Переплата по агентскому ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по агентскому ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате НДС в связи с нарушением срока подачи заявления. Переплата образовалась в результате уплаты обществом агентского НДС при аренде муниципального имущества в период с подачи заявления о выкупе арендуемого нежилого помещения до заключения договора купли-продажи на основании решения суда. Общество обосновало пропуск срока тем, что о наличии переплаты узнало только после вынесения судом решения, в котором поведение органа местного самоуправления было признано противоправным в связи с несвоевременной реализацией преимущественного права общества на выкуп объекта недвижимости и незаключением договора купли-продажи в срок, что привело к возникновению у общества убытков в виде расходов на уплату арендных платежей и НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что общество могло требовать возмещения убытков в части уплаченного НДС от органа местного самоуправления, поскольку спорный НДС являлся составной частью платы по договору аренды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате НДС в связи с нарушением срока подачи заявления. Переплата образовалась в результате уплаты обществом агентского НДС при аренде муниципального имущества в период с подачи заявления о выкупе арендуемого нежилого помещения до заключения договора купли-продажи на основании решения суда. Общество обосновало пропуск срока тем, что о наличии переплаты узнало только после вынесения судом решения, в котором поведение органа местного самоуправления было признано противоправным в связи с несвоевременной реализацией преимущественного права общества на выкуп объекта недвижимости и незаключением договора купли-продажи в срок, что привело к возникновению у общества убытков в виде расходов на уплату арендных платежей и НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что общество могло требовать возмещения убытков в части уплаченного НДС от органа местного самоуправления, поскольку спорный НДС являлся составной частью платы по договору аренды.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. В 2000 - 2015 годах налогоплательщик являлся стороной договора аренды, в рамках которого осуществлял исчисление и уплату сумм НДС. Впоследствии договор аренды был признан ничтожным, ввиду чего общество полагает, что ранее уплаченные суммы налога подлежат возврату. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, так как налоговые последствия влекут не сами сделки, а совершаемые для целей их исполнения финансово-хозяйственные операции. Если сделка была фактически исполнена, ее несоответствие нормам гражданского законодательства значения для налогообложения не имеет, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. С учетом положений п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ суд признал, что налогоплательщик фактически реализовал свое право на возврат (уменьшение) НДС путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму уплаченного агентского НДС в соответствующих налоговых периодах. Суд отказал в возврате переплаты с учетом данных обстоятельств, а также указав на пропуск срока для подачи заявления о возврате сумм излишне уплаченного НДС за 2000 - 2015 годы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. В 2000 - 2015 годах налогоплательщик являлся стороной договора аренды, в рамках которого осуществлял исчисление и уплату сумм НДС. Впоследствии договор аренды был признан ничтожным, ввиду чего общество полагает, что ранее уплаченные суммы налога подлежат возврату. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, так как налоговые последствия влекут не сами сделки, а совершаемые для целей их исполнения финансово-хозяйственные операции. Если сделка была фактически исполнена, ее несоответствие нормам гражданского законодательства значения для налогообложения не имеет, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. С учетом положений п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ суд признал, что налогоплательщик фактически реализовал свое право на возврат (уменьшение) НДС путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму уплаченного агентского НДС в соответствующих налоговых периодах. Суд отказал в возврате переплаты с учетом данных обстоятельств, а также указав на пропуск срока для подачи заявления о возврате сумм излишне уплаченного НДС за 2000 - 2015 годы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Если сумма заявленных вычетов по НДС превысит сумму налога к уплате в бюджет, деньги можно вернуть (возместить). Это предусматривает статья 173 НК РФ, а порядок возмещения НДС установлен статьей 176 НК РФ. Переплату инспекция вернет за один день (п. 3 ст. 79 НК РФ) при наличии у компании положительного сальдо на ЕНС. При отрицательном сальдо ЕНС (при наличии любых долгов перед бюджетом) деньги не вернут.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Если сумма заявленных вычетов по НДС превысит сумму налога к уплате в бюджет, деньги можно вернуть (возместить). Это предусматривает статья 173 НК РФ, а порядок возмещения НДС установлен статьей 176 НК РФ. Переплату инспекция вернет за один день (п. 3 ст. 79 НК РФ) при наличии у компании положительного сальдо на ЕНС. При отрицательном сальдо ЕНС (при наличии любых долгов перед бюджетом) деньги не вернут.
