложения не имеет, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. С учетом положений п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ суд признал, что налогоплательщик фактически реализовал свое право на возврат (уменьшение) НДС путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму уплаченного агентского НДС в соответствующих налоговых периодах. Суд отказал в возврате переплаты с учетом данных обстоятельств, а также указав на пропуск срока для подачи заявления о возврате сумм излишне уплаченного НДС за 2000 - 2015 годы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Зачет и возврат налоговой переплаты
("Главная книга", 2018, N 22)- А как организации оформить заявление о зачете переплаты по агентскому НДС в счет недоимки, числящейся по НДС как у налогоплательщика? В форме заявления предусмотрено указание КБК излишне уплаченного налога и КБК налога, по которому числится недоимка, но в этом случае КБК будет один и тот же - 182 103 01000 01 1000 110.
("Главная книга", 2018, N 22)- А как организации оформить заявление о зачете переплаты по агентскому НДС в счет недоимки, числящейся по НДС как у налогоплательщика? В форме заявления предусмотрено указание КБК излишне уплаченного налога и КБК налога, по которому числится недоимка, но в этом случае КБК будет один и тот же - 182 103 01000 01 1000 110.
Вопрос: Иностранная организация оказывает консультационные услуги. Российская организация уплатила за счет собственных средств НДС как налоговый агент. По ошибке НДС был перечислен в большем размере. Как налоговый агент может вернуть излишне уплаченный агентский НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: Иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в РФ, заключила с российской организацией договор об оказании консультационных услуг. При оплате российская организация как налоговый агент исчислила и перечислила в бюджет НДС за счет собственных средств, так как соглашения об удержании НДС при выплате дохода с иностранным контрагентом не было. По ошибке НДС был перечислен в большем размере. Как налоговый агент может вернуть излишне уплаченный агентский НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: Иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в РФ, заключила с российской организацией договор об оказании консультационных услуг. При оплате российская организация как налоговый агент исчислила и перечислила в бюджет НДС за счет собственных средств, так как соглашения об удержании НДС при выплате дохода с иностранным контрагентом не было. По ошибке НДС был перечислен в большем размере. Как налоговый агент может вернуть излишне уплаченный агентский НДС?
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2015, N 2)По мнению суда, НК не обязывает налогового агента возвращать покупателю излишне уплаченный НДС. А то, что переплата агентского НДС не числится за покупателем по месту его налогового учета, значения не имеет.
("Главная книга", 2015, N 2)По мнению суда, НК не обязывает налогового агента возвращать покупателю излишне уплаченный НДС. А то, что переплата агентского НДС не числится за покупателем по месту его налогового учета, значения не имеет.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет общую систему налогообложения и использует труд наемных работников. У него имеется переплата по НДФЛ, уплачиваемому с доходов от предпринимательской деятельности. Можно ли сумму этой переплаты зачесть в счет уплаты в бюджет НДФЛ, удержанного с зарплаты работников?
(Консультация эксперта, 2012)В то же время ФАС Поволжского округа пришел к выводу, что налоговое законодательство не содержит ограничений для зачета имеющейся у налогоплательщика переплаты по НДФЛ в счет уплаты текущих платежей этого лица как налогового агента (Постановление от 11.01.2011 N А55-8282/2010). Рассматривая подобные споры по вопросу о возможности зачесть НДС и налог на прибыль в счет уплаты "агентского" НДФЛ, суды приходили к следующим выводам. Каких-либо ограничений, касающихся проведения зачета излишне уплаченных налогов налогоплательщиком в счет задолженности по налогам, подлежащим уплате в качестве налогового агента, ст. 78 НК РФ не содержит. Поскольку работникам выплачивалась заработная плата и из нее удерживался НДФЛ, с момента удержания НДФЛ должником перед бюджетом становится именно налоговый агент. Поэтому в данном случае НДФЛ уплачивается за счет средств налогоплательщиков, а не налогового агента (Постановления ФАС Поволжского округа от 29.10.2009 N А12-7239/2009, ФАС Московского округа от 09.11.2010 N КА-А40/13571-10, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2010 N А56-5900/2010).
(Консультация эксперта, 2012)В то же время ФАС Поволжского округа пришел к выводу, что налоговое законодательство не содержит ограничений для зачета имеющейся у налогоплательщика переплаты по НДФЛ в счет уплаты текущих платежей этого лица как налогового агента (Постановление от 11.01.2011 N А55-8282/2010). Рассматривая подобные споры по вопросу о возможности зачесть НДС и налог на прибыль в счет уплаты "агентского" НДФЛ, суды приходили к следующим выводам. Каких-либо ограничений, касающихся проведения зачета излишне уплаченных налогов налогоплательщиком в счет задолженности по налогам, подлежащим уплате в качестве налогового агента, ст. 78 НК РФ не содержит. Поскольку работникам выплачивалась заработная плата и из нее удерживался НДФЛ, с момента удержания НДФЛ должником перед бюджетом становится именно налоговый агент. Поэтому в данном случае НДФЛ уплачивается за счет средств налогоплательщиков, а не налогового агента (Постановления ФАС Поволжского округа от 29.10.2009 N А12-7239/2009, ФАС Московского округа от 09.11.2010 N КА-А40/13571-10, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2010 N А56-5900/2010).
