Переплата НДФЛ как отразить в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата НДФЛ как отразить в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил бездействия инспекции, заключавшееся в неотражении переплаты НДФЛ на ЕНС, излишне уплаченного в 2018 году. Инспекция указала, что с момента уплаты спорной суммы прошло более трех лет, следовательно, указанная сумма не подлежала учету при формировании сальдо на ЕНС. Суд указал, что общество не доказало наличие переплаты. Так, по итогам проверки налоговый орган установил, что в III и IV кварталах 2018 года общество произвело начисления по заработной плате, что отражено в банковской выписке, однако не предоставило в налоговый орган отчетность 6-НДФЛ и налоговую декларацию. Непредоставление налоговой декларации не позволило налоговому орган сделать вывод о наличии переплаты в соответствующих периодах. Суд также признал обоснованным довод инспекции о том, что спорная сумма не подлежит учету при формировании сальдо на ЕНС, так как с момента ее уплаты прошло более трех лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил бездействия инспекции, заключавшееся в неотражении переплаты НДФЛ на ЕНС, излишне уплаченного в 2018 году. Инспекция указала, что с момента уплаты спорной суммы прошло более трех лет, следовательно, указанная сумма не подлежала учету при формировании сальдо на ЕНС. Суд указал, что общество не доказало наличие переплаты. Так, по итогам проверки налоговый орган установил, что в III и IV кварталах 2018 года общество произвело начисления по заработной плате, что отражено в банковской выписке, однако не предоставило в налоговый орган отчетность 6-НДФЛ и налоговую декларацию. Непредоставление налоговой декларации не позволило налоговому орган сделать вывод о наличии переплаты в соответствующих периодах. Суд также признал обоснованным довод инспекции о том, что спорная сумма не подлежит учету при формировании сальдо на ЕНС, так как с момента ее уплаты прошло более трех лет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается удержание излишне выплаченных работнику отпускных за неотработанные дни отпуска при увольнении?
(Консультация эксперта, 2026)Удержан НДФЛ с суммы зарплаты за вычетом суммы отпускных за неотработанные дни отпуска
(Консультация эксперта, 2026)Удержан НДФЛ с суммы зарплаты за вычетом суммы отпускных за неотработанные дни отпуска
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 26.03.2021 N 8-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.А. Носаева"1.1. Гражданин В.А. Носаев до 30 сентября 2017 года проходил военную службу в войсковой части 56313 в звании майора. На основании приказа командира войсковой части 01390 от 25 ноября 2015 года N 194 В.А. Носаеву было установлено и начислено дополнительное материальное стимулирование, предусмотренное приказом Министра обороны Российской Федерации от 26 июля 2010 года N 1010 "О дополнительных мерах по повышению эффективности использования фондов денежного довольствия военнослужащих и оплаты труда лиц гражданского персонала Вооруженных Сил Российской Федерации", в сумме 192 000 рублей, которое выплачено ему - с учетом налога на доходы физических лиц - в размере 167 040 рублей.
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.А. Носаева"1.1. Гражданин В.А. Носаев до 30 сентября 2017 года проходил военную службу в войсковой части 56313 в звании майора. На основании приказа командира войсковой части 01390 от 25 ноября 2015 года N 194 В.А. Носаеву было установлено и начислено дополнительное материальное стимулирование, предусмотренное приказом Министра обороны Российской Федерации от 26 июля 2010 года N 1010 "О дополнительных мерах по повышению эффективности использования фондов денежного довольствия военнослужащих и оплаты труда лиц гражданского персонала Вооруженных Сил Российской Федерации", в сумме 192 000 рублей, которое выплачено ему - с учетом налога на доходы физических лиц - в размере 167 040 рублей.
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"После проведения зачета исчисленных налогов (сборов), подлежащих учету в расходах налогоплательщика, с единого налогового счета такие операции отражаются в расходах налогоплательщика по источнику "РСБ" как "Зачет по уплате налога". При возврате излишне зачтенных с единого налогового счета налогов (сборов), учтенных в расходах налогоплательщика, такие операции отражаются в расходах налогоплательщика по источнику "РСБ" как "Уменьшение зачета по уплате налога".
Статья: Гражданско-правовой институт "неосновательное обогащение" и специфика его применения в отношении военнослужащих
(Корякин В.М.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 7)Вместе с тем имеется и диаметрально противоположная практика по данному вопросу. Так, гр. В.А. Носаев до 30 сентября 2017 г. проходил военную службу в войсковой части 56313 в звании майора. На основании Приказа командира войсковой части 01390 от 25 ноября 2015 г. N 194 В.А. Носаеву было установлено и начислено дополнительное материальное стимулирование, предусмотренное Приказом Министра обороны Российской Федерации от 26 июля 2010 г. N 1010, в сумме 192 000 руб., которое выплачено ему с учетом налога на доходы физических лиц в размере 167 040 руб.
(Корякин В.М.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 7)Вместе с тем имеется и диаметрально противоположная практика по данному вопросу. Так, гр. В.А. Носаев до 30 сентября 2017 г. проходил военную службу в войсковой части 56313 в звании майора. На основании Приказа командира войсковой части 01390 от 25 ноября 2015 г. N 194 В.А. Носаеву было установлено и начислено дополнительное материальное стимулирование, предусмотренное Приказом Министра обороны Российской Федерации от 26 июля 2010 г. N 1010, в сумме 192 000 руб., которое выплачено ему с учетом налога на доходы физических лиц в размере 167 040 руб.