Интервью: Зачет и возврат налоговой переплаты
("Главная книга", 2018, N 22)- А как организации оформить заявление о зачете переплаты по агентскому НДС в счет недоимки, числящейся по НДС как у налогоплательщика? В форме заявления предусмотрено указание КБК излишне уплаченного налога и КБК налога, по которому числится недоимка, но в этом случае КБК будет один и тот же - 182 103 01000 01 1000 110.
("Главная книга", 2018, N 22)- А как организации оформить заявление о зачете переплаты по агентскому НДС в счет недоимки, числящейся по НДС как у налогоплательщика? В форме заявления предусмотрено указание КБК излишне уплаченного налога и КБК налога, по которому числится недоимка, но в этом случае КБК будет один и тот же - 182 103 01000 01 1000 110.
Статья: Организация турпрограммы - это услуги агента
(Воропаев К.С.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2005, N 2)Но при этом суд учел то обстоятельство, что у общества была переплата по НДС. С недоимки по НДС и был начислен штраф.
(Воропаев К.С.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2005, N 2)Но при этом суд учел то обстоятельство, что у общества была переплата по НДС. С недоимки по НДС и был начислен штраф.
"Исполнение обязанностей по уплате налогов и взносов"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При этом в совокупной сумме налогов не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации, а также суммы "агентского" НДС, на что прямо указано в самом пункте 2 статьи 176.1 НК РФ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При этом в совокупной сумме налогов не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации, а также суммы "агентского" НДС, на что прямо указано в самом пункте 2 статьи 176.1 НК РФ.
Интервью: Уплата налогов третьими лицами
("Главная книга", 2017, N 11)- У налогоплательщика есть право вернуть излишне уплаченный налог <7>. Никакие ограничения в части возврата сумм, перечисленных за налогоплательщика третьим лицом, не установлены. Но указать в заявлении на возврат излишне уплаченного налога реквизиты постороннего лица налогоплательщик не вправе.
("Главная книга", 2017, N 11)- У налогоплательщика есть право вернуть излишне уплаченный налог <7>. Никакие ограничения в части возврата сумм, перечисленных за налогоплательщика третьим лицом, не установлены. Но указать в заявлении на возврат излишне уплаченного налога реквизиты постороннего лица налогоплательщик не вправе.
Статья: Налоговый агент: платить НДС с копейками или без
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 22)Налоговики разносят по лицевым счетам именно суммы налогов, указанные в декларациях. Так что при уплате агентского НДС в полных рублях не возникнет расхождений между данными, указанными в декларации, и полученной от вас суммой. То есть не возникнет ни недоимки, ни переплаты.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 22)Налоговики разносят по лицевым счетам именно суммы налогов, указанные в декларациях. Так что при уплате агентского НДС в полных рублях не возникнет расхождений между данными, указанными в декларации, и полученной от вас суммой. То есть не возникнет ни недоимки, ни переплаты.
"Экспорт. Импорт. Бухгалтерский учет и налогообложение"
(Мамина И.Л.)