Статья: НДС-агенты: приобретаем что-либо у иностранца
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 17)Однако, по мнению ФНС, высказанному в 2009 г., право на вычет НДС у налогового агента возникает только в квартале, следующем за кварталом перечисления НДС в бюджет <66>. Обосновывается это так. Уплаченная в бюджет сумма агентского НДС становится уплатой налога только в случае, если эта сумма налога определена исходя из налоговой базы, сложившейся за соответствующий истекший квартал, и отражена в декларации, представленной также за указанный квартал. То есть пока налоговый агент не представит в ИФНС декларацию с разд. 2 (где отражена исчисленная сумма НДС), перечисленные в бюджет за иностранца деньги являются переплатой <67>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 17)Однако, по мнению ФНС, высказанному в 2009 г., право на вычет НДС у налогового агента возникает только в квартале, следующем за кварталом перечисления НДС в бюджет <66>. Обосновывается это так. Уплаченная в бюджет сумма агентского НДС становится уплатой налога только в случае, если эта сумма налога определена исходя из налоговой базы, сложившейся за соответствующий истекший квартал, и отражена в декларации, представленной также за указанный квартал. То есть пока налоговый агент не представит в ИФНС декларацию с разд. 2 (где отражена исчисленная сумма НДС), перечисленные в бюджет за иностранца деньги являются переплатой <67>.
Статья: НДС: аренда государственного и муниципального имущества
(Бойко Л.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 18)При этом у организации образуются переплата налога, уплаченного налоговым агентом, и недоимка (как у плательщика НДС). Произвести зачет в этой ситуации не представляется возможным (Письмо УМНС по г. Москве от 27.08.2002 N 20-08/46737). Это подтверждают и решения судов (см., например, Постановление ФАС СЗО от 01.06.2004 N А56-48129/03). По мнению судей, исполнение обязанностей налогоплательщика нельзя приравнивать к исполнению обязанностей налогового агента, и порядок возмещения НДС не предусматривает возможности зачесть обычный налог с агентским, который уплачивается за другие фирмы. Однако налогоплательщики вправе представить в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного налога в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
(Бойко Л.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 18)При этом у организации образуются переплата налога, уплаченного налоговым агентом, и недоимка (как у плательщика НДС). Произвести зачет в этой ситуации не представляется возможным (Письмо УМНС по г. Москве от 27.08.2002 N 20-08/46737). Это подтверждают и решения судов (см., например, Постановление ФАС СЗО от 01.06.2004 N А56-48129/03). По мнению судей, исполнение обязанностей налогоплательщика нельзя приравнивать к исполнению обязанностей налогового агента, и порядок возмещения НДС не предусматривает возможности зачесть обычный налог с агентским, который уплачивается за другие фирмы. Однако налогоплательщики вправе представить в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного налога в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Статья: Гражданско-правовые аспекты уплаты НДС
(Бычков А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, NN 40, 41)Общество "Газпромнефть" на основании счета-фактуры, выставленного обществом "АК "Транснефть", перечислило вознаграждение за услуги по обеспечению транспортировки нефти, в том числе 230 222 руб. налога на добавленную стоимость, рассчитанного последним по налоговой ставке в размере 18% от стоимости агентского вознаграждения по договору об оказании услуг. Эта сумма обществом "АК "Транснефть" получена, учтена в сумме начисленного к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в налоговой декларации за соответствующий налоговый период и уплачена в бюджет путем зачета причитающейся к возмещению суммы налога на добавленную стоимость. В связи с тем что размер налоговой ставки был ошибочным, т.е. не 0%, поскольку агентское вознаграждение выплачивалось в отношении экспортируемого товара, а 18%, общество "Газпромнефть" обратилось в суд с требованием о взыскании неосновательного обогащения, составляющего сумму излишне уплаченного НДС. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из того, что эта сумма НДС не является неосновательным обогащением согласно положению ст. 1102 ГК РФ, так как налогообложение - элемент публичных правоотношений и подлежит регулированию НК РФ.
