Переплата НДФЛ как отразить в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата НДФЛ как отразить в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил бездействия инспекции, заключавшееся в неотражении переплаты НДФЛ на ЕНС, излишне уплаченного в 2018 году. Инспекция указала, что с момента уплаты спорной суммы прошло более трех лет, следовательно, указанная сумма не подлежала учету при формировании сальдо на ЕНС. Суд указал, что общество не доказало наличие переплаты. Так, по итогам проверки налоговый орган установил, что в III и IV кварталах 2018 года общество произвело начисления по заработной плате, что отражено в банковской выписке, однако не предоставило в налоговый орган отчетность 6-НДФЛ и налоговую декларацию. Непредоставление налоговой декларации не позволило налоговому орган сделать вывод о наличии переплаты в соответствующих периодах. Суд также признал обоснованным довод инспекции о том, что спорная сумма не подлежит учету при формировании сальдо на ЕНС, так как с момента ее уплаты прошло более трех лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил бездействия инспекции, заключавшееся в неотражении переплаты НДФЛ на ЕНС, излишне уплаченного в 2018 году. Инспекция указала, что с момента уплаты спорной суммы прошло более трех лет, следовательно, указанная сумма не подлежала учету при формировании сальдо на ЕНС. Суд указал, что общество не доказало наличие переплаты. Так, по итогам проверки налоговый орган установил, что в III и IV кварталах 2018 года общество произвело начисления по заработной плате, что отражено в банковской выписке, однако не предоставило в налоговый орган отчетность 6-НДФЛ и налоговую декларацию. Непредоставление налоговой декларации не позволило налоговому орган сделать вывод о наличии переплаты в соответствующих периодах. Суд также признал обоснованным довод инспекции о том, что спорная сумма не подлежит учету при формировании сальдо на ЕНС, так как с момента ее уплаты прошло более трех лет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается удержание излишне выплаченных работнику отпускных за неотработанные дни отпуска при увольнении?
(Консультация эксперта, 2025)Удержан НДФЛ с суммы зарплаты за вычетом суммы отпускных за неотработанные дни отпуска
(Консультация эксперта, 2025)Удержан НДФЛ с суммы зарплаты за вычетом суммы отпускных за неотработанные дни отпуска
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 26.03.2021 N 8-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.А. Носаева"1.1. Гражданин В.А. Носаев до 30 сентября 2017 года проходил военную службу в войсковой части 56313 в звании майора. На основании приказа командира войсковой части 01390 от 25 ноября 2015 года N 194 В.А. Носаеву было установлено и начислено дополнительное материальное стимулирование, предусмотренное приказом Министра обороны Российской Федерации от 26 июля 2010 года N 1010 "О дополнительных мерах по повышению эффективности использования фондов денежного довольствия военнослужащих и оплаты труда лиц гражданского персонала Вооруженных Сил Российской Федерации", в сумме 192 000 рублей, которое выплачено ему - с учетом налога на доходы физических лиц - в размере 167 040 рублей.
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.А. Носаева"1.1. Гражданин В.А. Носаев до 30 сентября 2017 года проходил военную службу в войсковой части 56313 в звании майора. На основании приказа командира войсковой части 01390 от 25 ноября 2015 года N 194 В.А. Носаеву было установлено и начислено дополнительное материальное стимулирование, предусмотренное приказом Министра обороны Российской Федерации от 26 июля 2010 года N 1010 "О дополнительных мерах по повышению эффективности использования фондов денежного довольствия военнослужащих и оплаты труда лиц гражданского персонала Вооруженных Сил Российской Федерации", в сумме 192 000 рублей, которое выплачено ему - с учетом налога на доходы физических лиц - в размере 167 040 рублей.
Положение Банка России от 01.08.2022 N 803-П
(ред. от 21.05.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2022 N 70158)удержание налога на доходы физических лиц с начисленных сумм выплат в корреспонденции со счетом N 60301;
(ред. от 21.05.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2022 N 70158)удержание налога на доходы физических лиц с начисленных сумм выплат в корреспонденции со счетом N 60301;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 4. По мнению налогового органа, обществу обоснованно отказано в возврате излишне уплаченного НДФЛ, поскольку после отражения уточненных расчетов у него сумма переплаты к возврату отсутствовала. Кроме того, переплата по НДФЛ возникла за пределами трехлетнего срока.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 4. По мнению налогового органа, обществу обоснованно отказано в возврате излишне уплаченного НДФЛ, поскольку после отражения уточненных расчетов у него сумма переплаты к возврату отсутствовала. Кроме того, переплата по НДФЛ возникла за пределами трехлетнего срока.