("АйСи Групп", 2011)Да, по правилам Таможенного кодекса РФ они включаются в таможенную стоимость, но при этом никто не отменял требование ст. 148 НК РФ, устанавливающей обязанность выполнения функций налогового агента по НДС для российских организаций в отношении работ и услуг, оказанных нерезидентом на территории РФ. Причем ст. 148 НК РФ содержит специальные правила, устанавливающие место оказания услуг. Скажем, монтаж - по месту выполнения монтажных работ, т.е. на территории РФ по местонахождению российского импортера. По информационным, консультационным, юридическим, рекламным и ряду других услуг применяется юрисдикция покупателя, поэтому российский покупатель в этом случае также является налоговым агентом по НДС. Срок уплаты такого "агентского" НДС - не позднее даты платежа нерезиденту (п. 4 ст. 174 НК РФ). Проблема двойного налогообложения (на таможне по Таможенному кодексу РФ и выполнение функций налогового агента в соответствии со ст. ст. 148, 161, 174 НК РФ) решается через последующую сдачу организацией уточненной таможенной декларации с зачетом (возвратом) излишне уплаченного НДС на таможне.
(Мамина И.Л.)
("АйСи Групп", 2011)Да, по правилам Таможенного кодекса РФ они включаются в таможенную стоимость, но при этом никто не отменял требование ст. 148 НК РФ, устанавливающей обязанность выполнения функций налогового агента по НДС для российских организаций в отношении работ и услуг, оказанных нерезидентом на территории РФ. Причем ст. 148 НК РФ содержит специальные правила, устанавливающие место оказания услуг. Скажем, монтаж - по месту выполнения монтажных работ, т.е. на территории РФ по местонахождению российского импортера. По информационным, консультационным, юридическим, рекламным и ряду других услуг применяется юрисдикция покупателя, поэтому российский покупатель в этом случае также является налоговым агентом по НДС. Срок уплаты такого "агентского" НДС - не позднее даты платежа нерезиденту (п. 4 ст. 174 НК РФ). Проблема двойного налогообложения (на таможне по Таможенному кодексу РФ и выполнение функций налогового агента в соответствии со ст. ст. 148, 161, 174 НК РФ) решается через последующую сдачу организацией уточненной таможенной декларации с зачетом (возвратом) излишне уплаченного НДС на таможне.
Статья: Когда агент может зачесть или вернуть переплату по "агентским" налогам
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 13)КОГДА АГЕНТ МОЖЕТ ЗАЧЕСТЬ ИЛИ ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 13)КОГДА АГЕНТ МОЖЕТ ЗАЧЕСТЬ ИЛИ ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2009 год
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кашина Н.А., Головкин А.Н., Королева М.В., Сунцева П.В., Шишлов А.В., Павленко С.П., Войцещук А.Д., Десятнюк О.М., Иванов Ю.Б., Найденко А.Е., Калинеску Т.В., Лихоносова А.С., Коляда Т.А., Музыченко А.В., Балацкий Е.В., Екимова Н.А., Гварлиани Т.Е., Гварлиани Н.Х., Манохина И.В., Романовский М.В., Петухова Р.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н., Муравлева Т.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 4)Как указал ВАС РФ, признавая позицию налогоплательщика обоснованной, поскольку заключенным между сторонами агентским договором предусматривалась уплата НДС по установленной ставке, а агентские услуги оказывались контрагентом в отношении экспортируемого товара, то он дополнительно к цене услуги обязан предъявить налог к оплате плательщикам НДС в размере надлежащей ставки - 0%.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кашина Н.А., Головкин А.Н., Королева М.В., Сунцева П.В., Шишлов А.В., Павленко С.П., Войцещук А.Д., Десятнюк О.М., Иванов Ю.Б., Найденко А.Е., Калинеску Т.В., Лихоносова А.С., Коляда Т.А., Музыченко А.В., Балацкий Е.В., Екимова Н.А., Гварлиани Т.Е., Гварлиани Н.Х., Манохина И.В., Романовский М.В., Петухова Р.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н., Муравлева Т.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 4)Как указал ВАС РФ, признавая позицию налогоплательщика обоснованной, поскольку заключенным между сторонами агентским договором предусматривалась уплата НДС по установленной ставке, а агентские услуги оказывались контрагентом в отношении экспортируемого товара, то он дополнительно к цене услуги обязан предъявить налог к оплате плательщикам НДС в размере надлежащей ставки - 0%.
