Переплата авансовых платежей по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата авансовых платежей по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Относительно неверного КБК суд отметил, что данное обстоятельство не является основанием для признания налоговой обязанности неисполненной. Что касается автоматического зачета переплаты по УСН в счет погашения начислений по страховым взносам, то суд пришел к выводу о необоснованности указанных действий инспекции, поскольку уплаченные авансовые платежи по указанным в них реквизитам подлежали учету в определенный в назначении платежа налог и период, а также зачислению в соответствующий бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Относительно неверного КБК суд отметил, что данное обстоятельство не является основанием для признания налоговой обязанности неисполненной. Что касается автоматического зачета переплаты по УСН в счет погашения начислений по страховым взносам, то суд пришел к выводу о необоснованности указанных действий инспекции, поскольку уплаченные авансовые платежи по указанным в них реквизитам подлежали учету в определенный в назначении платежа налог и период, а также зачислению в соответствующий бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Ситуация 2. Есть переплата, перекрывающая
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Ситуация 2. Есть переплата, перекрывающая
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@
<Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по упрощенной системе налогообложения и/или налога по патентной системе налогообложения на страховые взносы за 2023 год, определенные в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом принятия Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ>При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или ПСН представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, определенных статьей 430 Кодекса, в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, а также наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов не требуется.
<Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по упрощенной системе налогообложения и/или налога по патентной системе налогообложения на страховые взносы за 2023 год, определенные в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом принятия Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ>При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или ПСН представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, определенных статьей 430 Кодекса, в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, а также наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов не требуется.
Статья: "Парк переходного периода" закрывается. Как платить налоги в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Справочно. Вы знаете, что порядок расчетов по некоторым налогам (по УСН-налогу, ЕСХН, имущественным налогам) предусматривает авансовые платежи. До 2023 года они отражались в лицевом счете налогоплательщика как переплата. Подобная "переплата" может иметь место и в системе ЕНП. Для распределения ЕНП в налоги с авансовой системой расчетов предусмотрено представление налогоплательщиком уведомления об исчисленных суммах.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Справочно. Вы знаете, что порядок расчетов по некоторым налогам (по УСН-налогу, ЕСХН, имущественным налогам) предусматривает авансовые платежи. До 2023 года они отражались в лицевом счете налогоплательщика как переплата. Подобная "переплата" может иметь место и в системе ЕНП. Для распределения ЕНП в налоги с авансовой системой расчетов предусмотрено представление налогоплательщиком уведомления об исчисленных суммах.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)к вычету организация может принять все расходы по уплате страховых взносов, так как они меньше половины аванса (180 000 руб. < 600 000 руб.);
(КонсультантПлюс, 2026)к вычету организация может принять все расходы по уплате страховых взносов, так как они меньше половины аванса (180 000 руб. < 600 000 руб.);
Вопрос: Нужно ли было подавать уведомление об исчисленной сумме авансового платежа по налогу при УСН, если есть переплата по налогу за налоговый период 2022 г. и она покрывает начисление аванса за I квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Нужно ли было подавать уведомление об исчисленной сумме авансового платежа по налогу при УСН, если есть переплата за налоговый период 2022 г. и она покрывает начисление аванса за I квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Нужно ли было подавать уведомление об исчисленной сумме авансового платежа по налогу при УСН, если есть переплата за налоговый период 2022 г. и она покрывает начисление аванса за I квартал 2023 г.?
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)ИП не должен подавать указанное заявление о зачете, чтобы уменьшить налог по УСН (авансовый платеж) на сумму взносов. Это связано с тем, что авансовый платеж по УСН (налог) уменьшается на взносы, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде. Факт уплаты взносов (наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК страховых взносов) не имеет значения для указанных целей (пп. 4 п. 8 ст. 45, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@).
(КонсультантПлюс, 2026)ИП не должен подавать указанное заявление о зачете, чтобы уменьшить налог по УСН (авансовый платеж) на сумму взносов. Это связано с тем, что авансовый платеж по УСН (налог) уменьшается на взносы, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде. Факт уплаты взносов (наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК страховых взносов) не имеет значения для указанных целей (пп. 4 п. 8 ст. 45, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@).
Типовая ситуация: Как рассчитать налог и авансовые платежи при УСН "доходы минус расходы" (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Если получите отрицательный результат, платить ничего не надо. Переплату можно вернуть или зачесть.
(Издательство "Главная книга", 2026)Если получите отрицательный результат, платить ничего не надо. Переплату можно вернуть или зачесть.
Статья: Новости от 03.10.2025
("Главная книга", 2025, N 20)При этом если у ИП до 1 декабря появятся обязательства по бизнес-налогам с более ранним сроком уплаты (например, авансы по УСН, НДФЛ), а на ЕНС не будет достаточно средств, то зарезервированная под личные налоги сумма распределится в счет погашения обязательств с более ранним сроком.