Готовое решение: Как учреждению отразить в бюджетном (бухгалтерском) учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2026)Для отражения возврата дебиторской задолженности по НДФЛ в бюджетном учете казенного учреждения сделаны бухгалтерские записи (п. п. 141, 142, 152 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. п. 3.3.23.4, 3.3.4, 3.8.1.19, 3.8.2.5 Бухгалтерских записей бюджетного учета):
(КонсультантПлюс, 2026)Для отражения возврата дебиторской задолженности по НДФЛ в бюджетном учете казенного учреждения сделаны бухгалтерские записи (п. п. 141, 142, 152 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. п. 3.3.23.4, 3.3.4, 3.8.1.19, 3.8.2.5 Бухгалтерских записей бюджетного учета):
Статья: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Если указанная в декларации сумма налога окажется меньше, чем сумма авансовых платежей по этому налогу, то соответствующую переплату отразят на ЕНС по итогам камеральной проверки.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Если указанная в декларации сумма налога окажется меньше, чем сумма авансовых платежей по этому налогу, то соответствующую переплату отразят на ЕНС по итогам камеральной проверки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации исправление счетной ошибки, допущенной при расчете заработной платы прошлого года, если ошибка выявлена в текущем отчетном году? Излишне выплаченная работнику сумма удерживается из его заработной платы за текущий месяц...
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, в январе организация записями декабря предыдущего года производит соответствующие корректировки излишне начисленной заработной платы, излишне начисленных страховых взносов и удержанного НДФЛ. На наш взгляд, в бухгалтерском учете эти корректировки могут производиться методом "красное сторно".
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, в январе организация записями декабря предыдущего года производит соответствующие корректировки излишне начисленной заработной платы, излишне начисленных страховых взносов и удержанного НДФЛ. На наш взгляд, в бухгалтерском учете эти корректировки могут производиться методом "красное сторно".
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 4. По мнению налогового органа, обществу обоснованно отказано в возврате излишне уплаченного НДФЛ, поскольку после отражения уточненных расчетов у него сумма переплаты к возврату отсутствовала. Кроме того, переплата по НДФЛ возникла за пределами трехлетнего срока.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 4. По мнению налогового органа, обществу обоснованно отказано в возврате излишне уплаченного НДФЛ, поскольку после отражения уточненных расчетов у него сумма переплаты к возврату отсутствовала. Кроме того, переплата по НДФЛ возникла за пределами трехлетнего срока.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы неверно исчислили и выплатили зарплату за прошлый период, то порядок отражения в расчете 6-НДФЛ перерасчета зарплаты зависит от того, переплатили вы зарплату либо недоплатили ее.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы неверно исчислили и выплатили зарплату за прошлый период, то порядок отражения в расчете 6-НДФЛ перерасчета зарплаты зависит от того, переплатили вы зарплату либо недоплатили ее.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (налогового агента) возврат налоговым органом по заявлению организации суммы, сформировавшей положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) вследствие излишне уплаченных средств в качестве ЕНП?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация, выступающая налоговым агентом, произвела исчисление и удержание сумм НДФЛ по ставке 13% из доходов физлиц (налогоплательщиков) в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ. В результате этого в регистрах бухгалтерского и налогового учета суммы исчисленного и удержанного НДФЛ отражены верно. При уплате удержанного налога в бюджет путем перечисления средств в качестве ЕНП ошибочно была излишне перечислена сумма в размере 100 000 руб. В результате образовалось положительное сальдо ЕНС - 100 000 руб. Возврат денежных средств произведен в установленный налоговым законодательством срок.
(Консультация эксперта, 2026)Организация, выступающая налоговым агентом, произвела исчисление и удержание сумм НДФЛ по ставке 13% из доходов физлиц (налогоплательщиков) в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ. В результате этого в регистрах бухгалтерского и налогового учета суммы исчисленного и удержанного НДФЛ отражены верно. При уплате удержанного налога в бюджет путем перечисления средств в качестве ЕНП ошибочно была излишне перечислена сумма в размере 100 000 руб. В результате образовалось положительное сальдо ЕНС - 100 000 руб. Возврат денежных средств произведен в установленный налоговым законодательством срок.
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Излишне выплаченные отпускные в расчете 6-НДФЛ отразите так же, как излишне выплаченную зарплату.
(КонсультантПлюс, 2026)Излишне выплаченные отпускные в расчете 6-НДФЛ отразите так же, как излишне выплаченную зарплату.
Вопрос: Организация допустила ошибку, указав в отчете 6-НДФЛ налог с дивидендов в разделе, где указан НДФЛ с зарплаты, с соответствующим КБК. Как исправить ошибку? Если надо подать уточненный отчет, то надо ли повторно уплачивать НДФЛ до завершения камеральной проверки или можно учесть уже уплаченную сумму?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)В связи с этим в период, когда увеличение начислений уже будет учтено в совокупной обязанности по налогам, а уменьшение начислений еще нет, может образоваться недоимка (отрицательное сальдо на ЕНС). Чтобы не допустить этого, необходимо внести на единый налоговый счет соответствующую сумму денежных средств. По мере отражения уменьшения НДФЛ с заработной платы в совокупной обязанности по налогам эти суммы отразятся в качестве переплаты.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)В связи с этим в период, когда увеличение начислений уже будет учтено в совокупной обязанности по налогам, а уменьшение начислений еще нет, может образоваться недоимка (отрицательное сальдо на ЕНС). Чтобы не допустить этого, необходимо внести на единый налоговый счет соответствующую сумму денежных средств. По мере отражения уменьшения НДФЛ с заработной платы в совокупной обязанности по налогам эти суммы отразятся в качестве переплаты.