(Бычков А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, NN 40, 41)Общество "Газпромнефть" на основании счета-фактуры, выставленного обществом "АК "Транснефть", перечислило вознаграждение за услуги по обеспечению транспортировки нефти, в том числе 230 222 руб. налога на добавленную стоимость, рассчитанного последним по налоговой ставке в размере 18% от стоимости агентского вознаграждения по договору об оказании услуг. Эта сумма обществом "АК "Транснефть" получена, учтена в сумме начисленного к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в налоговой декларации за соответствующий налоговый период и уплачена в бюджет путем зачета причитающейся к возмещению суммы налога на добавленную стоимость. В связи с тем что размер налоговой ставки был ошибочным, т.е. не 0%, поскольку агентское вознаграждение выплачивалось в отношении экспортируемого товара, а 18%, общество "Газпромнефть" обратилось в суд с требованием о взыскании неосновательного обогащения, составляющего сумму излишне уплаченного НДС. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из того, что эта сумма НДС не является неосновательным обогащением согласно положению ст. 1102 ГК РФ, так как налогообложение - элемент публичных правоотношений и подлежит регулированию НК РФ.
Статья: Транспортировка товара на экспорт: спорные вопросы по НДС
(Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2011, N 10)Налоговые органы на требования налогоплательщика (экспортера) вернуть излишне уплаченную перевозчику (экспедитору) в составе цены за товар сумму НДС отвечали отказом, поскольку они НДС перечислили в бюджет.
(Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2011, N 10)Налоговые органы на требования налогоплательщика (экспортера) вернуть излишне уплаченную перевозчику (экспедитору) в составе цены за товар сумму НДС отвечали отказом, поскольку они НДС перечислили в бюджет.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При этом в совокупной сумме налогов не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации, а также суммы "агентского" НДС, на что прямо указано в самом пункте 2 статьи 176.1 НК РФ.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При этом в совокупной сумме налогов не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации, а также суммы "агентского" НДС, на что прямо указано в самом пункте 2 статьи 176.1 НК РФ.
Статья: Возвращение блудного налога
(Руденкова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2004, N 12)Переплатить "агентский" НДС фирма может точно так же, как и "свой". А вот возвращать или засчитывать его придется по другим правилам. Дело в том, что это возможно лишь в единственном случае: когда агент перечислил в бюджет больше, чем удержал с партнера.
(Руденкова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2004, N 12)Переплатить "агентский" НДС фирма может точно так же, как и "свой". А вот возвращать или засчитывать его придется по другим правилам. Дело в том, что это возможно лишь в единственном случае: когда агент перечислил в бюджет больше, чем удержал с партнера.
Вопрос: ...Компания арендует у субъекта РФ промышленно-производственный комплекс и использует его в целях ведения деятельности как облагаемой НДС, так и освобожденной от НДС. Компания как налоговый агент удерживает с арендной платы НДС и перечисляет его в федеральный бюджет. Каков порядок предъявления к вычету сумм НДС, удержанных компанией как налоговым агентом при перечислении арендной платы?
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 1)Компания в качестве налогового агента уплачивает сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет как путем перевода денежных средств, так и путем зачета имеющейся переплаты по НДС. Следовательно, документами, подтверждающими уплату агентского НДС денежными средствами, могут служить платежное поручение, иные платежные документы.
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 1)Компания в качестве налогового агента уплачивает сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет как путем перевода денежных средств, так и путем зачета имеющейся переплаты по НДС. Следовательно, документами, подтверждающими уплату агентского НДС денежными средствами, могут служить платежное поручение, иные платежные документы.
Статья: Спорные вопросы, возникающие при возврате или зачете налоговой переплаты
(Рюмин С.М.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)Большинство судов отказывают в зачете собственной переплаты по НДС в счет уплаты "агентского" налога. По мнению суда, ст. ст. 23 и 24 НК РФ разграничивают обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов. Кроме того, Налоговый кодекс не позволяет исполнять обязанности налогового агента путем зачета, а ст. 176 НК РФ не предусматривает возможности возмещения НДС путем зачета налоговых платежей за другое юридическое лицо, по отношению к которому налогоплательщик является налоговым агентом. Следовательно, компания не вправе подать заявление о зачете НДС, подлежащего возмещению, в счет исполнения ею обязанности налогового агента по удержанию и уплате НДС за другое юридическое лицо (Постановления ФАС Московского от 20.01.2006, 16.01.2006 N КА-А41/13615-05 и Северо-Западного от 13.01.2006 N А56-17761/2005 округов).
(Рюмин С.М.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)Большинство судов отказывают в зачете собственной переплаты по НДС в счет уплаты "агентского" налога. По мнению суда, ст. ст. 23 и 24 НК РФ разграничивают обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов. Кроме того, Налоговый кодекс не позволяет исполнять обязанности налогового агента путем зачета, а ст. 176 НК РФ не предусматривает возможности возмещения НДС путем зачета налоговых платежей за другое юридическое лицо, по отношению к которому налогоплательщик является налоговым агентом. Следовательно, компания не вправе подать заявление о зачете НДС, подлежащего возмещению, в счет исполнения ею обязанности налогового агента по удержанию и уплате НДС за другое юридическое лицо (Постановления ФАС Московского от 20.01.2006, 16.01.2006 N КА-А41/13615-05 и Северо-Западного от 13.01.2006 N А56-17761/2005 округов).