("Главная книга", 2025, N 20)При этом если у ИП до 1 декабря появятся обязательства по бизнес-налогам с более ранним сроком уплаты (например, авансы по УСН, НДФЛ), а на ЕНС не будет достаточно средств, то зарезервированная под личные налоги сумма распределится в счет погашения обязательств с более ранним сроком.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на УСН принять к вычету НДС с аванса, если аванс и отгрузка имели место в разных налоговых периодах: при переходе с НДС 20% на НДС 5%/7% (имеет ли значение время перехода - с начала квартала или года); с НДС 20%/5%/7% на освобождение от НДС, если доход за предыдущий год менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом в целях признания указанной разницы в суммах НДС излишне уплаченной в бюджет налогоплательщику следует внести исправления в выставленный покупателю "авансовый" счет-фактуру с уменьшением "авансового" НДС, внести исправления в книгу продаж посредством составления дополнительного листа к книге продаж (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137)) и представить уточненную декларацию по НДС за налоговый период, в котором был излишне исчислен "авансовый" НДС (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137). Возврат из бюджета излишне уплаченного налога может быть произведен на основании соответствующего заявления налогоплательщика при наличии положительного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 79 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом в целях признания указанной разницы в суммах НДС излишне уплаченной в бюджет налогоплательщику следует внести исправления в выставленный покупателю "авансовый" счет-фактуру с уменьшением "авансового" НДС, внести исправления в книгу продаж посредством составления дополнительного листа к книге продаж (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137)) и представить уточненную декларацию по НДС за налоговый период, в котором был излишне исчислен "авансовый" НДС (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137). Возврат из бюджета излишне уплаченного налога может быть произведен на основании соответствующего заявления налогоплательщика при наличии положительного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 79 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Но по итогам работы за девять месяцев финансовая картина была лучше: доходы составили 72 000 000 руб., расходы - 65 000 000 руб. С налоговой базы 7 000 000 руб. был уплачен авансовый платеж по УСН-налогу в размере 1 050 000 руб. Это больше, чем сумма налога, рассчитанного за год, и больше, чем сумма минимального налога. В результате у фирмы образовалась переплата в размере: 250 000 руб. = 1 050 000 руб. - 800 000 руб. Значит, ничего доплачивать по итогам года не нужно. А уплаченная ранее сумма налога по УСН в размере 250 000 руб. подлежит зачету или возврату. Если минимальный налог окажется больше "реального", то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Но по итогам работы за девять месяцев финансовая картина была лучше: доходы составили 72 000 000 руб., расходы - 65 000 000 руб. С налоговой базы 7 000 000 руб. был уплачен авансовый платеж по УСН-налогу в размере 1 050 000 руб. Это больше, чем сумма налога, рассчитанного за год, и больше, чем сумма минимального налога. В результате у фирмы образовалась переплата в размере: 250 000 руб. = 1 050 000 руб. - 800 000 руб. Значит, ничего доплачивать по итогам года не нужно. А уплаченная ранее сумма налога по УСН в размере 250 000 руб. подлежит зачету или возврату. Если минимальный налог окажется больше "реального", то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<6> Исключение - возврат аванса, полученного в счет передачи имущественных прав. Такой излишне уплаченный НДС можно вернуть или зачесть по правилам ст. ст. 78, 79 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-07-15/17428).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)<6> Исключение - возврат аванса, полученного в счет передачи имущественных прав. Такой излишне уплаченный НДС можно вернуть или зачесть по правилам ст. ст. 78, 79 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-07-15/17428).
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Чтобы избежать этих последствий, компании лучше самой сделать перерасчеты и исправить отчетность по взносам и налогу при УСН за 2022 г., а также за истекшие периоды 2023 г. Но тут надо учесть изменившиеся с 2023 г. правила уплаты налогов и взносов, а также сдачи обычной и уточненной отчетности. Хотим сразу вас предостеречь от уплаты в бюджет суммы налога при УСН/авансового платежа за минусом переплаты по взносам. Ведь даже если уточненки с суммами взносов к уменьшению и УСН-налога к доплате вы подадите в один день, ИФНС их отразит на ЕНС по-разному. Допустим, пересчет взносов сделали в мае 2023 г. Алгоритм действий будет такой.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Чтобы избежать этих последствий, компании лучше самой сделать перерасчеты и исправить отчетность по взносам и налогу при УСН за 2022 г., а также за истекшие периоды 2023 г. Но тут надо учесть изменившиеся с 2023 г. правила уплаты налогов и взносов, а также сдачи обычной и уточненной отчетности. Хотим сразу вас предостеречь от уплаты в бюджет суммы налога при УСН/авансового платежа за минусом переплаты по взносам. Ведь даже если уточненки с суммами взносов к уменьшению и УСН-налога к доплате вы подадите в один день, ИФНС их отразит на ЕНС по-разному. Допустим, пересчет взносов сделали в мае 2023 г. Алгоритм действий будет такой.