Статья: Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 21)Минфин неоднократно менял точку зрения по вопросу, возможен ли зачет переплаты по федеральным налогам (в том числе по НДС и налогу на прибыль) в счет погашения "агентской" недоимки по НДФЛ. Последние разъяснения дают надежду на то, что позиция сформировалась окончательно. В чем она заключается, нам пояснил специалист финансового ведомства.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 21)Минфин неоднократно менял точку зрения по вопросу, возможен ли зачет переплаты по федеральным налогам (в том числе по НДС и налогу на прибыль) в счет погашения "агентской" недоимки по НДФЛ. Последние разъяснения дают надежду на то, что позиция сформировалась окончательно. В чем она заключается, нам пояснил специалист финансового ведомства.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет общую систему налогообложения и использует труд наемных работников. У него имеется переплата по НДФЛ, уплачиваемому с доходов от предпринимательской деятельности. Можно ли сумму этой переплаты зачесть в счет уплаты в бюджет НДФЛ, удержанного с зарплаты работников?
(Консультация эксперта, 2012)В то же время ФАС Поволжского округа пришел к выводу, что налоговое законодательство не содержит ограничений для зачета имеющейся у налогоплательщика переплаты по НДФЛ в счет уплаты текущих платежей этого лица как налогового агента (Постановление от 11.01.2011 N А55-8282/2010). Рассматривая подобные споры по вопросу о возможности зачесть НДС и налог на прибыль в счет уплаты "агентского" НДФЛ, суды приходили к следующим выводам. Каких-либо ограничений, касающихся проведения зачета излишне уплаченных налогов налогоплательщиком в счет задолженности по налогам, подлежащим уплате в качестве налогового агента, ст. 78 НК РФ не содержит. Поскольку работникам выплачивалась заработная плата и из нее удерживался НДФЛ, с момента удержания НДФЛ должником перед бюджетом становится именно налоговый агент. Поэтому в данном случае НДФЛ уплачивается за счет средств налогоплательщиков, а не налогового агента (Постановления ФАС Поволжского округа от 29.10.2009 N А12-7239/2009, ФАС Московского округа от 09.11.2010 N КА-А40/13571-10, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2010 N А56-5900/2010).
(Консультация эксперта, 2012)В то же время ФАС Поволжского округа пришел к выводу, что налоговое законодательство не содержит ограничений для зачета имеющейся у налогоплательщика переплаты по НДФЛ в счет уплаты текущих платежей этого лица как налогового агента (Постановление от 11.01.2011 N А55-8282/2010). Рассматривая подобные споры по вопросу о возможности зачесть НДС и налог на прибыль в счет уплаты "агентского" НДФЛ, суды приходили к следующим выводам. Каких-либо ограничений, касающихся проведения зачета излишне уплаченных налогов налогоплательщиком в счет задолженности по налогам, подлежащим уплате в качестве налогового агента, ст. 78 НК РФ не содержит. Поскольку работникам выплачивалась заработная плата и из нее удерживался НДФЛ, с момента удержания НДФЛ должником перед бюджетом становится именно налоговый агент. Поэтому в данном случае НДФЛ уплачивается за счет средств налогоплательщиков, а не налогового агента (Постановления ФАС Поволжского округа от 29.10.2009 N А12-7239/2009, ФАС Московского округа от 09.11.2010 N КА-А40/13571-10, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2010 N А56-5900/2010).
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При этом в совокупной сумме налогов не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации, а также суммы "агентского" НДС, на что прямо указано в самом пункте 2 статьи 176.1 НК РФ.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При этом в совокупной сумме налогов не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации, а также суммы "агентского" НДС, на что прямо указано в самом пункте 2 статьи 176.1 НК РФ.