Статья: Когда сальдо ЕНС может включать в себя сумму из резервов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Получается, что деньги в блоке "Зарезервировано" - это тоже переплата, но направленная на конкретные цели. Недаром зарезервированные суммы называют еще и отложенной переплатой.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Получается, что деньги в блоке "Зарезервировано" - это тоже переплата, но направленная на конкретные цели. Недаром зарезервированные суммы называют еще и отложенной переплатой.
Вопрос: Необходимо ли показывать удержанную сумму НДФЛ с аванса, излишне уплаченного работнику в июне, в уведомлении, которое подается до 25 июня?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, организации необходимо отразить сумму удержанного НДФЛ с переплаты заработной платы за первую половину июня в уведомлении со сроком подачи до 25 июня.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, организации необходимо отразить сумму удержанного НДФЛ с переплаты заработной платы за первую половину июня в уведомлении со сроком подачи до 25 июня.
Статья: Исправление ошибки предыдущего года в части излишней выплаты заработной платы
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Отражена задолженность работника по излишне начисленной заработной плате без учета суммы НДФЛ (методом "красное сторно")
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Отражена задолженность работника по излишне начисленной заработной плате без учета суммы НДФЛ (методом "красное сторно")
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы неверно исчислили и выплатили зарплату за прошлый период, то порядок отражения в расчете 6-НДФЛ перерасчета зарплаты зависит от того, переплатили вы зарплату либо недоплатили ее.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы неверно исчислили и выплатили зарплату за прошлый период, то порядок отражения в расчете 6-НДФЛ перерасчета зарплаты зависит от того, переплатили вы зарплату либо недоплатили ее.
Статья: Гражданско-правовой институт "неосновательное обогащение" и специфика его применения в отношении военнослужащих
(Корякин В.М.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 7)Вместе с тем имеется и диаметрально противоположная практика по данному вопросу. Так, гр. В.А. Носаев до 30 сентября 2017 г. проходил военную службу в войсковой части 56313 в звании майора. На основании Приказа командира войсковой части 01390 от 25 ноября 2015 г. N 194 В.А. Носаеву было установлено и начислено дополнительное материальное стимулирование, предусмотренное Приказом Министра обороны Российской Федерации от 26 июля 2010 г. N 1010, в сумме 192 000 руб., которое выплачено ему с учетом налога на доходы физических лиц в размере 167 040 руб.
(Корякин В.М.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 7)Вместе с тем имеется и диаметрально противоположная практика по данному вопросу. Так, гр. В.А. Носаев до 30 сентября 2017 г. проходил военную службу в войсковой части 56313 в звании майора. На основании Приказа командира войсковой части 01390 от 25 ноября 2015 г. N 194 В.А. Носаеву было установлено и начислено дополнительное материальное стимулирование, предусмотренное Приказом Министра обороны Российской Федерации от 26 июля 2010 г. N 1010, в сумме 192 000 руб., которое выплачено ему с учетом налога на доходы физических лиц в размере 167 040 руб.
Вопрос: Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При обнаружении факта излишней выплаты дохода работнику и возврата данной переплаты налоговому агенту представляется уточненный расчет 6-НДФЛ за отчетный период излишней выплаты зарплаты (п. 1 ст. 54, п. 6 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При обнаружении факта излишней выплаты дохода работнику и возврата данной переплаты налоговому агенту представляется уточненный расчет 6-НДФЛ за отчетный период излишней выплаты зарплаты (п. 1 ст. 54, п. 6 ст. 81 НК РФ).
Статья: Исправление ошибки предыдущего года, связанной с излишней выплатой пособия по временной нетрудоспособности
(Малова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Отражена задолженность работника по излишне выплаченному пособию по временной нетрудоспособности без учета суммы НДФЛ (методом "красное сторно")
(Малова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Отражена задолженность работника по излишне выплаченному пособию по временной нетрудоспособности без учета суммы НДФЛ (методом "красное сторно")
Готовое решение: Как учесть исправление ошибки, которая привела к излишней выплате заработной платы
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае корректировка излишнего начисления заработной платы не является основанием для уменьшения обязательства организации по уплате НДФЛ и страховых взносов (включая взносы на травматизм). Следовательно, в учете должно сохраниться начисление НДФЛ и взносов. Для этого по дебету счета 76 на отдельных аналитических счетах целесообразно отразить:
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае корректировка излишнего начисления заработной платы не является основанием для уменьшения обязательства организации по уплате НДФЛ и страховых взносов (включая взносы на травматизм). Следовательно, в учете должно сохраниться начисление НДФЛ и взносов. Для этого по дебету счета 76 на отдельных аналитических счетах целесообразно отразить: